《基础会计》电子教案
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该门课程是电大开放教 育经济类 学员的必修课，市电大安排四次面 授辅导，并有网上答疑，同学们学 完该门课程要提交形成性考核作业 册，平时成绩20% 辅导课重点讲 授借贷记账法、企业主要经济业务
的核算、会计报表等难点。
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第一讲 借贷记账法
一、会计要素 1. 资产 2 .负债 3 .所有者权益 4 .收入 5 .费用 6 .利润
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可以直接确定是为料、人工及 其它直接支出称为直接费用，不能直接 归集到某种产品的成本中，需经分配后 记入产品成本费用称为间接费用。企业 发生的所有生产费用，最终都要归集、 分配到各种产品成本中去，所以生产费 用的发生、归集和分配，以及产品成本 的形成，是生产过程核算的内容
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二、会计等式
资产=负债+所有者权益 （在某一时点） 资产=负债+所有者权益+（收入—费用） （某一会计期间结束） 经济业务的四种类型及对会计恒等式的 影响： 经济业务发生后会引起资产和权 益有关项目的增减变动，归纳起来有四 种类型
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（ 1）资产与负债或所有者权益同时增加。 （2）资产有增有减。 （3）负债和所有者权益不变， 资产与负
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四、借贷记账法
（一）涵义： 借贷记账法是以 “借”“贷”为记账符号，记录经济业 务的复式记账法 （二）记账符号： 借贷记账法是以 “借”“贷”为记账符号。
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（三）账户结构： 1、资产类账户的结构 借方登记：期初余额、本期增加额、期末
余额 贷方登记：本期减少额
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2、负债及所有者权益类账户的结构 借方 登记：本期减少额 贷方登记：期初余额 、本期增加额 、期
末余额
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3、成本类、损益支出类账户的结构 借方登记：期初余额 、 本期增加额 、期
末一般 无余额 。 贷方登记：本期减少额 4、损益收入账户 的结构 借方登记：本期减少额 贷方登记：期初余额 、 本期增加额 、期
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(一)生产过程核算需设置和运 用的账户
为了反映和监督各项生产费用的发生、 归集和分配，正确计算产品的生产成本， 应设置“生产成本” 、“制造费用” 、 “应付工资” 、“应付福利费” 、“累 计折旧” 、“库存商品” 等账户，同时 也要涉及到“待摊费用” 、“预提费 用” 、“管理费用” 、“财务费用”等 账户。
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（六）会计分录
会计分录简称分录。它是对每项经 济业务指出应登记的账户、记账方向和 金额的一种记录。 一笔会计分录主要包 括三个要素：账户（及其所属明细账户） 名称；记账符号；变动金额。
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1、一借一贷 2、一借多贷 3、多借多贷 （如果帐户对应关系不清楚， 一般不能编制） 4、多借一贷
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七、试算平衡
1、全部帐户本期借方发生额合计=全部帐 户本期贷方发生额合计
2、资产类帐户借方余额=负债类帐户贷方 余额+所有者权益类帐户贷方余额
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第二讲 会计循环
一、筹集资金的核算 企业资金筹集的渠道主要包括：投资者投入资 金及从银行或其他金融机构借入资金。 企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入 的，也可以为了扩大经营规模对老企业追加投 资。投资方式：一般是现金投资，也可以是固 定资产、无形资产等非现金资产投资。投资主 体：可以是国家、其他法人单位、个人或外商 等，
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(二)生产过程主要经济业务 核算
1、材料费用的核算 企业生产过程中需要领 用各种材料，其用途有生产领用、生产部门 （车间）领用、管理部门领用，其中用于产品 生产的各种材料，应作为直接材料费用记入 “生产成本”账户，用于各生产部门（车间） 维护生产设备和管理生产耗用的材料记入“制 造费用”账户（然后分配转入“生产成本”账 户），行政管理部门为组织管理企业经营而领 用的材料，不记入产品成本应作为期间费用， 记入“管理费用”账户。
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二、供应过程核算
供应过程主要是原材料的采购和储备过 程。 采购成本=买价+采购费用。 买价：发票价格 采购费用：是指材料物资采购过程中发 生的各项费用，包括运杂费、运输途中 的合理损耗，入库前的挑选整理费用、 购入材料物资负担的税金和其他费用。
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向东新公司购入B材料40吨，每吨250元，计买价 10,000元，C材料60吨，每吨280元，计买价 16,800元，增值税进项税额4,556元。开出 31,356元商业汇票一张抵付货款。
债或所有者权益同时减少 。 （4）负债和所有者权益有增有减，资产不
变。
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三、账户的基本结构
（1）账户的名称（即会计科目）。 （2） 经济业务发生的日期 。 （3）凭证号数 。 （4）摘要。 （5）增加额、减少额和余额。
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增加额、减少额和余额的关系 期末余额=期初余额+本期增加额合计数本期减少额合计数
末一般 无余额 。
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（四）记账 规则
“有借必有贷，借贷必相等” 即对发生的每项经济业务，都要以相等 的金额和借贷相反的方向，记入两个或 两个以上相互联系的账户，有借方必有 贷方，而且借方与贷方的金额必须相等。
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（五）账户的对应关系
经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相 互依存关系，称为账户的对应关系。相互间存 在对应关系的账户，称为对应账户。 例如，从银行提取现金，这笔业务涉及“银行 存款”账户的减少和“现金”账户的增加，则 “现金”账户和“银行存款”账户是具有对应 关系的账户，这两个账户互为对应账户。
借：物资采购—B 材料 10,000
—C材料
16,800
应交税金—应交增值税（进项税额） 4,556
贷： 应付票据
31,356
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三、生产过程核算
工业企业的最基本经济活动是制造产品, 为了制造产品,需消耗各种材料、燃料、 动力，要发生固定资产磨损，要支付职 工工资和其他费用，为制造产品而发生 的这些费用称为生产费用。