借：其他应付款（代收、代垫款项）
贷：应额。
如果企业将自产的产品用于发放非货币性职工薪酬、无偿赠与他人等发生的视同销售业务未计提销项税额的，应按当期同类货物的价格或按组成的计税价格计算销售额后计提销项税额，并进行如下账务处理：
借：应付职工薪酬、本年利润（应计入损益的部分）
以前年度
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——增值税检查调整
本年度
借：应付职工薪酬等
贷：应交税费——增值税检查调整
11、将用于非应税项目的购进货物或者应税劳务取得的专用发票进行抵扣
用于免税项目，一般转入免税或非应税项目的成本。
12、价外费用未计销项税额。
如果企业价外向购货方收取代收款项等符合税法规定的各种性质的价外费用未计提销项税额的，应按新售货物适用的税率计算出应补的增值税后，做如下账务处理：
2、销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报（货物等记在账内，未作销售处理）隐匿销售
属于以前年度：
借：应收账款（现金）
贷：以前年度损益调整
应交税费/增值税检查调整
属于本年度：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费/增值税检查调整
3、购买虚开的增值税专用发票进行抵扣
4、购买虚开的运输发票进行抵扣
意味着没有真实交易，购买虚开的增值税专用发票相应的“原材料”等属于——不真实——需会计调整，相应冲减原会计分录。
以前年度
借：在建工程、固定资产等
贷：应交税费——增值税检查调整
本年度
借：在建工程、固定资产等
贷：应交税费——增值税检查调整
10、将用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务取得的专用发票进行抵扣
也属抵扣范围擅自扩大。企业购进用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：
贷：以前年度损益调整
这一会计结转过程，如果会计上以前年度是亏损，就相应弥补了。
但所得税上弥补（调增所得额涉及到弥补以前年度亏损），要根据稽查报告调整CTAIS。
调整利润分配有关数字
借：盈余公积
贷：利润分配——未利润分配
企业应设置“以前年度损益调整”科目核算本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项，包括补缴流转税后涉及补缴的城建、教育费附加等，及由于以前年度损益调整增加或减少的所得税费用，经过上述调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，最后调整利润分配有关数字，如计提的盈余公积等。
购买虚开的运输发票也同样，原来列支的渠道——是“营业费用”、“管理费用”还是“固定资产”——同样，不真实——需会计调整，相应冲减原会计分录。
3、购买虚开的增值税专用发票进行抵扣
如果是本年度，只需：
借：原材料-10
贷：现金/应付账款-10
如果是以前年度，只需做：
借：以前年度损益调整-10
贷：现金/应付账款-10
借：应交税费/增值税检查调整
贷：应交税费/未交增值税/查补增值税
缴纳
借：应交税费/未交增值税/查补增值税
贷：银行存款
补提附加税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费/城建税及教育费附加
补所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费/应交所得税/查补所得税
将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未利润分配
《企业会计准则》和《小企业会计准则》的规定，没有“增值税检查调整”、“未交增值税”等账户。我们建议增设“应交税费——增值税检查调整”专门账户，与增值税申报表相衔接，主要涉及增值税申报表以下几项：
项目
栏次
纳税检查调整的销售额
4
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16
本期应补（退）税额
37
《小企业会计准则》无“以前年度损益调整”科目，但可增设此科目，或者也可以将涉及损益的内容直接计入“利润分配---未分配利润”科目。
税务检查后帐务调整实例
（实行小企业会计准则）
增值税部分
根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
属于本年度：
入库（看在哪一环节落了）
借：库存商品（产成品）
贷：应付账款（生产成本）（现金）
出库
借：主营业务成本
贷：库存商品（产成品）
销售
借：现金
贷：主营业务收入
应交税费/增值税检查调整
结转增值税
借：应交税费/增值税检查调整
贷：应交税费/未交增值税/查补增值税
下面查账后会计调整需补缴的城建、教育费附加及调整的所得税费用等调账分录如上所述，不再一一列示。
4、购买虚开的运输发票进行抵扣
本年度：
借：营业费用-10
贷：现金/应付账款-10
以前年度：
借：以前年度损益调整-10
贷：现金/应付账款-10
5、取得第三方开具的增值税专用发票进行抵扣
6、善意取得虚开的专用发票进行抵扣
7、取得第三方开具的运输发票进行抵扣
8、善意取得虚开的运输发票进行抵扣
取得第三方或善意取得，会计处理是对的，因凭证不合法只需作纳税调整。
上述6项都是属扣税凭证取得不合法。如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，检查发现后应做如下账务调整：
以前年度
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——增值税检查调整
本年度
借：原材料、库存商品、主营业务成本等
贷：应交税费——增值税检查调整
9、将购买超允许抵扣范围固定资产取得的专用发票进行抵扣
属抵扣范围擅自扩大。如用于不动产的方面：
增值税具体业务实例
1、销售货物、提供加工、修理修配劳务未入账申报（属帐外循环、漏进漏出）
本年度：
属于以前年度：
需补入库，如果有合法凭证可以列支，如果没有合法凭证再作纳税调整
借：库存商品
贷：应付账款（现金）
补出库
借：以前年度损益调整
借：现金——应收款
贷：以前年度损益调整
应交税费/增值税检查调整
结转增值税
贷：应交税费——增值税检查调整
企业所得税部分
企业所得税稽查后的账务调整其实是对“会计差错”的调整，也就是“错账”的调整，“错账”既影响会计利润的正确核算，又可能会影响所得税的计算。但对会计与税法产生的差异如会计与税法选择的会计处理方法的不一致、税法限制扣除所影响到的应纳税所得额的调整是不需要调账的。