关对其应纳税额实行定期定额征收，每 月缴纳税款500元。后有人向稽查局举报 该纳税人应纳税额应是核定额的六倍， 经稽查局查实，该纳税人每月平均应纳 税2500元。该案应如何处理？
2020/11/24
税务行政执法风险与防范
税款的溢退与追缴
▪ 税务机关发现纳税人多缴税款 ▪ 纳税人发现多缴税款 ▪ 因税务机关的责任----3年；（注意细则80条） ▪ 因纳税人、扣缴义务人计算失误---3或5年；
3律规范太多 1.1.2 法律规范的冲突 1.1.3 法律规范的不科学
1.2 全国执法的差异性、随意性较大 1.3 税务机关与地方政府的微妙关系 1.4 违法的土壤肥沃
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税务行政执法风险与防范
某个体工商户由于无能力建账，税务机
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税务行政执法风险与防范
三、执法风险分析
3. 产生执法风险主观心理 3.1 徇私舞弊 3.2 非徇私舞弊的主观故意 3.3 重大过失 3.4 一般过失
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税务行政执法风险与防范
三、执法风险分析
4. 执法风险的成因
4.1 立法的原因 4.2 对法律理解的偏差 4.3 与司法机关理解的差异 4.4 对一些问题的忽视 4.5 外界因素的影响 4.6 侥幸心理等违法动机 4.7 证据问题 4.8 制度不健全 4.9 执法不严
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税务行政执法风险与防范
一、提出“执法风险”的背景
1. 税收执法责任制的实施 2. 司法机关对税务行政执法监督的加强 3. 税务行政执法的复杂性
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税务行政执法风险与防范
1. 税收执法责任制的提出与实施
1.1 国家税务总局在2001年8月召开全国依法 治税工作会议，提出建立以执法责任制为核心 的考核管理机制及严密的内部执法监督机制 。
处理决定：2005年2月，稽查局作出对该企业补税 5612元，滞纳金若干，罚款2806元的处理。
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税务行政执法风险与防范
三、执法风险分析
1. 税务行政执法风险：在税务行政执法过程中 税务机关及其工作人员潜在的危险。
2. 执法风险的种类 2.1 承担行政责任的风险 2.1.1 过错责任追究 2.1.2 行政纪律处分 2.2 承担刑事责任的风险
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2.司法机关对税务行政执法监督的加强
2.1 最高人民检察院“反渎职侵权局”的 成立
2.2 从2005年下半年-----2006年，检察机关 对工商、税务、土管等部门职务犯罪重 点查处
2.3 2005年10月，总局与最高检的协调会
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（注意细则81条）
▪ 偷税、抗税、骗税---无期限； ▪ 征管法第52条列举不周全的问题。
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税务行政执法风险与防范
税收违法的土壤肥沃
税收执法的环节对纳税人权益影响较大， 同时又责任重大，而且存在许多难以人为 控制的疏漏环节，尤其涉税发票案件的难 以控制，导致在税收执法的过程中，故意 和过失违法、甚至犯罪的土壤特别肥沃。
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税务行政执法风险与防范
四、执法风险的防范
▪ 对执法风险的高度重视 ▪ 加强依法行政的观念和自身的修养 ▪ 立法与制度的健全 ▪ 加强培训和学习，提高对法律的理解能力 ▪ 进一步健全汇报、集体审议、统一规定制度 ▪ 加强监督和教育机制 ▪ 与司法机关的沟通与协调
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税务行政执法风险与防范
2、与司法机关协调的事项
▪ 处理好司法机关（包括纪委）移送的案件 ▪ 文书的送达与司法机关的协助 ▪ 证据的收集与处理与司法机关的协调 ▪ 案件执行与司法协调
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3、与司法机关协调的方法
▪ 定期协调会 ▪ 不定期沟通 ▪ 社会交往
1.2 2001年11月国家税务总局发布“关于全面 推行税收执法责任制的意见 ”。
1.3 2002年初，国家税务总局确立了推行税收 执法责任制工作的“五年三步走”的总体规 划。
1.4 2005年6月28日，全国税务系统深入推行
税收执法责任制工作会议在北京召开。
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税务行政执法风险与防范
税务行政执法风险与防 范
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税务行政执法风险与防范
袁森庚 教授 律师
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征管法与相关法律 稽查证据理论与实务 涉税犯罪与司法协调 稽查风险法律分析 税务败诉案例分析
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税务稽查程序问题分析
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税务行政执法风险与防范
4.4 对一些问题的忽视
某市国税局稽查局谭某、胡某到新华公 司进行检查并由谭某负责。检查后发现 该公司偷税10万元，谭某在检查报告中 建议要求该公司补税10万元，并依法加 收滞纳金，同时对该公司处偷税额一倍 的罚款。一个月后，有人举报谭某、胡 某在检查过程中有渎职行为。经复查， 该公司的确是偷税10万元。
税务行政执法风险与防范
1、与司法机关协调的必要性
▪ 由税务机关的法律地位所决定 ▪ 由于司法机关对税法了解不够 ▪ 由于工作配合的需要 ▪ 由于情感联络的需要 ▪ 由于灰色区域的存在，尤其对玩忽职守行为的
认定
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税务行政执法风险与防范
关于被告人虞新法刑事判决书
“ ………本院认为，被告人虞新法身为国家工 作人员，在担任金华县国家税务局局长期间， 在新税制实施以来的工作中，不履行职责义 务，玩忽职守，致使国家利益遭受特别重大 损失，其行为构成玩忽职守罪。”
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税务行政执法风险与防范
4.1 立法的原因
4.1.1 税务行政主体问题 4.1.2 执法程序问题 4.1.3 实体法存在的问题
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税务行政执法风险与防范
4.2 对法律的理解偏差
4.2 .1 对偷税与偷税罪的理解 4.2 .2 对“一事不二罚”原则理解 4.2.3 对“阳光稽查”的理解 4.2.4 移送前是否进行罚款？ 4.2.5 可否减轻处罚？ 4.2.6 对税收保全、税收强制条件的理解
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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税务行政执法风险与防范
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税务行政执法风险与防范
二、执法风险发生的主要环节及其表现
1. 一般纳税人认定环节 2. 增值税专用发票的发售与管理 3. 对纳税人的管理与评估 4. 税款核定、征收环节 5. 出口退税环节 6. 税务稽查环节
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6. 稽查环节的主要风险
6.1 复查发现原查结论有较大差错 6.2 纳税人自查补税，但未加收滞纳金、未处罚 6.3 追缴了税款，但未定性处罚 6.4 未尽保全、强制等一切手段追缴税款 6.5 该移送的案件未移送司法机关
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税务行政执法风险与防范
2005年3月，某县国税局稽查局对纳税人A公司2004 年纳税情况进行全面检查，检查结论为该公司少申 报税款5.5万元，决定按《征管法》第63条补税5.5 万元，依法加收滞纳金，并罚款5.5万元。同年8月， 有人向市国税局稽查局举报该公2004年度有严重的 偷税行为，市国税局稽查局决定进行复查，但复查 的结论为该公司偷税10.6万元，决定再补税5.1万元 并依法加收滞纳金。该公司起诉到法院，并要求税 务机关解释哪次检查结论正确？同时，市检察院也 发现此事，要求县国税局追究县稽查局有关人员的 渎职责任。
第一步，到2003年底，全国税务系统实行 基本统一的岗位职责和工作规程；
第二步，到2005年底，基本实现依托计算 机系统对执法行为的自动考核；
第三步，到2006年，基本实现全国税收执 法责任制的标准化、科学化和规范化， 并确定了河南、浙江、青岛、河北国税 和辽宁、河北、深圳地税为税务系统推 行执法责任制的试点单位。
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税务行政执法风险与防范
A市一小规模商业企业，2004年度帐面销售收入80万 元（不含税），申报缴纳增值税3.2万元，当年无欠 税。2005年1月，A市国税稽查局根据稽查工作计划， 对该企业下发《税务稽查通知书》和《自查补税通 知书》。检查过程中，该企业向税务机关申报了 2001年11月挂在往来帐中没有申报的销售收入55.2 万元(不含税)，补缴增值税税款2.11万元，滞纳金 0.1万元。随后，检查人员发现该企业2001年还有部 分应税收入没有申报，应补缴增值税5612元。