减:代保管现金情况 份 库存现金实际占用额 库存现金账面金额(2003 年 11 月 20 日 ) 2013 年 月 20 日 银行核定库存现金金额 现金管理人:张华 会计主管:牟民
根据表资料可知 :
1. 该企业库存现金没有发生短缺。按会计制度规定调整后 , 账面余额应为 767.34 元 ( 即 832.10+135.24-200); 现 金实有数为 627.34 元 , 加上白条抵库数 ( 应由出纳员退 回 )140 元 , 与账面余额相符。 2.2012 年 12 月31 日库存现金应有数为 997.34 元 ( 即 767.34-2350+ 2580), 与 2012 年度资产负债表中 " 货币 资金 " 项目的库存现金数 1062.10 元不相符 , 说明该库 存现金数 1062.10 元是不正确的 , 应调整为 997.34 元。 3. 该企业库存现金收支、留存中存在不合法现象 : 一是有 白条抵库数 140 元 , 违反现金管理制度 ; 二是超现金限 额留存现金 ,2012 年 12 月 31 日超限额197.34 元 , 违 反现金限额的有关规定。
第十三章 货币资金审计
13.1
概述
库存现金审计 银行存款审计
13.2 13.3
13.4
其他货币资金审计
13.1概述
货币资金包括库存现金、银行存款及其他 货币资金，是企业资产的重要组成部分，其流 动性强，易遭袭击，因而企业必须高度重视和 确保货币资金的安全。
在具体实务中，货币资金的审计风险大，
因而需结合其他交易循环对其进行审计。
审计目标
了解报表项目货币资金的明细构成
存在、完整性、权利义务、计价分
摊
存在、完整性、计价分摊
4、函证银行存款余额
5、计算利息
ห้องสมุดไป่ตู้
存在、权利义务
存在、完整性、计价分摊
6、检查大额收支
7、截止性测试
存在、完整性、计价分摊
存在、完整性
库存现金审计目标
1.资产负债表中记录的库存现金是存在的 2.应当记录的库存现金均已记录 3.记录的库存现金由被审计单位拥有或控制 4.库存现金以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整已恰当记录 5.库存现金已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报
货币资金涉及的凭证和会计记录 （一） 库存现金盘点表 （二） 银行对账单 （三） 银行存款余额调节表 （四） 有关科目的记账凭证 （五） 有关会计账簿
货币资金的内部控制
1. 货币资金收支与记账的岗位分离 2. 货币资金收支要有合理、合法的凭据 3. 全部收支及时准确入账，并且支出要有核 准手续 4. 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存 银行 5. 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表， 以做到账实相符 6.加强对货币资金收支业务的内部控制
（3）重点查5月份的收款、付款凭证。发 现第68号记账凭证摘要为“支付邮寄 费”，会计分录为： 借：事业支出 1893 贷：银行存款 1892
一元钱拽出一个“小金库” （续）
（4）审计原始凭证。发现邮寄费的发票金额为 1893元，现金支票的存根金额为1892元，但要 素填写不清。但由于银行存款日记账与对账单 上该笔业务的金额均为1893元。可以判断是正 确的。 （5）进一步判断银行存款可能减少两次，一次 为日记账上反映的1893元，同邮费金额相同， 但无银行原始凭证，另一次为支票存根反映 1982元，同银行总账记录金额一致，但银行对 账单上无记录，这样在银行账面上减少两次， 但会计账面上只反映一次的事实渐露端倪。





1、岗位分工及授权批准 （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作。 （2）授权批准制度 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 （4）对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审 批。（董事会） （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接 接触货币资金。

（6）不准签发没有资金保证的票据或远期支票；不准签发、 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不准无理拒 绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银 行账户。 （7）指定专人（与办理和登记银行存款业务都无关的人员） 定期核对银行账户，每月至少一次，编制银行存款余额调 节表，做到银行存款账面余额与银行存款对账单相符。 （8）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与 实际库存相符。
【解答】该企业的库存现金盘点表详见表 库存现金盘点表 2013.1.21 ×××企业 编制：王英 日期 :2003.1.21 2013.1.22 复核: 李强 日期 :2003.1.22 币别 : 人民币 2003 年 1 月 21 日 单位 : 元 2013 项 目 工作底稿 金额 备注 实点库存现金金额 627.34 加:已付讫未入账的支出凭证 加:白条抵库数 减:已收入未入账的收入凭证 1份 1份 4份 200.00 140.00 135.24 832．10 832.10 800.00 ,
答案：B
A．1300
B．2300
C．700
现金收支业务核算造假的主要表现
1.现金收入不入帐，私设“小金库” 具体表现为： 1）截留各种生产经营收入或其他收入。 2）非法侵占出售国家和其他单位资产的收入。 如对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接 存入“小金库”。 3）虚列支出，虚报冒领。 4）私自或有意将投资、联营所得转移、存放于外单位 或境外。 5）隐匿回扣、佣金
3、票据及有关印章的管理

（1）单位应当加强与货币资金相关的票 据的管理，明确各种票据的购买、保管、 领用、背书转让、注销等环节的职责权 限和程序，并专设登记簿进行记录，防 止空白票据的遗失和被盗用。 （2）加强银行预留印鉴的管理，财务专 用章由专人保管，个人名章必须由本人 或其授权人保管，不能一人保管支付款 项所需的全部印章。
财务报表（资产负债表）：
项目
期末余额
项目
期末余额
货币资金
资产总额
1000
1000
未分配利润
所有者权益
1000
1000
如果王同学是审计人员，要对李同学进行审计， 你需要执行哪些审计程序来审查李同学的货币资 金？达到什么样的审计目标？
审计程序
1、编制明细表（从账上取数编制、
与报表核对） 2、盘点现金 3、取得银行对账单和银行余额调节 表
【例】
2013年1月20日,注册会计师王英、李强在对某企业2012年12月31 日 资产负债表审计中,查得“货币资金” 项目中的库存现金为 1062.10 元。1月21日上午8时,王英、李强对该企业出纳员张华所经营的现金 进行了清点。 该企业1月20日现金日记账余额是 832.10元,清点结果如下 : (1) 现金实有数 627.34 元。 (2) 在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账。 1) 职工刘阳 6月4日预借差旅费200元,已经领导批准。 2) 职工刘钢借据一张,金额140元,未经批准,也没有说明用途。 3) 在保险柜中,有已收款但未记账的凭证共四张,金额135.24元。 (3) 银行核定该企业现金限额为800 元。 (4) 经核对1月1日 —20 日的收付款凭证和现金日记账,核实1月 1日 —20日收入现金数为2350元、支出现金数为2580元正确无误。 要求:根据以上资料,编制库存现金盘点表,核实库存现金实有数 , 并 调整核实2012年12月31日资产负债表所列的数字是否正确 ,对现金收 支、留存管理的合法性提出审计意见。



【例题· 单选题】
2011年1月5日对X公司全部现金进行监盘后， 确认实有现金数额为1000元。X公司1月4日账 面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现 金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日 至1月4日现金收入总额为165200元、现金支 出总额为165500元，则推断2010年12月31日 库存现金余额应为( )元。
【答案】

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。 M注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。 M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金， 若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。 盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由 注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点 表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
13.2库存现金审计
案例导读
例如：李同学通过假期参加事务所的实习取得了 实习收入1000元，其中500元事务所发到了李同学 的卡上，500元以现金发给李同学。 假设李同学除了这1000元钱没有其他的资产负债， 那么李同学的会计分录如何出？报表如何编制？会 计分录： 借：现金 500 银行存款 500 贷：收入 1000
2.挪用库存现金，即挪用公款。
挪用库存现金，即挪用公款是指当事人利用 职务之便或经单位批准在一定时间内将公 款私用的一种行为。
3.贪污公款
贪污公款是指出纳或其他人员利用职务之 便将公款窃为己有并在会计帐务或会计凭 证上做虚假处理的一种舞弊行为。如收入 现金不开发票或收据；涂改、撕毁发票或 收据；利用假发票、假收据报销；利用凭 证副本重复报销或用白条虚报支出；利用 吃空额（虚构人名）贪污工资款；私人购 4.以现金支付回扣或者好处费 物公款报销等。
一元钱拽出一个“小金库” （续）
（5）经深入调查，发现该单位有一个内设机 构，因此，要求提供其相关账簿，在会计人 员提供的另一本银行日记账中发现5月15日 提现1892元的记录，恰好与前面的金额相符。 （6）审计人员要求提供“提现1892元”的支 票根，但因为已入了“大账”而无法提供， 但1893元的支票存根在哪？经再三追问，只 好又提供了些未装订的单据，审计人员从中 找到了一张金额为1893元的支票存根。