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税收对吸引国外直接投资的影响
1.东道国吸引外资的优惠
2.投资者的居住国和东道国之间的国际税 收关系
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第三节 税收与经济发展（自学）
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、减税政策评析
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一、税收与经济发展关系的理论观点
古典经济学的观点(亚当.斯密)——主张“税不重征” 社会政策学派的观点(阿道夫.瓦格纳)——认为税收
1、对企业因客观原因引起的收入差距进行干预；
2、通过流转税间接影响企业收入水平；
3、通过出口退税影响外贸企业的收入水平；
4、通过税收优惠及重税政策，体现国家的产业政策，也影响企 业的收入分配。
对个人收入分配的影响
1、通过累进税制、利息所得税和遗产赠与税、加成征税缩小个 人收入、财富差距；
2、通过税收优惠体现鼓励与限制；
3、通过税收指数化和负所得税政策稳定个人收入；
4、通过社会保障税为公民提供保障。
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三、税收对消费的影响
影响消费的规模（收入效应与替代效应的 共同作用）；
影响消费的结构（替代效应的作用）。
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四、税收对劳动供给的影响
税收对劳动供给的收入效应 (税收↑→劳动供给↑) 征税后减少个人可支配收入，促使纳税人为维持既定的 收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇增加工作时间。
图9-1 税收的收入效应
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三、税收的替代效应（图9-2）
税收的替代效应是指税收收入在商品替代购买 方面的影响，纳税人会减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即 以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
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4
纳税人减少
衣
了征税或重
物
税商品的购
A I3 I1
买量，相对 增加无税或
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一、税收对生产的影响 影响生产的规模（收入效应与替代效应的共
同作用） 影响生产的结构（替代效应的作用） 影响生产组织形式的选择（替代效应的作用） 1、专业化生产与自给化生产； 2、股份制企业和合伙、独资企业； 3、公共生产与私人生产。
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二、税收对分配的影响
对企业收入分配的影响
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供给学派的税收观点：供给学派认为，需求管理政策不 能解脱经济的“滞胀”，只有从资本和劳动力投入的数 量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，因 而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政 策。
供给学派的三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提 高人们的工作积极性。比如1944年美国个人所得税最 高边际税率为94%。
税收对劳动供给的替代效应 (税收↑→劳动供给↓或↑) 1、在所得税制下，如果边际税率太高，劳动者会以休闲替
代劳动； 2、在流转税制下，税负转嫁给消费者后，消费者将以劳动
替代休闲。 我国的实际情况
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五、税收对居民储蓄的影响
税收对居民储蓄的收入效应(税收↑→储蓄↑)
是指在对个人所得征税后，个人的实际收入下降， 但储蓄水平不降或上升，于是人们只有减少当前 消费水平来确保未来消费。此时税收对储蓄产生 激励机制（前提是未来消费预期增加）。
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投 资
A
I2 P2 P1 I1
投资者为了维持 过去的受益水平 趋向于增加投资。
I1
I2
0 C2 C1E
B
消费
图9－3 税收对投资的收入效应
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投 资
A
投资者减
P1 I1
少投 资，而
D
以消费代替
P2
I1
投资
I2
I2
0
C 1 C2
B 消费
图9-4 税收对投资的入效应与替代效应分析利息所得税对 我国储蓄的影响。
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六、税收对投资的影响
税收对投资的收入效应(税收↑→投资↑)
— 征税和提高税率将减少投资者的收益，而投资者为了 维持过去的收益水平趋向于增加投资，于是投资者只 有减少当前消费。此时税收对投资产生激励机制（图 9-3）
税收对投资的替代效应(税收↑→投资↓)
税收对居民储蓄的替代效应(税收↑→储蓄↓)
是指对利息所得征税后，降低了人们储蓄的意愿， 从而引起纳税人以消费替代储蓄，但当利率上升 时，这种替代可能会减少或消失。
我国的实际情况
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我国于1999年11月1日起实行利息所得税，当 年储蓄余额为6.4万亿元 。2004年储蓄余额为 11.5万亿元
不仅是财政收入的重要手段，也是一种经济调节手 段，因而主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税 要重于对劳动所得的课税，同时对劳动所得实行累 进税制，以缩小正在扩大的收入差距。 凯恩斯学派的观点——凯恩斯认为，资本主义经济 危机的根源是有效需求不足，主张政府干预，实施 需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。
第九章 税收的经济效应
第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
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第一节 税收经济效应的作用机制
一、税收经济效应的含义
税收的经济效应是指纳税人因国家课税而在其经济 行为或经济选择方面做出的反应。一般分为收入效应 和替代效应两个方面。
其中经济行为包括：生产、分配、消费、劳动投入、 储蓄及投资等。
— 课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，因此 可能降低纳税人的投资积极性，导致投资者减少投资 而以增加当前消费替代因投资可能增加的未来消费。 （图9-4）
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思考2：
税收对投资的影响以收入效应为主,还是以替代 效应为主，与那些因素有关？
税收对投资的影响，主要看企业所得税税率的 高低，税前有无税收优惠与抵扣措施。
二、税收的收入效应（图9-1） 税收的收入效应是指政府征税后，使纳税人的收入
下降，从而降低商品购买量和消费水平。
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2
衣物
I1
A
I2
C P1
P2
O D
政府课税后 对纳税人的 影响，表现 为因收入水 平下降从而 减少商品购 买量或降低 消费水平， 但不改变两 种商品的数 B 食品 量组合。
P1
轻税商品的 购买量，从
P3
而改变了购
买两种商品
的数量组合，
O
业使消费者
E
B 食品 的满足程度
下降。
图9-2 税收的可编替辑pp代t 效应
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第二节 税收的经济影响
一、税收对生产的影响 二、税收对分配的影响 三、税收对消费的影响 四、税收对劳动供给的影响 五、税收对居民储蓄的影响 六、税收对投资的影响