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第二讲税收作用
•思考题 •（1）概念：税收的平衡作用机制、税收的协调作用机 制、税收的稳定作用机制、税收的调节作用机制、税收 的乘数作用机制 •（2）如何理解税收的平衡作用机制 •（3）如何理解税收的协调作用机制 •（4）如何理解税收的稳定作用机制 •（5）如何理解税收的调节作用机制 •（6）如何理解税收的乘数作用机制 •（7）如何理解税收对储蓄与消费的影响 •（8）税收对投资的影响体现在哪些方面
•收入分配资料
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人口累计 0% 20% 40% 60% 80%
100%
收入累计 0% 3% 7.5% 29% 49%
100%
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•收
•L
入
分
布
•A
%
•B
•O
•人口分布%
•H
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•洛伦兹曲线的弯曲程度具有重要意义 • 一般来说，它反映了收入分配的不平等 程度。弯曲程度越大，收入分配程度越不平等； 反之亦然。特别是，如果所有收入都集中在某 பைடு நூலகம்个人手上，而其余人口均一无所有，收入分 配达到完全不平等，洛伦兹曲线成为折线OHL； 另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百 分比，从而人口累计百分比等于收入累计百分 比，则收入分配就是完全平等的，洛伦兹曲线 成为通过原点的45°线OL。
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•一、税收对劳动投入的作用机制 • 1、税收对劳动供给的收入效应 • 税收对劳动供给的收入效应是指由于政 府课税使纳税人的收入减少，纳税人为了维持
原有收入水平不变，必然减少闲暇而更加努力
地工作。
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• 2、税收对劳动供给的替代效应 • 税收对劳动供给的替代效应是指由于政府 征税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起
3rew
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再见，see you again
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2020/12/11
第二讲税收作用
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• 洛伦兹曲线与45°线之间的部分
叫做“不平等面积”
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•（二）基尼系数 • 基尼系数被西方经济学家普遍公认为 一种反映收入分配平等程度的方法。 • 基尼系数的计算是在全部居民收入中， 用于进行不平均分配的那部分收入占总收 入的百分比。
•设G为基尼系数，则 • G=A/（A+B） (0≤G≤1)
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•五、税收的乘数作用机制 • 税收的乘数作用机制是指税收增减引起 的国民经济变化量与税收变化量之间的倍数作 用。
•
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• 税收乘数是指因政府增加（或减少）税收 而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增 加）的倍数。
• 公式:Kt=(-β)÷(1-β)
纳税人用闲暇来代替劳动，其结果造成劳动供给
下降。
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•二、税收对储蓄的作用机制 • 1、政府不对储蓄利息征税情况下个人储蓄 的决策
• 如图 纵坐标为未来消费，横坐标为现期消 费。在政府没有课征任何税收之前，其预算线为
AB；在政府对其他收入征税而对利息不征税时，
由于政府课税使纳税人的税后可支配收入减少，
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•第二节 税收微观作用机制
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• 税收微观作用机制是政府征税对纳税人的 各种经济行为所产生的效应，主要反映在税收 对纳税人的劳动投入、储蓄、消费和投资的影 响与作用。
• 税收对劳动投入的作用机制 • 税收对储蓄的作用机制 • 税收对消费的作用机制 • 税收对投资的作用机制
•总供给=消费+储蓄+税收=C+S+T
（1）
•总需求=消费+投资+政府支出=C+I+G （2）
•总供给=总需求
•
C+I+G=Y=C+S+T
（3）
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•解决总供给与总需求的平衡
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• 当C+I不足时，引起失业人数的增加， 经济增长缓慢，政府可以通过增加政府支 出G，减少税收T，来维持总供求平衡，刺 激经济增长。反之，当C+I过多引致通货 膨胀时，政府则可以减G增T。
税人为了保证未来的消费能力而不得不减少现期
的消费，相对增加储蓄，以保持原来的储蓄规模。
因此，征税对储蓄起到激励的作用。
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• （2）对储蓄征税产生的替代效应 • 税收对储蓄的替代效应是指由于政府对储 蓄利息征税而降低了现期消费的机会成本，改变
了现期消费与未来消费的比价，从而使人们增加
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• 四、税收的调节作用机制 • 税收的调节作用机制是指税收对市场机制 形成的个人收入分配差距过大进行的调节。
• 衡量收入差距的两个重要指标： • 洛伦兹曲线和基尼系数
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• （一）洛伦兹曲线 • 洛伦兹曲线研究的是国民收入在国民之
间的分配问题。
• 税收逆向调节可以通过两种方式来实现。 一种方式是制度性的调节机制，另一种方式 称为相机抉择。
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• 1、制度性的调节机制（也称内在稳定器） • 当经济形势发生周期性变化时，政府税收会 自动发生增减变化，从而自动抵消经济波动的部
分影响。这种自发的制度性调节机制在累进税制
• 通过对生活必需品课较低税收甚至不征税， 对非生活必需品课征较高的税收来实现产业结构 协调。
•（二）税收促进地区结构协调
• 通过对不同地区实行不同的税收政策，引导 资源的合理流动来实现地区结构的协调。
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• 假设一国仅有两个地区，经济发达地区和经 济欠发达地区。两地拥有的资源数量不同，资源 的边际效益状况也不同。
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•税收宏观作用机制主要包括： • 税收的平衡作用机制 • 税收的协调作用机制 • 税收的稳定作用机制 • 税收的调节作用机制 • 税收的乘数作用机制
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•一、税收的平衡作用机制
• 税收的平衡作用机制是指税收在实现总供 给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。
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• 按国际上通用的标准，基尼系数小0.2表 示 绝 对 平 均 ， 0.2—0.3 表 示 比 较 平 均 ， 0.3— 0.4 表 示 基 本 合 理 ， 0.4—0.5 表 示 差 距 较 大 ， 0.5以上表示收入差距悬殊。一般国际上通常 把 0.4 作 为 收 入 分 配 贫 富 差 距 的 “ 警 戒 线 ” ， 认为0.4~0.6为“差距偏大”，0.6以上为“高 度不平均”。
• 如图，Q1、Q2表示两地边际效益相等时的资 源拥有量；E、F表示两地资源拥有量完全相等时 的边际效益；Q表示经济发达地区现实资源拥有量， Q表示经济欠发达地区现实资源拥有量。
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•资源边际效益 •E
•资源边际效益 •F
•0
•Q •Q
1
•经济发达地区资源边际效益
•0
•Q •Q
现期消费而相应减少未来消费，因而使储蓄减少。
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•三、税收对消费的作用机制 •（一）税收对消费总量的影响 • 增加储蓄的效应是减少消费的效应，减少 储蓄的效应就是增加消费的效应。
•（二）税收对消费结构的影响 • 税收对消费结构的影响通常是通过商品税 的形式间接实现的。
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• 其中, Kt指税收乘数; β指边际消费倾向.
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• 假设政府增税100亿元，若边际消费倾向 为 0.8 ， 则 税 收 乘 数 为 Kt=-0.8÷0.2=-4 ， 意 味 着国民收入将减少400亿元(4×100亿)；
• 若 边 际 消 费 倾 向 为 0.6 ， 则 税 收 乘 数 为 Kt=-0.6÷0.4=-1.5 ， 意 味 着 国 民 收 入 将 减 少 150亿元（1.5×100亿）。
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•二、税收的协调作用机制 • 税收的协调作用机制是指税收在协调国民 经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的 影响和作用。
•税收协调作用机制包括： • 税收促进产业结构协调 • 税收促进地区结构协调 • 税收促进资本市场结构协调
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•（一）税收促进产业结构协调
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•第一节 税收宏观作用机制
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•税收作用机制是指政府运用税收这一调节 工具作用于经济而产生的影响和效果。
•税收宏观作用机制
•税收微观作用机制
•税收宏观作用机制是 指税收对整个国民经 济产生的影响和效果。
•税收微观作用机制 是政府征税对纳税人 的各种经济行为所产 生的效应，主要反映 在税收对纳税人的劳 动投入、储蓄、消费 和投资的影响与作用。
故预算线向左下方平移。
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•未
来 消
•A
费
•A’
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•B’ •B •现期消费
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• 2、政府对储蓄利息征税情况下个人储蓄的 决策
• 在政府对储蓄利息征税情况下，税收对储 蓄将产生收入效应和替代效应。
• （1）对储蓄征税产生的收入效应 • 税收对储蓄的收入效应是指由于政府对储 蓄利息征税而造成纳税人未来消费能力下降，纳