类推。
第三章 支付结算业务的核算(上)
托收承付结算全额承付核算程序图
•
•
• •
•收款人
②
款
委 托
收
⑦
通 知 入 账
•收款人 开户行
•①购货合同发货
•付款 人
④
提 示 付 款
款⑤ 同 意 付
•③通知付款
•⑥支付款项、划 款
•付款人 开户行
第三章 支付结算业务的核算(上)
•托收承付结算全额承付核算程序图示
第三章 支付结算业务的 核算(上)
2020/12/6
第三章 支付结算业务的核算(上)
•本章要点
支付结算业务是银行的主要业务之一，也是 银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行 支付结算业务概述和各种结算方式。其具体内容 包括：支付结算的概念、意义；支付结算的原则 和纪律；支付结算的种类；汇兑、托收承付及委 托收款的概念、规定、业务核算手续。
¡ 汇兑的概念及基本规定 ¡ （一）汇兑的概念 ¡ 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款
人的结算方式。
•款 项
¡ 汇款人（单位或个人） •委托银行 收款人
¡ 汇兑分为信汇和电汇，由汇款人选择使用。
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¡ （二）汇兑的基本规定
¡ ♦单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。 异地结算。
第三章 支付结算业务的核算(上)
•邮
•全 称
•
•付
•款
•账 号 或 •
•人
地址
•开 户 银 • 行
•人民币 •
•托收 •金额
•（大写 ）
•附 件
•附 寄 单 证 •张 数 或 册
数
• •
•备注：
•托 收 承 付 凭 证 （贷方凭证）
•2
•托收号 码：
•全 称
•
• •
•收
•此
•款
•账
•
•联
•人
号
•是
¡ （5）双方办理托收承付结算，收款人对同一 付款人发货托收如有3次收不回货款的情况， 收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理 托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况 付款人开户行应暂停其向外办理托收。
第三章 支付结算业务的核算(上)
托收承付核算
¡ 一、收款人开户银行受理托收承付
•通知付款
•全额付款
第三章 支付结算业务的核算(上)
¡ （3）托收承付结算每笔的金额起点为1万元， 新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
¡ （4）签发托收承付凭证必须记载：确定的金 额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、 付款人开户行名称、收款人开户行名称、托 收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、 委托日期和收款人签章
¡ ♦签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或 “电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额； 收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称； 汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。
¡ ♦汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入 银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待 取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人 领取汇款的，应注明收款人的单位名称。
第三章 支付结算业务的核算(上)
二、支付结算种类 《中华人民共和国票据法》，1997年10月1
日起实施 。 1997年9月中国人民银行颁布了《支付结算 办法》，并于12月起实施。
确立和规范了我国现行支付结算体系包括 票据、信用卡和结算方式（三票、一卡、 三方式）共8种。即银行汇票、商业汇票、 银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收 款、托收承付。
►信汇凭证一式四联 ►电汇凭证一式三联 第一联回单 第二联借方凭证 第三联数据录入依据
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三章 支付结算业务的核算(上)
（二）汇出行受理汇兑业务
¡ 转账的会计分录为：
¡ 借：××存款——汇款人户 ¡ 贷：联行往账
信、电（2） 转贷
¡ 交付现金的会计分录为：
• •
• •
•
•收款人
托 （ １ ）
•４
托（•２
１ － ５ ） 单
托 （
•１４
４
）
证
•收款人开户 行
•发出托收承付结算登记簿
•１ •合同发货
•付款人
•托 （３／４／５） •５
通
知
•６
付 款
托 （ ５ ）
同意•８
付 款
•付款人开户行
•托（４•１） １
•定期代收结算凭证登记簿
•×
•１３×
•× •３
×
•存款户
¡ 借：应解汇款——收款人户
¡
贷：现金
现借
第三章 支付结算业务的核算(上)
• 2.收款人来行办理转汇，按规定第六条办
理，在第三联凭证加盖“转汇”戳记。会计
分录为：
• 借：应解汇款——收款人户 信、电（2）
• 贷：联行往账
转贷
• •
•汇款人
① 证提
交凭
•汇出行
•②汇出款项
•收款人•收款人
账③ 通 知 收
•联行来帐
•×
•１０× •联行往帐
•× ×
•７
•存款户
•×
•×
×
×
•１２
•×
•×
×
×
第三章 支付结算业务的•９核算(上)
¡ 二、委托收款业务的核算
¡ （一）委托收款的概念及基本规定
¡ 1．委托收款的概念
¡ 委托收款是收款人委托银行向付款人收取
第三章 支付结算业务的核算(上)
三票 一卡 三方式
•结算方式（＊8种）
现金支票
＊支票
转账支票 普通支票
同城
汇票
＊银行汇票 异 地 ＊商业汇票 同城、异地
＊本票
定额本票 不定额本票
同城
＊信用卡
同城、异地
＊汇兑
信汇 电汇
异地
＊委托收款
同城、异地
＊托收承付
异 地 第三章 支付结算业务的核算(上)
第二节 汇兑业务的核算
第三章 支付结算业务的核算(上)
•账务处理
¡ 全额付款的处理
¡ 提前付款的处理
¡ 多承付的处理
¡ 部分付款的处理
¡ 逾期付款的处理
¡ 拒绝付款 全部拒付
¡
部分拒付
•付款行付款：
•借： ××存款 • 贷：联行往账
•说明：账务处理相同， 使用凭证不同
•收款行收款：
•借：联行来账 • 贷： ××存款
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三章 支付结算业务的核算(上)
第一节 支付结算业务的核算
支付结算是指单位、个人在社会经济活 动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进行货币给付及资金 清算的行为。
银行是支付结算和资金清算的中介。
¡ 一、支付结算的原则和纪律
— （一）支付结算原则
— 1、恪守信用，履约付款---结算当事人， 银行
•×
•×
×
×
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三节 托收承付与委托收款的结算
¡ 一、托收承付业务的核算
¡ （一）托收承付的概念及基本规定
¡
1．托收承付的概念
¡
托收承付是根据购销合同由收款人发货
后委托银行向异地付款人收取款项，由付
款人向银行承认付款的结算方式。
•收款人
•②委托银行收款 •①根据合同发货
¡ ♦收款人在汇入行需要转汇的应重新办理汇款手续，其收款
人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途；汇款人确定不 得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。
¡ ♦汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤消，对汇出
银行已经汇出的款项可以申请退汇；转汇银行不得受理汇款 人或汇出银行对汇款的撤消或退汇。
赔偿金计算方法
¡ 赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰ ¡ 逾期天数从承付期满日算起，在承付期满
日银行营业终了前，付款人无足够资金支付， 其不足部分，算作逾期1天，承付期满次日 （如遇法定休假日顺延，但在以后遇法定休 假日应当算逾期天数），银行营业终了前，
仍无款支付，其不足部分，算作逾期2天，余
¡ 借：现金
¡ 贷：应解汇款——汇款人户 现收
¡ 借：应解汇款——汇款人户 信、电（2）
¡ 贷：联行往账
转贷
第三章 支付结算业务的核算(上)
¡ 三、汇入行的核算
¡ ♦直接收账
¡ 收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入 收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭 证作贷方传票，会计分录为：
借：联行来账
转借
贷：活期存款——收款人户 信、电（2）
•开 户 • 银行
•收
•行号
•
•款
•人
•开
•千 •百 •十 •万 •千 •百 •十 •元 •角 •分 •户
•
•银
•行
• • • • • • • • • • •作 •贷
•方
•商 品 发 运 情 况
•合 同 名 称 号 码
•凭
•证
•
•
•
•
本托收款
项随附有关单证等
件，请予办理托收。
•
•
收款人签
章
•科目（贷）
¡ 二、付款人开户行付款
•提前付款 •多承付
•支付款项
•部分付款 •逾期付款
¡ 三、收款人开户银行收到划回款项 •拒 付
第三章 支付结算业务的核算(上)
¡ （二）托收承付业务的核算
¡ 托收承付结算凭证 ：一式五联 ¡ ＊第一联回单 ¡ ＊第二联贷方传票 ¡ ＊第三联借方传票 ¡ ＊第四联收账通知 ¡ ＊第五联承付通知