任务一 会计要素的分类
三、反映企业经营成果的会计要素及其确认
反映企业经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。 （一）收入 1．收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
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任务一 会计要素的分类
2．收入的特征 根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征： （1）收入应当是企业在日常活动中形成的。 收入必须是企业在其日常活动中形成的。其中，日常活动是 指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活 动。 （2）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资 本。 导致企业经济利益的流入，是收入的一个重要特征。经济利 益的流入从而会导致资产的增加。但是，如果是由于所有者投入 资本的增加所引起的企业经济利益的流入，不应当确认为收入， 应当将其直接确认为所有者权益。
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任务二会计科目与账户
1122 应收账款： 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的 款项 1123 预付账款： 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多 的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款” 科目 1131 应收股利： 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利 润。 1132 应收利息： 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售 金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售 金融资产等应收取的利息。 1221 其他应收款： 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票 据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿 款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的 其他各种应收及暂付款项。
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任务二会计科目与账户
1231 坏账准备： 企业对应收款项提取的坏账准备金 1401 材料采购： 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的 采购成本。 1402 在途物资： 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物 资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料： 企业库存的各种材料。 1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本 （或售价）。 1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。 1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备
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任务一 会计要素的分类
四、会计等式
企业的资金运动有两种表现形式，即静态表现形式和动态表 现形式。其静态表现形式具体表现为资产、负债、所有者权益三 者之间的数量关系，它们之间的数量关系可用下列会计等式反映： 资产=负债+所有者权益
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任务一 会计要素的分类
资金动态形式表现为资金的循环与周转，具体表现为收入、 费用、利润三者之间的数量关系，它们之间的数量关系可用下列 会计等式反映： 收入—费用=利润 企业的资金运动是静、动结合的统一体。也就是说会计要素 之间存在着有机的联系，如费用的发生，会引起资产的减少或负 债的增加；收入的取得，会引起资产的增加或负债的减少；等等。 因此会计要素的数量关系，可用下列会计等式表示： 资产=负债+所有者权益+（收入—费用）
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任务二会计科目与账户
一、会计科目
前面已经谈到会计要素及其分类，但是，如果我们把这六大类 会计要素作为会计核算和监督的内容的话，还是过于笼统。企业 的经济业务事项所引起的资产、负债和所有者权益等的变化是非 常具体的，这要求我们进行核算是要对会计要素进行具体的分类。 这种对会计要素的具体内容进行进一步分类核算的项目名称，称 为会计科目。
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任务二会计科目与账户
三、会计科目的编号
会计科目的编号，常用的方法是采用“数字编号法”。采用 这种编号方法，一般用四位数字作为每个会计科目的号码，并规 定每一位数字所代表的特定含义。 从左至右的的第一位数字表示会计科目的主要大类。例如， 可用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用4表示所有者权益 类科目，用5表示成本类科目，用6表示损益类科目。 第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如， 在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用3表示材料类科目， 用6表示固定资产类科目等。 第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目的序号。例如， 在货币资金类科目中，用01表示“现金”科目，用02表示“银行 存款”科目等。
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任务一 会计要素的分类
（3）收入应当最终会导致所有者权益的增加。 与收入相关的经济利益的流入，最终应当会导致企业所有者 权益的增加，不会导致企业所有者权益增加的经济利益的流入， 不符合收入的定义，不应当确认为收入。 （二）费用 1．费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
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任务一 会计要素的分类
（二）负债 1．负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、企业的现时义务。 负债按偿还时间分为流动负债和长期负债。 2．负债的特征预期会导致经济利益流出企 根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征： （1）负债是企业承担的现时义务。 （2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 （3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
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任务二会计科目与账户
2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科 目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积 金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算 2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。 2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。 2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工 薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其 他各项应付、暂收的款项。
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任务二会计科目与账户
2、非流动资产类： 1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。 1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。 1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权 投资。 1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。 1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 1531 长期应收款 企业的长期应收款项。
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任务一 会计要素的分类
2．费用的特征 根据费用的定义，费用具有以下几个方面的特征： （1）费用应当是企业在日常活动中发生的。 费用如同收入一样，必须是企业在日常活动中所发生的。其 中，日常活动的界定与收入中涉及的日常活动相一致。 （2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的 利润。 导致企业经济利益的流出，是费用的一大特征。由于经济利 益的流出，从而导致企业资产的减少或者负债的增加(最终也会导 致企业资产的减少)。
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任务一 会计要素的分类
二、反映企业财务状况的会计要素及其确认
（一）资产 1．资产的概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者 控制的预期会给企业带来经济利益的资源。 2．资产的特征 根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征： （1）资产预期会给企业带来经济利益。 （2）资产应为企业拥有或者控制的资源。 （3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
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任务二会计科目与账户
（二）负债类 1、流动负债类： 2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下 (含1 年)的各种借款。 2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。 2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付 的款项。 2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。
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任务一 会计要素的分类
（三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余 权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者 对企业资产的剩余索取权。所有者权益按其来源主要包括：所有 者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
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项目三 借贷记账法应用
任务一 会计要素的分类 任务二 会计科目与账户 任务三 会计核算方法应用
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任务一 会计要素的分类
一、会计要素
会计要素指会计对象的基本内容，分为反映企业财务状况的 会计要素和反映企业经营成果的会计要素。它是对会计对象的基 本分类，既是确定财务报告结构和内容的基础，也是会计确认和 计量的依据。
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任务一 会计要素的分类
（3）费用应当最终会导致所有者权益的减少。 与费用相关的经济利益的流出，最终应当会导致企业所有者权 益的减少，不会导致企业所有者权益减少的经济利益的流出，不 符合费用的定义，不应当确认为费用。
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任务一 会计要素的分类
（三）利润 1．利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，反映的是企业的 经营业绩情况，是考核企业管理层业绩的重要指标，也是投资者、 债权人等财务报告使用者做出投资决策、信贷决策等的重要参考 指标。 2．利润的来源构成 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得 和损失等。其中，收入减去费用后的净额，反映的是企业日常活 动的业绩；直接计入当期利润的利得和损失，反映的是企业非日 科目与账户