2、现金流量表的作用
现金流量表完全以现金的收支为基础，是对资产负 债表和利润表的重要补充，为报表使用者的决策提 供更为有用的现金信息。其作用可概括为以下几个 方面：
1）说明企业偿还债务和支付所有者投资报酬的能力；
2）说明了企业现金收支产生差异的原因；
3）能够评估企业未来获取现金的能力；
4）能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项 对企业财务状况的影响；
• ④现金等价物：指企业持有的期限短（一般是指从 购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资（如交易性 金融资产等）。
• 2、现金流量的含义及分类
• 1）含义：现金流量是指某一时期内企业现金流 入和流出的数量。
• 企业日常业务活动是影响现金流量的重要因素， 但并不是所有业务活动都影响现金流量。现金各 项目与非现金各项目之间的增减变动会影响现金 流量净额的变动（如：用现金购买固定资产；销 售商品收到现金等）。
5）能够提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信 息。Байду номын сангаас
• 三、现金流量表的主要内容
• （一）现金流量表的编制基础与现金流量 • 1、编制基础：现金
• 此处的“现金”具体包括以下4项内容： • ①库存现金 • ②银行存款
• ③其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用证保证金存款等）
二、现金流量表的含义与作用 1、含义
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（也可 简称为现金）的流入和流出的报表。它实际上是以现金为基础编 制的财务状况变动表。 编制现金流量表的目的，是为报表使用者提供企业一定会计期间 内现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取 现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。
• （二）现金流量表的结构
正表：包括5部分：经营活动产生
2、作用
3、格式及内容（垂直式和账户式，见P419-422）
资产负债表应按资产、负债和所有者权益分类列报，其中资 产和负债应按流动性列报为流动资产和非流动资产、流动负 债和非流动负债。具体各类的列报项目主要有：
1）资产类：货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存 货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定 资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产
• 现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好， 资金是否紧缺以及企业偿付能力大小，从而为投 资者、债权人和企业管理者等提供非常有用的信 息。
• 2）现金流量的分类 • 现金流量一般分为3类： • ①经营活动产生的现金流量 • 经营活动是指除企业投资活动和筹资活动以外的所有
交易和事项，如：销售商品或提供劳务、经营性租赁、 购买货物或接受劳务、制造产品、广告宣传、缴纳税 款等。 • ②投资活动产生的现金流量 • 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物内的投资及其处置活动，如：取得投资收益所收 到的现金、购建固定资产所支付的现金等。 • ③筹资活动产生的现金流量 • 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动，如：吸收投资、发行股票等。
第三节 利润表
一、利润表 1、性质：反映企业在一定时期的经营成果的财务报表。 2、作用
3、格式及内容（单步式和多步式，P425～426）
新准则规定，利润表至少应该单独反映下列信息的项目：营业收 入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投 资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损 益、所得税费用、净利润。 可见，新准则在利润表上的变化主要反映在报表反映的信息项 目有所不同，这种不同主要体现在2个方面：①不再区分主业与 副业，统称为营业收入、营业成本和营业税金；②不再采用营业 外支出和营业外收入的概念，而是采用公允价值变动损益、资产 减值损失、非流动资产处置损益等取代之。
4、填制方法
第四节资产负债表和利润表编制举例
• 参见P427～440
第五节 现金流量表
一、现金流量表的历史发展 我国从1993年起编制财务状况变动表，1998年财政部颁布《现 金流量表》准则，要求企业从1998年起编制现金流量表，后经 2001年1月又对1998年3月发布的《现金流量表》重新修订而成。 因现金流量表目前在世界范围内都比较成熟，因此2006年新准 则中的《现金流量表》具体准则与旧准则相比并没有实质性的变 化，只是更精练、科学和系统化了。
• 三、本章重点、难点 • 1、资产负债表的编制 • 2、利润表的编制 • 3、现金流量表的编制
第一节 财务报表概述
一、会计报表的含义 旧制度规定，财务报表是指反映企业财务状况、经营 成果和现金流量的书面文件； 新准则规定，财务报表是指对企业财务状况、经营成 果和现金流量的结构性表述。 可见，新准则的定义更明确了财务报表的作用。同时， 新准则规定，财务报表至少应包括下列组成部分：
2）负债类：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工 新酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延 所得税负债
3）所有者类：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未 分配利润
4、填制方法（P422～423） 二、附表（略） 1、资产减值准备明细表 2、股东权益增减变动表 3、应交增值税明细表
第十二章 财务报表
• 一、本章教学目的和要求 • 1、了解会计报表体系及相互间的关系 • 2、掌握资产负债表的内容、结构及编制方法 • 3、掌握利润表的内容、结构及编制方法 • 4、掌握现金流量表的内容、结构及编制方法
• 二、本章主要内容 • 1、会计报表的意义和种类 • 2、利润表及其附表 • 3、资产负债表及其附表 • 3、现金流量表 • 4、会计报表附注及财务情况说明书
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注
二、会计报表的作用 三、会计报表的种类
1、按反映的经济内容分 2、按报送对象分 3、按主从关系分 4、按编报时间分 5、按编制单位分 四、会计报表的编制要求 内容完整、数字真实、编报及时
第二节 资产负债表及其附表
一、资产负债表
1、含义：是指反映某一特定日期企业财务状况的会计报表。