第3章案例分析题一、某粮油食品公司为增值税一般纳税人,2002年4月有关业务如下:(1)从某家庭农场收购小麦1 000吨,每吨600元;(2)购进食用油3吨,每吨价款5 000元,取得增值税专用发票,已用银行存款支付;(3)销售糕点等食品取得价款200 000元,同时开具增值税专用发票;(4)向福利院无偿赠送食品一批,按同类货物销售价格计算的价款为50 000元,这批货物的成本为30 000元;(5)销售食用油一批,价款为300 000元,开具增值税专用发票,对方以商业承兑汇票结算;(6)发给每个职工食用油2桶,每桶价款50元,该公司100人,每桶生产成本为22元;(7)销售食品一批,价款400 000元,同时开具增值税专用发票,货款未收;(8)将自产食用油,价款为150 000元,分配给投资者作为应付利润;(9)支付电费24 000元,取得增值税专用发票,其中用于生产车间18 000元、管理部门5 000元,在建工程部门1 000元。
要求:1、根据上述资料正确计算出该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额;2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。
二、某工业企业是增值税一般纳税人,生产A、B、C三种产品,A产品单位含税价为3 000元,销售工厂成本为1 800元,B产品单位含税售价为2 340元,销售工厂成本1 500元,C产品单位含税售价为14 04元,销售工厂成本1 000元,产品适用增值税税率17%,假设该企业2002年9月份仅发生以下几笔经济业务,列示如下:1、9月8曰,从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张,取得增值税发票注明价款6 000元,税款1 020元,同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批,取得增值税发票注明价款8 000万,税款480元,均已入库,企业的帐务处理为:借:原材料 14 000应交税金-应交增值税(进项税金) 1 500贷:银行存款 15 5002、9月10日,企业购进一批钢材,取得增值税专用发票注明价款10万元,税款1.7万元,用于基本建设工程;同日接受某单位投资转入原材料一批,取得增值税专用发票注明价款20 000元,税款3 400元;上述材料均已验收入库,企业的帐务处理为:借:原材料-工程材料 100 000应交税金-应交增值税(进项税金) 17 000贷:原材料 117 000借:原材料 20 000应交税金-应交增值税(进项税金) 3 400贷:实收资本 23 4003、9月12日,支付本月入库原材料铁路运输费用12 500元,其中:运费9 000元,运输保险费用900元,保管费600元,建设基金2 000元,取得运输专用发票,企业的帐务处理为:借:管理费用 11 250应交税金-应交增值税(进项税金) 1 250贷:银行存款 12 5004、9月14日,由于保管不善损失C产品80台,当月生产的200件产品全部入库,根据"生产成本-C产品"帐户记载,其中原材料成本10万元,电费3 万元,企业的帐务处理为:借:待处理财产损失 80 000贷:产成品 80 0005、9月16日,用B产品15台等价串换原材料一批,双方签定以物易物合同,并互开增值税专用发票,企业的帐务处理为:借:原材料 30 000应交税金-应交增值税(进项税金) 5 100贷:应付帐款 35 100借:应收帐款 35 100贷:产成品 35 100借:应付帐款 35 100贷:应收帐款 35 1006、9月18日,销售自己使用过的两辆汽车,其中一辆是小客车(20座),取得收入8万元,另一辆是桑塔纳,取得收入15 900元,售价均未超过原值,企业的帐务处理为:借:银行存款 95 900;贷:固定资产清理 95 9007、9月20 日,采取分期收款发出商品销售B产品10台,合同规定分三次收款,交付产最的第一期收取50%货款,以后两期均收取 25%的货款,货已发出,按合同收到第一批货款、税款存入银行,企业的帐务处理为:借:分期收款发出商品 15 000贷:库存商品 15 000借:应收帐款 23 400贷:其他应收款 23 400借:银行存款 11 700贷:应收帐款 11 700借:产品销售成本 7 500贷:分期收款发出商品 7 5008、9月25 日,向外单位赠送B产品5台,企业的帐务处理为:借:营业外支出 7 500贷:产成品 7 5009、当月购进一批原材料,取得增值税专用发票注明价款25万元,税款4.25万元;进口原材料一批(消费税税率为30%)到岸价格10万元,关税税率为40%,已缴纳进口环节增值税、消费税,取得海关完税凭证;两批材料均已入库,帐务处理无误。
10、当月帐面实现应税产品销售收入100万元。
其他需要说明的情况:企业上月留抵税金为零。
要求:1、根据上述资料核查该企业9月份增值税核算过程中是否存在问题?存在哪些问题?2、计算该厂9月份增值税销项税额、进项税额及应纳增值税额。
3、帮助该企业作出1-8项经济业务正确的帐务处理。
三、 2002年3月5日,县稽查局对某纺织企业进行税务检查:某纺织企业为增值税一般纳税人,2001年12月1日至31日该企业发生如下经济业务:(1)12月3日,销售棉纱一批,销售额为1 000 000元,销项税额170 000元,货款已收,企业会计处理为:借:银行存款 1 170 000贷:产品销售收入 1 000 000应交税金---应交增值税(销项税额) 170 000(2)12月8日,以棉布一批抵付生产车间欠维修费用。
该批棉布的实际成本为8 000元,取得维修费增值税专用发票及欠款票据各一张,企业帐务处理为:借:制造费用 6 000应交税金---应交增值税(进项税额) 1 020贷:产成品 7 020借:应付帐款 7 020其他应收款 4 980贷:其他业务收入 12 000(3)12月12日,企业工会领用棉布一批,分发给职工,该批棉布的成本为20 000元,会计处理为:借:应付福利费 20 000贷:产成品 20 000(4)12月16日,企业销售生产中发生的边角废料,开出普通发票,取得收入58 500元,会计处理为:借:银行存款 58 500贷:生产成本 58 500(5)12月23日,销售棉布一批,价税合计936 000元,款已收到,企业会计处理为:借:银行存款 936 000贷:产品销售收入 828 318.58应交税金---应交增值税(销项税额) 107 681.42(6)12月25日,购入车间打包用麻袋一批,取得增值税专用发票,注明价款50 000元,税额8 500元,货已入库,款已付,尚未领用,会计处理为:借:制造费用 50 000应交税金---应交增值税(进项税额) 8 500贷:银行存款 58 500(7)12月28日,向某物资公司购入棉纱一批,取得增值税专用发票注明价款180 000元,税款30 600元,款已付。
企业会计处理为:借:材料采购 180 000应交税金---应交增值税(进项税额) 30 600贷:银行存款 210 600(8)12月30日,盘点发现上月向某农场购进的一批棉花被盗,棉花的帐面价值为144 000元,企业帐务处理为:借:待处理财产损益 144 000贷:原材料---棉花 144 000(9)12月31日,企业生产车间委托外单位加工一批机器零件,取得增值税专用发票注明加工费3 000元,进项税额510元,款未付,会计处理为:借:制造费用 3 000应交税金---应交增值税(进项税额) 510贷:应付帐款 3 510(10)12月31日,企业缴纳增值税80 000元,会计处理为:借:应交税金---应交增值税(已交税金) 80 000贷:银行存款 80 000注:(1)税务机关于2002年3月份进行检查时,企业2001年财务决算已结束。
(2)该企业已按增值税核算结果申报。
要求:检查该企业12月份增值税核算是否正确,将不正确的做调帐处理并计算出该企业应补(退)增值税额。
五、某工业企业系增值税一般纳税人,稽查局于2001年8月对企业7月份增值税纳税情况进行审查,取得该企业7月份会计资料如下:1、7月5日16号凭证:购进原材料一批,已验收入库,取得增值税专用发票一张,注明价款100000元,税额17000元,取得运输部门开具的运费普通发票一张,注明运费6000元,装卸费3000元,款项均未支付,企业记账:借原材料108370应交税金-应交增值税(进项)17630贷应付账款1260002、7月7日25号凭证:购进材料并入库,企业记账:借原材料134150应交税金-应交增值税(进项)26200贷银行存款160350后附原始凭证:①增值税专用发票上注明价款129500元,税额25850元;②运费结算单据一张,注明运费4200元,其他杂费800元;③银行解款通知单,注明金额160350元;④材料入库单3、7月9日42号凭证:购进材料一批,取得增值税专用发票一张,注明价款150000元,税额25500元,货款已付,材料尚未入库。
企业记账:借在途材料150000应交税金-应交增值税(进项)25500贷银行存款1755004、7月15日82号凭证:销售产品一批,开出增值税专用发票一张,注明价款200000元,税额34000元,货已发出,款项已收到60%。
企业账:借银行存款140400应收账款93600贷产品销售收入200000应交税金-应交增值税(销项)20400其他应付款-应交增值税136005、7月18日95号凭证:2000年6月15日收取的出租包装物押金11700元,到期包装物未收回,企业记账:借其他应付款11700贷其他业务收入117006、7月22日108号凭证:5月12日售出的总分产品,由于质量问题,购货单位退货,销货额为50000元,税额8500元,退回产品已验收入库,成本价为40000元。
企业记账:借银行存款-58500贷产品销售收入-50000应交税金-应交增值税(销项)-8500同时:借产品销售成本-40000贷产成品-40000所附原始凭证:①产品入库单②进货退出证明单、红字专用发票,注明价款-50000,税额-85007、7月30日201号凭证:月末盘库发生原材料盘亏,企业记账:借待处理财产损溢20000贷原材料20000后附:存货盘点表一张,业务内容:盘亏原材料成本20000元8、其他资料:(1)2001年7月初“应交税金-应交增值税”明细账无余额;(2)2001年7月企业申报进项税额为69330元,销税额11900元,当月尚有进项税额57430元未能抵扣完。
要求:(1)计算企业应增值税税额,指出该企业增值税计算缴纳存在的问题,并计算本月企业少计(多计)增值税税额。