税法笔记（原创）
PA：税法(重点：三个流转税和三个所得税，占分比例70%)
第一章：税法概论
第一节：税法的概念
一、税法的定义：
税法和税收密不可分，确定的具体内容
税法税收：实质国家为了行使职能取得收入的方式。

法律表现形式
税收的特征：强制性、无偿性、固定性。

二、税收法律关系：利润分配关系。

经过法律明确权利和义务上升到特定的法律关系。

（一）税收法律关系的构成：主体、客体和内容。

税收法律关系有其特殊性。

1、权利主体：享有权力和承担义务的当事人。

权利主体：税务机关、财政机关、海关和纳税人。

属地兼属人的原则。

权利主体双方法律地位平等，但行政关系是管理与被管理关系，则权利和义务不对等，与民法不同，这是税收法律关系的重要特征。

2、权利客体：共同指向的对象，即征税对象。

3、内容：主体享有的权利和应承担的义务。

是最实质的，是税法的灵魂。

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系（判断题），税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更和消灭。

税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。

（三）税收法律关系的保护
保护税收法律关系，就是保护国家正常的经济秩序，形式和方法很多如：限期纳税、征收滞纳金和罚款。

偷税漏税的处罚，纳税人不服，行政复议。

权利主体双方是对等的。

三、税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

（重点）
（一）总则：立法依据、目的和适用原则。

（二）纳税义务人：纳税主体，一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。

（三）征税对象：纳税客体，征纳双方共同指向的对象。

区分不同税种的标志。

（四）税目：各个税种所规定的具体征税项目，征税对象的具体化，例：消费税具体规定了烟酒等11个项目。

（五）税率：对征收对象征收比率和征收额度。

计算税额的尺度，衡量税负轻重与否的重要标志。

（六）纳税环节：应当纳税的环节。

流转税是流转环节，所得税是分配环节。

（七）纳税期限：税法规定纳税期限。

（八）纳税地点：有利于税款控制。

（九）减税免税：特殊规定。

（十）罚则：
（十一）附则。

四、税法的分类：
（一）按照基本内容和效力：税收基本法和税收普通法。

（二）按职能作用不同：税收实体法和税收程序法。

（三）按征收对象不同：流转税、所得税、财产行为税和自然资源税。

（四）行驶税收管辖权不同：国内税法、国际税法、外国税法等。

（五）归属和征收管辖权限不同：中央税、地方税和中央地方共享税。

我国和八十多个国家签订避免双重征税的决定。

（新增）
第二节：税收的法律地信与其他法律的关系
一、税收的法律地位。

二、税法与其他法律的关系。

第三节：我国税收的立法原则
一、从实际出发；二、公平原则；三、民主决策；四、原则性和灵活性相结合；五、稳定性、连续性与废、改、立相结合。

第四节：我国税法的制定和实施
一、税法的制定，海南、民族自治州在遵循基础下可以制定有关税收的地方性法规。

立法程序：提议、审议、通过和公布。

二、税法的实施。

税收执法和守法。

多层次：层次高法优于层次低法；特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体从旧，程序法从新。

第五节：我国现行税法体系
（04年新增但没考过，作为考点复习）
一、现行税法体系的内容：
税法体系即税收制度（税制）分为简单型和复合型。

内容分为三个层次：不同要素构成不同税种，不同税种构成税收制度，规范征收程序的法律法规。

一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（税法条例）、实施细则、具体规定四个层次。

税制实体法分为七大类（共24种税）
《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》税制程序法，实体法和程序法构成了我国税法体系。

一、我国税制改革制度：三个历史时期，五次重大改革。

94年开征土地增值税，新设遗产
税和证券交易税（未开征）。

第六节：我国税收管理体制。

一、税收管理体制概念：国家机关划分税权的制度。

税收管理权限划分为税收立法权和税收
执法权。