（3）所有交易者对于所获得的信息的含义有着相 同的期望，参加市场交易的个人都是理性的。
• 对有效市场假设检验通常分为弱式检验、半强式 检验和强式检验三大类。
（2）企业的会计目标最初是由投资者、债权人、 政府机构和企业管理部门等以他们各自需求的形 式提出来的。确定会计目标时，必然要充分考虑 现代会计的本质特征，以现代会计的本质特征为 标准进行筛选。
（3）目标确定后，就要考虑实现它的技术方法问 题。
•
会计信息的使用者
普遍性约束条件 针对用户的质量
针对决策的主要质量
出版社，2006年 3. 《现代西方会计理论》. 葛家澍，林志军，厦门大学出版
社，2006年
课 程 教学计划
成绩评定
1.平时成绩：约40％ 其中：考勤＋平时作业成绩＋课堂表现
＝10％＋25％＋5％＝40％ 说明:(1)考勤:迟到或早退1次－2分；旷课1次－5分；满
勤得10分。（可以为负值） (2)平时作业成绩:1次不交－5分；每次作业加权评
1.1.2 会计理论的含义
• 美国会计学会（AAA）：会计理论更多地体现为 基本概念框架。
• 莫斯特（Kenneth S. Most）：会计理论由对来自 实务的原则和方法程序的系统表述所组成。
• 德里克森（Eldon S. Hendriksen）：会计理论是以 一套广泛适用的原则作为形式而进行的逻辑推理。
（2）启迪企业会计人员灵活、准确地运用各种会 计规范，高效率地开展会计实务。
（3）加深对会计实务的了解促进对会计理论的研 究。
1.2 会计理论体系
4）会计职能
（1）反映经济活动，评价经营业绩。 （2）预测经营前景，参与管理决策。 （3）控制经济过程，监督经济业务。 在会计上述三方面职能中，反映和控制是会计的 基本职能。
1.2 会计理论体系
1.2.1 会计理论体系的层次划分
• 会计理论体系可以理解为会计理论中各个概念或 要素组成的体系。
• 会计理论体系内部存在层次性的问题，会计理论 层次的划分，主要取决于理论说明对象和说明方 式的差别。
• 传统的会计理论体系一般可划分为两个层次：会 计规范和会计基本理论。
图1—2 会计理论结构
1.3 会计理论的发展
1.3.1 会计理论发展的主要动力
1）有效资本市场的发展 法玛（Fama）认为，有效市场应具备的充分条件 是： （1）市场无阻力，即不存在交易成本和政府税收， 所有资产都可进入市场交易，且资产无限可分； （2）所有的市场参与者都能平等地获取可以得到 的信息，并且无需花费任何成本；
• 会计法、会计准则和会计制度都是我国会计规范体系 的重要组成部分，是会计工作和会计行为的规范。
• 会计法律作为经济法律的一部分，既可以单独成 法，又可并入其他经济法律之中。
• 会计准则在形式上要求有一定的权威机构（组织） 颁布，并应当具有成文即书面的内容。
• 会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规， 也可以是企业制定的、主要规范财务会计处理程 征 （例如，理解力和前导知识）
效益大于成本 可理解性
决策有用性 相关性
可靠性
主要质量的组成部分
预测
反馈
价值
价值
次要和交互作用的质量
及时性
可验证性
反映真实性
可比性（包括一贯性）
不偏不倚
“确 认 ”的 界 限
重要性
图１-３1 会计信息质量的层次结构
2）会计基本理论的作用
（1）指导会计规范的制定和形成，协调各项具体 的会计规范之间的关系。
3）预见和实践功能
会计理论不只是解释会计实务在一定时期内如何 进行、产生何种作用，而且还要预见会计实务中 将要产生的新现象和新问题，并预测会计实务的 发展趋势和前景。
•
图1-1
财务会计环境
会计理论
政治因素 会计政策制定
会计实务
主流 次流
用户 会计数据和会计报告
经济状况
审计作用： 实务与会计 规则的符合 （控制功能）
1.1 会计理论的含义和功能
1.1.1 会计发展的主要阶段
1）古代会计 15世纪以前的会计实践活动被习惯称为古代会计。 古代会计是以官厅会计为主的，民间会计仅居于 非常次要的地位。 2）近代会计 复式簿记系统的产生是一个划时代的革命，是会 计发展史上的一个里程碑。近代会计就是从运用 复式簿记开始的。
• 葛家澍：会计理论以阐述会计概念框架为中心议 题。
1.1.3 会计理论的功能
1）信息传递和经验总结功能 会计理论包含关于现实存在会计实务的信息知识 和对该项十五活动的描述，起信息搜集传播和经 验归纳总结的效用。
2）解释和评价功能 为什么现存的会计实务会被采用，它是如何产生 的，实效又如何，都可借助会计理论给予回答。
1.2 会计理论体系
• 目的性规范——提出责任要求，明确会计人员在 开展某一特定会计实务时所担负的责任。
• 方法程序性规范——提出技术要求，规定会计人 员在开展该项会计实务时所能采用或可供选用的 方法程序。
• 会计规范多种多样，财务会计有财务会计的规范， 成本会计和管理会计等也有各自的会计规范。
2）公认会计规范
• 公认会计规范是得到重大权威支持，既有权威性又有 公认性的会计规范。目前，公认会计规范一般仅限于 财务会计领域。
• 世界范围内，企业财务会计的规范形式主要有会计法 律、会计准则和会计制度。
美国的“公认会计原则”（GAAP）、国际会计准则 理事会（IASB）的“国际财务报告准则”（IFRS）
分A=23-25分；B=20-22分；C=17-19分；D=15-16分； E=0 ～ 14分。 （可以为负值）
（3）课堂表现：课堂回答问题正确，每次＋5分； 无记录或回答错误0分。 2.期末成绩：约60％
第一章 会计理论概述
学习目标
• 掌握会计理论的含义及其功能 • 熟悉传统的会计理论体系 • 理解会计规范的内容及形式 • 理解会计理论的基本概念 • 了解会计理论的发展
课程说明
授课内容：本课程主要介绍财务会计理论体系，主要
包含： １、基础理论－财务会计的概念结构及方法 ２、实务运用理论－资产、损益、报告理论
３、理论前沿－经济学和管理学理论在会计理论中的发展
参考书名：
1. 《会计理论》.葛家澍.复旦大学出版社.2007.3 2. 《财务会计理论》.斯科特（著），陈汉文译，机械工业