2020年注册会计师考试知识点：税法（4）
我国现行的税率
我国现行的税率：
主要有1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率 4、超率累进税率。
税率体现征税的深度。
应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体
税率规定。
税率类别具体形式应用的税种
比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率。
①单一比
例税率(如增值税)
②差别比例税率(如城市维护建设税)
③幅度比例税率(如营业税娱乐业税率)
定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城
镇土地使用税、车船税等
累进税率全额累进税率(我国当前没有采用)
超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规
定一个税率，税率依次提升，将纳税人的征税对象依所属等级同时适
用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税
中的工资薪金和个体、承包项目
全率累进税率(我国当前没有采用)
超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定
相对应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高
一级的税率计算征税土地增值税
税法的构成要素
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、
税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
11个要素
1总则。
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
各章开篇均有立法目的，可作一般了解。
2纳税义务人。
又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
解决的是对谁征税的问题。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他
个人等;法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有
制性质来实行分类等。
因为存有税收转嫁，纳税人和负税人有时是不一致的，缴纳税款
的单位和个人不一定最终会负担税款。
比如流转税，也就是以商品营
业额和非商品营业额为征税对象的，像增值税、消费税、营业税和关税，前三者都存有转嫁问题，例如：消费者到餐厅消费100元，餐厅
缴纳100×5%=5元的营业税，表面上看餐厅交营业税5元，餐厅是纳
税人。
但实质上5元的营业税是包含在100元里，消费者最终负担的，消费者是负税人
3征税对象。
征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一
种税与另一种税的重要标志。
(质的规定)
C。
(量的规定)
【经典例题】下列各项中( )是一种税区别于另一种税的主要标志。
A、纳税人
B、税率
C、征税对象
D、纳税期限
【答案】C
比如：增值税和消费税的不同，都是对货物征收的，增值税的征
税对象是对生产和销售应税货物的增值额征收的;消费税是对应税消费
品征收的。
4税目。
指各个税种所规定的具体征税项目。
税目体现征税的广度。
不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。
5税率。
指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有：1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额
税率 4、超率累进税率。
税率体现征税的深度。
应掌握各税种的税率
形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税
和两个所得税的具体税率规定。
税率类别具体形式应用的税种
比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率。
①单一比
例税率(如增值税)
②差别比例税率(如城市维护建设税)
③幅度比例税率(如营业税娱乐业税率)
定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城
镇土地使用税、车船税等
累进税率全额累进税率(我国当前没有采用)
超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规
定一个税率，税率依次提升，将纳税人的征税对象依所属等级同时适
用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税
中的工资薪金和个体、承包项目
全率累进税率(我国当前没有采用)
超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定
相对应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高
一级的税率计算征税土地增值税
税收法律关系
税收法律关系的构成权利主体一方是代表国家行使征税职责的各
级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利义务不对等
另一方是履行纳税义务的单位和个人(按照属地兼属人的原则确定)
权利客体即征税对象
法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税
收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂
税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定
税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约
【经典例题】税收法律关系中的权利主体是指( )。
A征税方B纳税方
C征纳双方D国家税务总局
【答案】C
【经典例题】下列单位具有征税主体资格的是( )。
A某市国税局征管处B某市地税局
C某税款代征单位 D 纳税义务人
【答案】B
【经典例题】税收法律关系中的纳税主体是指( )。
A某市国税局征管处B某市地税局
C某税款代征单位 D 纳税义务人【答案】D。