（2）坚持“先后用，存大于支”的原 则 （3）准确及时地反映存款收支情况
（二）个人存款业务管理及核算要求 1．个人存款账户的种类
（1）个人银行结算账户 （2）个人储蓄存款账户
① 活期储蓄存款 ② 定期储蓄存款 整存整取、零存整存、存本取息和整存零取4种。 ③ 定活两便储蓄存款 ④ 通知储蓄
2．个人存款账户的开立及使用管理
于结息日的次日将本次结计出的利息直接转入存款人 帐户。会计分录： 借：应付利息——应付××存款人户
贷：吸收存款——活期存款——××存款人户
２．活期储蓄存款利息核算 （1）会计期末，存款利息支出的计提与确认
借：利息支出——储蓄活期存款利息支出户 贷：应付利息——应付××存款人户
（2）活期储蓄存款结息时， ①借：应付利息——应付××存款人户 贷：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人户 ②借：吸收存款——活期储蓄存款——××存款人户 贷：应交税费——代扣个人利息所得税户
一、银行存款资金的分类
存款 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，
是银行的主要负债。 种类 （一） 按存款主体划分单位存款、个人储蓄存款。 （二）按存期划分为活期存款和定期存款。 （三）按币种划分为人民币存款和外汇存款。
二、存款帐户管理及核算要求
（一）单位存款帐户的管理及核算要求 1．单位存款账户的种类 （1）基本存款账户 （2）一般存款户 （3）专用存款账户 （4）临时存款账户
2．单位存款账户的开立及使用管理
（1）实行“双向选择”原则。
（2）按照规定使用
（3）存款人一般只能开立一个基本存款账 户。非基本存款账户不得变相作为基本存 款账户使用。
（4）开户单位不得出租、出借银行账户； 应保证足够支付资金，不得签发空头支付 凭证。
3、单位存款业务的日常核算要求
（1）维护存款人的正当支配权
（1）凡持有本人有效身份证件的境内外个人，均可申请 开立储蓄存款账户。
个人银行结算账户可由存款人凭身份证件以自然人 名称申请开立，也可由存款人申请指定现有活期储蓄 账户为结算账户。
（2）我国实行保护和鼓励的政策。
储蓄机构办理储蓄业务，必须遵循“存款自愿，取款 自由，存款有息，为储户保密”的原则。
（3）自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实 名制。
贷：吸收存款——活期存款——××存款人户
第二节 单位活期存款的核算
一、单位活期存款的核算 （一）开户 （二）存入 （三）支取 （四）的销户
存款的核算
存入 时： 借：现金 或：××科目
贷：活期存款——××单位户 记帐：记贷方，增计贷方余额
支取时： 借：活期存款——××单位户
贷：现金 或：××科目 记帐：记借方，减计贷方余额 登帐示例（45页）
存款业务学习提示
1
开户：分类、手续
学
习 要
2 记账：存入记贷 支取记借
点
3 结息：规定、计算、核算
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款的核算 第四节 存款利息的计算与核算
第一节 存款业务概述
一、银行存款资金的分类 二、存款帐户的管理及核算要求
（一）单位存款帐户的管理及核算要求 （二）个人存款帐户的管理及核算要求
三、存款利息的计算方法
（一）单位活期存款利息的计算 单位活期存款利息是根据存款余额、日数和利率计算 求得的。 （二）活期储蓄存款利息的计算 现实业务中，由计算机自动累加存款计息积数，结息 或清户时将存款的累计未计息积数乘以结息日挂牌公 告的活期储蓄利率，结出储户的利息。 （三）定期储蓄存款利息的计算 1．整存整取定期储蓄存款利息的计算
（二）定期存款利息的核算
１．预提定期存款利息的核算
预提利息 = 定期存款季平均余额×各档次月平均利率×3
预提时，会计分录： 借：利息支出——××存款利息支出户
贷：应付利息——应付××存款利息户 ２．定期存款到期支取本息的核算
借：吸收存款——××定期存款——××存款人户 借：应付利息——应付××存款利息户
3．储蓄业务核算的基本要求 储蓄业务体现存款业务和现金出纳业务的高度统一。
在日常核算必须满足如下要求：（1）双人临柜、钱账 分管；（2）账折见面、当时记账；（3）账要复核、 款要复点；（4）双线控制、相互核对；（5）章证分 管、分清责任；（6）日清月结、及时轧账；（7）事 后授权，督导到位；（8）岗位轮换，交接清楚；（9） 双人管库、双人押运；（10）计算机密码要分级管理， 未经授权不得越权办理任何业务。
第三节 个人储蓄存款的核算
一、活期储蓄存款的核算 二、定期储蓄存款的核算 三、定活两便储蓄业务的核算
第四节 存款利息的计算与核算
一、利息和利率及计算公式 （一）利息 利息是由于转让货币资金使用权由受让者向出让者所 支付的报酬。 （二）利率 利率是利息率的简称，是指在一定时期内的利息额同 存、贷款额的比率。 利率分为年利率、月利率和日利率三种
2．零存整取定期储蓄存款利息的计算 3．存本取息定期储蓄存款利息的计算 4．整存零取定期储蓄存款利息的计算 （四）定活两便储蓄存款利息的计算
四、存款利息的核算
（一）活期存款利息的核算 1．单位活期存款利息的核算 （1）会计期末，存款利息支出的计提与确认 借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：应付利息——应付××存款人户 （2）结息日存款利息的计算
（三）利息的计算公式
利息作为转让货币资金使用权的报酬，其数额是由转 让货币资金的数量、时量和报酬标准（即利率）共同 决定的。
应计利息 = 累计积数×（年利率÷360）
二、利息结计的基本规定（41页）
（一）执行利率的规定 （二）结息日的规定 （三）存期的规定 （四）计息基数的规定 （五）个人储蓄存款利息税的相关规定
存款账的登记
××存款——××存款人户 期初余额
支出
存入
期末余额
二、单位定期存款的核算
（一）存入定期存款的核算 借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户
（二）定期存款支取的核算 借：吸收存款——定期存款——××单位存款户 借：应付利息——应付定期存款利息户 贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户