防灾科技学院毕业设计（论文、毕业综合实践报告）题目名称：浅议现金流量表分析系别：经济管理系专业：涉外会计班级：04205学号：26姓名：李伟同组人：指导教师：何红霞2007 年 6 月20 日目录毕业设计（论文、毕业综合实践）任务书 (2)毕业设计（论文、毕业综合实践）开题报告 (4)毕业设计（论文、毕业综合实践报告）文本 (7)指导教师成绩评定表 (22)评阅人成绩评定表 (23)答辩委员会成绩评定表 (23)毕业设计（论文、毕业综合实践）综合成绩评定表 (23)毕业设计（论文、毕业综合实践）任务书专业涉外会计班级04205 学号26 姓名李伟一、题目：浅议现金流量表分析二、主要内容：1.现金流量表分析的概述。

2.通过案例对现金流量表进行分析。

3.引起对现金流量表分析的思考。

三、重点研究的问题（或要训练的主要项目）本论文主要是研究如何对现金流量表进行分析以及它的重要性,加以正确制定企业的决策。

四、主要（技术）要求：论文所研究和论述的问题观点要正确；论据要充分,有说服力；论文的逻辑要严密，语言要专业、准确，保证行文流畅。

五、要收集的主要资料和参考文献：[1]洪国赐,卢联生.财务报表分析[M].北京:机械出版社,2005.135-180.[2]李心合,赵华.财务报表阅读与分析[M].上海:立信会计出版社,2001.145-171.[3]孙卫华.简论现金流量表的分析[J].上海会计.1999,（6）:27-28.[4]厉吉斌.谈现金流量表分析[J].上海会计.1999,（5）：25-26.[5]陈希胜.会计报表编制与分析[M].上海:立信出版社,2001.189-201.[6]王营.浅析现金流量表比率分析[J].上海会计.1999,（5）：28-30.[7]张中秀.现金流量表[M].北京:企业管理出版社,1999.169-206.[8]赵国忠.财务报表分析[M].北京:北京大学出版社,2002.207-240.[9]孙卫华,杨全文.现金流量表分析[J].上海市会计.1999,(5):54-56.[10]樊行建,陈甘宁.财务报表分析[M].北京:中国财政出版社,2001.228-247.[11]刘勇泽,陈立军.中级财务会计[M].大连:东北财经大学出版社,2006.(3).50-54.六、进度要求：2006年10月20日：下达任务书。

2006年11月10日至2006年11月19日：拟定论文题目,并查阅和搜集资料,完成开题报告。

2006年11月20日至2006年12月5日：整理资料,完成论文大纲。

2006年12月6日至2007年1月20日：撰写论文初稿。

2007年2月21日至2007年 5月30日：在指导老师的指导下,进一步查找资料,对论文进行反复修改。

2007年6月11至2007年6月23日：上交毕业论文,完成毕业论文答辩。

指导教师签字：专业主任签字：2006年10月25日防灾科技学院毕业设计（论文、毕业综合实践）开题报告题目名称：浅议现金流量表分析系别：经济管理系专业：涉外会计班级：04205学号：26姓名：李伟同组人：指导教师：何红霞2006 年11 月10 日浅议现金流量表分析摘要：现金流量表是三大主要会计报表之一，被财务专家、证券分析师誉为企业经营决策的“真金白银”。

本文尝试通过案例论述现金流量表的重要性及分析中应注意的相关事项，强调从企业概况入手，再对经营活动、投资活动和筹资活动各个层次进行现金流量表分析，最后结合资产负债表和利润表对整个报表体系进行完整分析，促使财务管理得以借鉴。

关键词：现金流量表；分析；建议；再投资能力分析论文目录引言 (9)一、现金流量表分析的含义及其重要性 (9)（一）现金流量的背景 (10)（二）现金流量的改革 (10)（三）现金流量的分析 (10)（四）现金流量的重要性 (10)二、现金流量表分析 (10)（一）现金流量分析简述 (10)（二）现金流量表实例分析 (12)三、对现金流量表分析的建议 (20)结论 (20)谢辞 (21)参考文献 (21)现金流量作为现代企业生存和发展的一个重要因素,日益凸显出对其进行财务分析的重要性。

它通过对现金流转或现金流动的状况进行分析,来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况,其反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。

对现金流量表进行财务分析,应主要抓住现金流量的结构分析、趋势分析、偿债能力分析、再投资能力能力分析等方面来进行,并需要注意解决好现金流量表与资产负债表、利润表的结合,过程和结果的结合,对各部分现金流量的处理与企业经济活动分析的结合以及从纵向比较分析与横向比较分析结合等问题。

一、现金流量表分析的含义极其重要性（一）现金流量表的背景现金流量表作为企业主要会计报表之一，既不是现代会计诞生之际确立的，也不是市场经济体制创建之初确立的。

现金流量表的主要会计报表地位之所以20世纪80年代首先在美国得以确立，是因为美国市场经济的高度发达。

在高度发达的市场经济条件下，竞争异常激烈，可谓残酷。

企业要想在竞争中站稳脚跟，求得发展，不仅要有盈余问题，更重要的是要谋划好自身的资金运作。

就某一家具体企业而言，有适销对路的产品，能够实现盈利，是企业长远发展的根本保证。

但是，如果企业的资金运作能力差，不能够有效地控制现金异常流出，或不能够合理地保证现金正常流入，则企业资金周转必然会出现一时的困难。

企业在无法偿还到期债务的时候，破产倒闭也就在所难免了。

所以，在高度发达的市场经济条件下，企业短期支付能力的强弱直接关系着企业的生存。

特别是在我国加入WTO后，经济趋向全球化，企业面临的竞争愈加激烈，企业面临的风险愈加巨大，企业除了应付市场经济的压力外，还必须腾出手来，时刻准备抵御国际投机分子可能掀起的金融危机。

因此，思考提高和保持企业短期一定支付能力比思考长久增加企业利润更为重要，这也是生存比发展更为重要的道理。

基于这一认识，现今会计报表使用人自然希望会计报表能够既直接又准确地反映出企业的现金流量情况。

如此以营运资金为基础编制的财务状况变动表，其反映企业资金流量的缺陷也就暴露无疑了。

营运资金等于流动资产减去流动负债，流动资产是现金、存货、应收账款等的总和，流动负债是短期借款、应付账款、应付工资、未交税金等的总和。

用营运资金计量企业的资金变动情况时，即使企业现金流入量出现异常，客观上也会被存货和应收账款等项目的变化掩盖起来；即使企业现金流出量出现异常，客观上也会被应付账款和应付工资等项目的变化掩盖起来。

财务状况变动表反映不出企业异常的现金流量情况，被淘汰也就成为必然。

而现金流量表则可以很好地解决上述问题，它以现金作为编制基础，直接揭示企业的现金流量。

通过现金流量表，会计报表使用人可以从现金流入量和现金流出量的分类项目变化中，了解企业的财务状况及其变动原因，分析企业的支付能力和偿债能力，掌握企业的现金供需实情，评价企业的资金运作，从而达到规避经营风险、筹资风险和投资风险的目的。

（二）现金流量表的改革随着1992年国际会计准则委员会所更新的第7号《国际会计准则——现金流量表》的正式公布,很多国家会计准则都规定以现金流量表代替财务状况变动表。

我国财政部于1998年3月20日发布了《企业会计准则——现金流量表》,要求所有企业从1998年1月1日起对外编报现金流量表, 2006年2月15日，财政部发布了1项基本准则和38项具体准则，这是我国企业会计制度改革的重大举措,进一步完善我国企业财务会计报表的新体系,使企业能够更全面地反映现金流量信息,同时满足投资者及债权人了解企业财务状况,以便于进行经济决策,防范和化解金融风险,稳定社会发展都有着重大的现实意义。

（三）现金流量表的分析所谓现金流量表分析,是指对现金流量表上的有关数据进行分析、比较和研究,从而了解企业的财务状况及现金流量情况,发现企业在财务方面存在的问题,预测企业未来的财务状况,揭示企业的支付能力,为企业的科学决策提供依据。

（四）现金流量表的重要性对于报表的使用者,特别是企业的经营者,现金流量表的分析是十分必要的。

因为通过现金流量表的分析,可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出和结余情况,正确评价企业当前及未来的偿债能力和投资及支付能力,发现企业在财务方面的问题,正确评价当期及以前各期取得利润的质量,科学预测企业未来的财务状况,才能作出准确的判断与决策。

可以看出,现金流量表能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况,能够反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化的情况,可以正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力,可以正确评价企业当期取得的利润的质量,因而它所揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更充实,更能说明问题,所反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。

二、现金流量表分析（一）现金流量表分析简述现金流量表是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。

从现金流量表的数据构成,结合资产负债表和利润表,可以对现金流量表进行以下分析：1、结构分析现金流量表的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析。

通过流入结构分析可以看出企业现金流入量的主要来源；通过流出结构分析,可以看出企业当期现金流量的主要去向,有多少现金用于偿还债务,以及在三项活动中,支付现金最多的用于哪些方面。

2、趋势分析趋势分析法也叫多期比较分析法,是通过观察连续数期的会计报表,比较各期的有关项目金额,分析某些指标的增减变动情况,并在此基础上判断其变化趋势,从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法。

趋势分析通常采用编制历年会计报表方法,将连续多年的报表,至少是最近2、3年甚至5年十年的会计报表并列在一起加以分析、以观察变化趋势。

3、偿债能力分析对企业投资者来说,通过现金流量表分析、测定企业的偿债能力,有利于其作出正确的决策；对债权人来讲,偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基本依据和决定性条件。

分析企业的偿债能力,首先应看企业当期取得的现金,在满足了生产经营活动的基本现金支出后,是否有足够的现金用于偿还到期债务的本息。

4、再投资能力分析这一比率反映企业当期经营现金净流量是否足以支付资本性支出（固定资产投资）所需要的现金。

比率越高,企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力就越强。

如果比率小于 1,说明企业资本性支出所需现金,除经营活动提供外,还包括外部筹措的现金。

（二）实例分析通过以上论述现金流量表的分析方法，现对一实际案例进行分析说明。

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