• 立信会计师事务所（特殊普通合伙）福建分所(原福建闽都会计师事
务所，2006年5月加入)
• 南京立信永华会计师事务所(原南京永华会计师事务所，2006年5月
加入)
• 武汉立信会计师事务所(2011年成立)
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二 、报告以及统计及分析
概念的界定
• 根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准 则第1501号——审计报告》与《中国注册会计师审计准则第 1502号——非标准审计报告》中的规定，这里所说的审计意 见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不 同类型审计意见的审计报告的简称，并将其分为标准无保留 意见和非标准无保留意见（简称标准意见或非标意见），非 标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意 见、否定意见以及无法表示意见。 （2004年特例“带强调 事项段的保留意见”）
合计
针对会计师事务
所
家数
比例 （%）
7 18.92
6 16.22
4 10.81
2
5.41
7 18.92
5 13.51
1
2.70
0
0.00
1
2.70
1
2.70
1
2.70
1
2.70
-
-
1
2.70
-
-
-
-
37 100
针对涉案注册会计师
人次
3 11 22 14 10 8 7 5 2 2 84
比例（%）
3.57 13.10 26.19
审计作业
——以立信会计师事务所为例
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目录 CONTENTS
1
立信简介
2 报告意见统计及分析
3
事务所、会计师惩罚 及分析
4
总结
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一 、立信简介
• 立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于 1927 年在 上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。 1986 年复办，2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通 合伙会计师事务所。
二 、报告以及统计及分析
数据来源
• 研究数据来源于：①中国注册会计师协会网站2008-2013的年报审计 快报与事务所全国百家信息；②四川省注册会计师协会网站20042007的年报审计快报；同时对数据进行了抽样核对，以保证数据的可 靠性。
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二 、报告以及统计及分析
数据分析
违规事实发生连续性
违规事实涉及年份 违规事务所
一年
10
连续两年
3
连续三年
6
连续四年
1
合计
20
比例 50 15 30 5 100
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
1996-2002年间对会计师事务所和注册会计师处罚类型的统计
处罚类型
不予处罚 通报批评 警告 警告，没收非法所得 警告，没收非法所得，罚款 警告，罚款 没收非法所得，罚款 罚款 警告，暂停从事证券业务 罚款，暂停从事证券业务 警告，罚款，暂停从事证券业务 没收非法所得，罚款，暂停从事证券业务 暂停从事证券业务 吊销从业资格 证券市场禁入 移交司法机关追究刑事责任
• 处罚7人 • 行政处罚 • 对公司罚款30万元 • 1人警告，其余6人分别处以
3万元到30万元罚款不等
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
对证监会2010-2014年处罚结果进行统计分析
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
证监会1996-2002年37例处罚
三 、事务所、会计师惩罚及分析
事务所名称
违规事项
监管措施
检查机 构
行政处罚决定【2010】
南京立信永华会计师事务所 11号：对立信永华所
未按规定执行函证控制程序， 给予警告，没收违法
南京立信永华 未按规定审计短期借款、货 会计师事务所 币资金、内部往来科目，出
所得17.5万元，并处 以20万元的罚款，对
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二 、报告以及统计及分析
• 样本选取：选用的研究样本包括2004—2013这十年间被立 信会计师事务所审计的所有在上交所和深交所上市的可以找 到数据的上市公司。总体样本数为1804个（其中2013年的 样本仅为2014-1-28至2014-4-10披露的数据）。
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③在被出具无法表示意见的上市公司中：审计范围受到限制的占 72.41%，因为持续经营能力存在不确定性的占27.59%。
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二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
总的来看，持续经营能力存在不确定性、审计范围受到 限制、无法取得充分与适当的审计证据是注册会计师出具保 留意见或无法表示意见的重要原因。上市公司股东变化、诉 讼及诉讼损失、子公司违规、关联方交易以及担保等事项也 是注册会计师审计过程中重点关注的项目。
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
事务所及注册会计师的法律责任
事务所 注册会计师
行政责任
民事责任
警告、没收违 赔偿受害人损 法所得、罚款、 失 暂停执业、撤 销等
警告、暂停执 业、罚款、吊 销注册会计师 证书等
赔偿受害人损 失
刑事责任 罚金
罚金、有期徒 刑等
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厦门证监 局
2.你所应进一步健全
内部控制机制，完善
质量控制体系。
时间
2010/3
2011/8
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
事务所名称
违规事项
立信大华会计 师事务所有限 责任公司
（一）对管理层存在舞弊行 为的审计未保持必要的职业 怀疑
（二）内部控制测试流于形 式，审计程序不到位
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二 、报告以及统计及分析
非标意见中：
①带强调事项段的无保留意见在2004-2008年间每年的比例都略有上 升，之后稳定在4%左右。这一方面说明，我国注册会计师更加注重用强 调事项段对重大事项等进行披露，提醒会计报表使用者更加谨慎使用报表； 另一方面这样做既能引起信息使用者的注意，降低审计责任，又不至于让 委托人反对。 ②保留意见的比例波动很大，2004年的比例最高，为5.62%，2006年和 2012年未出具保留意见； ③无法表示意见仅在2007年和2009年有出具，其他年份没有出具过； ④另外在2004—2013年间注册会计师均没有出具否定意见。
年份
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 合计
处罚事务所家数 1 2 8 6 10 5 5 37
处罚
0 0 13 12 29 17 11 82
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三 、事务所、会计师惩罚及分析
1996-2002年37例违规事实统计
违规事实 虚假资产评估报告
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二 、报告以及统计及分析
具体结果
非标意见出具情况
2004-2013年被出具非 标准审计意见的上市公司依 次为8家、3家、3家、20家、 9家、13家、12家、15家、 9家、0家，除去2007年非 标意见的占比激增达到 1PT DESIGN
一 、立信简介
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一 、立信简介
• 事务所规模：立信现有从业人员6000 余名，其中执业注册 会计师1600余名。总部设在上海，设有七个专业委员会，以 及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、 信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估 部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品 牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的 部门。现有客户遍布全国各地，其中上市公司近300 家， IPO 公司300 余家，外商投资企业2000 余家，并为中石油 等众多大型央企、国有集团、银行、证券公司、期货经纪公 司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。
16.67 11.90 9.52 8.33 5.95 2.38 2.38 100 BREAD PPT DESIGN
三 、事务所、会计师惩罚及分析
现状总结
• (1). 从整体上市公司信息披露造假情况来看，证监会倾向于 对违规公司进行惩罚。
• (2). 当上市公司信息披露造假影响极其严重时，证监会倾向 于违规公司与相关事务所并处，惩罚力度相当，甚至从某种 程度上，对事务所的惩罚更重。
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二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
①在被出具带强调事项段的无保留意见的公司中：有60%因为持 续经营能力存在不确定性，因为诉讼、子公司或关联方及其交易的 占20%左右，余下20%涉及到污染搬迁或停产、资产整体出售、定 向回购、吸收合并等原因。
②在被出具保留意见的上市公司中：因为无法取得充分、适当审 计证据的占60%，因为持续经营能力存在不确定性的占15.71%， 审计范围受到限制的占13%，余下11.29%涉及到对外担保的可收 回性不确定及逾期借款等原因。
虚假验资报告 严重误导性陈述的盈利
预测审核书 募集资金使用情况不符 上市前虚假的审计报告
上市后虚假定期报告 其中：虚假年报 虚假中报
案例数 3 4
2
4 6 23 20 3
比例（%） 8.82 11.76
5.88
11.76 17.65 67.65 58.82 8.82
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