主营业务收入
5 000 20 000
2 100 8 000 10 000 30 000 1 000
合计
76 100
5 000 10 000 20 000 26 100 15 000
30 000 3 100 5 500
20 000 145 000
2 000
11 500
5 000
2 000 36 000
分析经济业务，编制会计分录 过账（过入总账、分类账） 试算平衡（任何时点都可进行） 期末账项的调整与结转 编制会计报表
总账
明细账
总分类账户的本期 发生额
总分类账户的 期末余额
所属明细账户本期 发生额之和
所属明细账户 期末余额之和
平行登记
登记期间一致
登记方向相同
登记金额相等
练习思考题： 借贷记账法记账举例
第三章账户复式记账和借贷记账 法
一、会计科目
有哪些会计科目？
现金 银行存款 固定资产 无形资产 应收账款 原材料 短期借款 实收资本 ……
一、会计科目
分类
反映的经济内容
资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类
提供指标的详细程度
一级科目
原材料
二级科目
钢材类
明细科目
圆钢 方钢
……
一、会计科目
设置原则
必须结合会计对象特点 必须满足经济管理的要求
要统一性和灵活性结合起来
简单明确、字义相符、通俗易懂，
与企业单位的业务规模相适应
要保持相对稳定性
2006《企业会计准则》
二、账户
含义
资产＝负债＋所有者权益
流固无 动定形… 资资资 产产产…
货
应
对会计要素的具体类别进行连续、
币
收
…
资
账
金
款
…
综合、系统、全面记录的工具
本期费用成本结转数 本期费用成本结转总数
三、复式记账
单式记账：只记录价值运动的一个方面，不反映其来龙去脉。 复式记账：对每一项经济业务都要用相等的金额在两个或两个 以上相互联系的账户中进行记录的方法
•不仅可了解每一项经济业务的 来龙 去脉而且通过会计要素的增长变动全 面系统地了解经济活动地过程和结果 •可以对账户记录的结果进行试算平衡 以检查账户记录的正确性
将现金800元存入银行
现金 800
银行存款 800
四、借贷复式记账
借
贷
起源：13世纪意大利 标志：公元1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利， 《算术、几何、及比例概要》，第一次系统地介绍。
四、借贷复式记账
理论依据：资产＝负债＋所有者权益 记账符号：借（Debit）、贷（Credit） 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 会计分录 平账方法：发生额平衡法、余额平衡法
852 000
合计
852 000
2. 6月份内该企业发生下列各项经济业务：
• 购入原材料40000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 • 其他单位投入资本200000元，款项存入银行。 • 从银行存款户提取现金1000元。 • 以银行存款购入新汽车一辆，计价150000元。 • 用银行存款偿付应付供货单位材料款20000元。 • 收到购货单位前欠货款30000元，存入银行。 • 以银行存款70000元归还短期借款50000元和应付供货单位货款20000 元。 • 收到购货单位前欠货款10000元，其中现金1000元，支票9000元存入银
四、借贷复式记账
有借必有贷
收到国家投入 机器设备一台， 价值800，000元
借贷必相等
四、借贷复式记账
借方
资产的增加 负债的减少 所有才权益的减少 费用成本的增加 收入的减少
账户
贷方
资产的减少 负债的增加 所有才权益的增加 费用成本的减少 收入的增加
四、借贷复式记账
会计分录 一种表明经济业务应记账户的名称、记账方向
余额
10000 9500 14000 12700 11900 11900
备注
会计实务中使用的账户
账户名称：原材料－甲
借方 日期 摘要 数 单 金
量 价额
1.1 结存
贷方
余额
备注
数 单 金 数 单金 量 价 额 量 价额
200 1.5 300
1.5 购进 300 1.2 360
1.20 发出 1.31 结存
50 1.5 75 450
二、账户
基本结构
左方
会计科目
右方
期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额
不同性质的账户
借方
期初余额 本期增加数
资产类
贷方
本期减少数
本期发生额 期末余额
本期发生额
期末余额（借方） =期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额
不同性质的账户
借方 本期减少数
权益类
贷方
库银 存行 现存 金款
会计科目 （最基层的分类）
设置
会计账户
二、账户
具体格式
账户名称：
年 凭证号数 摘 要
月日
增加额 减少额 余 额
会计实务中使用的账户
账户名称：现金
日期 承上年 1.2 1.10 1.15 1.26 1.31
Байду номын сангаас
摘要
余额 购货 销货 付费 付费用
借方 4500
贷方
500 1300 800
和记账金额的一种记录。
上借下贷，左右错开，金额相等 ➢ 简单会计分录 ➢ 复合会计分录
四、借贷复式记账
平账方法：
发生额平衡
余额平衡 全部账户的借方 余额合计
全部账户的贷方 余额 合 计
试算平衡表
账户
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
期末余额
借方
贷方
现金
银行存款
应收帐款
原材料
长期投资 固定资产 无形资产 短期借款 应付帐款 长期借款 实收资本 资本公积
20 000 2 000
15 000 137 000
8 100
3 000 14 000
5 200 13 500 30 000 155 000
3 000
76 100 222 100 222 100 223 700
7 000 500
35 000 163 100
10 000
8 100
223 700
五、会计循环
资产类帐户
库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产
合计
1.某工业企业2008年5月末各资产、负债 及所有者权益账户的余额如下：
金 额 负债及所有者权益帐户 金 额
2 000 120 000
50 000 110 000
70 000
500 000
短期借款 应付账款 应交税费 实收资本
200 000 50 000 2 000 600 000
期初余额 本期增加数
本期发生额
本期发生额 期末余额
期末余额（贷方） =期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额
不同性质的账户
借方
收入成果类
贷方
本期收入结转数 （减少）
本期收入结转总数
本期收入发生数 （增加）
本期收入发生总数
不同性质的账户
借方
费用成本类
贷方
本期费用成本发生数 （增加）
本期费用成本发生总数