4 辅助生产费用的归集和分配练习题一、1、辅助生产费用的归集（1）借：辅助生产成本——原材料51 200——燃料及动力 3 420——生产工人工资 5 472——管理人员工资 2 394——折旧 3 340——其他费用7 320贷：原材料——原材料51 200——燃料及动力 3 420应付职工薪酬7 866累计折旧 3 340银行存款7 3202、辅助生产费用的分配（1）结转完工工具成本借：周转材料——工具 3 310贷：辅助生产成本 3 310（2）将剩余辅助生产成本分配给有关受益部门借：生产成本53 820制造费用8 210管理费用 3 110销售费用 4 696贷：辅助生产成本69 836练习题二、1、归集辅助生产费用的制造费用借：制造费用13 054贷：应付职工薪酬 2 394累计折旧 3 340银行存款7 3202、分配辅助生产费用的制造费用借：辅助生产成本——制造费用转入13 054贷：制造费用13 0543、辅助生产费用的归集借：辅助生产成本——原材料51 200——燃料及动力 3 420——生产工人工资 5 472贷：原材料——原材料51 200——燃料及动力 3 420应付职工薪酬 5 4724、辅助生产费用的分配（1）结转完工工具成本借：周转材料——工具 3 310贷：辅助生产成本 3 310（2）将剩余辅助生产成本分配给有关受益部门借：生产成本53 820制造费用8 210管理费用 3 110销售费用 4 696贷：辅助生产成本69 836练习题三、1、直接分配法辅助生产费用分配表(直接分配法)计算过程：（1）运输车间参与对外提供的分配劳务量=16 000－1 000=15 000（公里）机修车间参与对外提供的分配劳务量=19 000－1 000=15 000（小时）（2）运输车间对外的费用分配率=9 600÷15 000=0.64机修车间对外的费用分配率=9 500÷18 000= 0.5278（3）运输车间对外的费用分配：一车间应负担的运输车间的费用=6 000×0.64=3 840（元）二车间应负担的运输车间的费用=5 000×0.64=3 200（元）行政管理部门应负担的运输车间的费用=9 600－3 840－3 200=2 560（元）（4）机修车间对外的费用分配：一车间应负担的机修车间的费用=9 200×0.5278= 4 855.76（元）二车间应负担的机修车间的费用= 6 800×0.5278=3 589.04（元）行政管理部门应负担的机修车间的费用=9 500－4 855.76－3 589.04=1 055.20（元）编制会计分录如下：借：制造费用——一车间8 695.76——二车间 6 789.04管理费用 3 615.20贷：辅助生产成本——运输车间9 600——机修车间9 5002、交互分配法辅助生产费用分配表(交互分配法)数据计算过程：第一步：内部交互分配，计算数据如下：(1) 运输车间运输车间交互分配率=9600÷16000=0.60；机修车间应负担运输车间的费用=1000×0.60=600(元)；(2) 机修车间机修车间交互分配率=9500÷19000=0.50；运输车间应负担机修车间的修理费用=1000×0.50=500(元)；(3) 调整交互分配后新的待分配费用运输车间交互分配后待分配费用调整=9600＋500－600=9500(元)；机修车间交互分配后待分配费用调整=9500＋600－500=9600(元)。
第二步：对外分配，计算数据如下：(1) 运输车间运输车间对外分配率=9500÷(16000－1000)≈0.6333；一车间应负担运输车间的费用=6000×0.6333=3799.80 (元)；二车间应负担运输车间的费用=5000×0.6333=3166.50 (元)；行政管理部门应负担运输车间的费用=9500－3799.80－3166.50=2533.70 (元)；(2) 机修车间机修车间对外分配率=9600÷(19000－1000)≈0.5333；一车间应负担机修车间的修理费用=9200×0.5333=4906.36 (元)；二车间应负担机修车间的修理费用=6800×0.5333=3626.44 (元)；行政管理部门应负担机修车间的修理费用=9600－4906.36－3626.44=1067.20 (元)；编制会计分录：①交互分配会计处理时：机修车间分出费用：借：辅助生产成本——运输车间500贷：辅助生产成本——机修车间500运输车间分出费用：借：辅助生产成本——机修车间600贷：辅助生产成本—运输车间600②对外分配会计处理时：借：制造费用——一车间8706.16——二车间6792.94管理费用3600.90贷：辅助生产成本——运输车间9500.00——机修车间9600.003、代数分配法辅助生产费用分配表(代数分配法)数据计算过程： (1)总分配率计算辅助生产车间的单位成本。
设x 为每公里的单位运输成本，y 为每小时修理的单位成本，可建立二元一次方程式为：⎩⎨⎧=+=+yx xy 19000100095001600010009600 上述联立方程式求解得：x ≈0.6333，y ≈0.5328。
(2) 运输车间费用的分配机修车间应负担的运输费用=1000×0.6333=633.30(元) 一车间应负担的运输费用=6000×0.6333=3799.80 (元) 二车间应负担的运输费用=5000×0.6333=3166.50 (元)行政管理部门应负担的运输费用==9600＋532.80－633.30－3799.80－3166.50=2533.20 (元)(因总分配率小数点的保留，该数据必须按此方法计算) (3) 机修车间费用的分配运输车间应负担的修理费用=1000×0.5328=532.80 (元) 一车间应负担的修理费用=6000×0.5328=4901.76 (元) 二车间应负担的修理费用=5000×0.5328=3623.04 (元)行政管理部门应负担的修理费用=9500＋633.30－532.80－4901.76－3623.04 =1075.70 (元)(因总分配率小数点的保留，该数据必须按此方法计算)编制会计分录：借：辅助生产成本——运输车间 532.80 ——机修车间 633.30制造费用——一车间 8701.56 ——二车间 6789.54 管理费用3608.90贷：辅助生产成本——运输车间10132.80——机修车间10133.30练习题四、计划成本分配辅助生产费用分配表(计划成本分配法)1、计算数据过程：（1）计算各受益部门按计划成本分配的费用：供水车间供电车间应负担的计划成本费用=6000×0.65=3 900.00 (元)；基本生产车间应负担的计划成本费用=500×0.65=8 450.00 (元)；行政管理部门应负担的计划成本费用=12 500×0.65=3 250.00 (元)；供电车间供水车间应负担的计划成本费用=6000×0.50=3 000.00 (元)；基本生产车间应负担的计划成本费用=30000×0.50=15 000.00 (元)；行政管理部门应负担的计划成本费用=4000×0.50=2 000.00 (元)；（2）计算辅助生产车间的实际成本：供水车间的实际成本=供水车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担电费=7200.00＋3000.00=10 200.00 (元)；供电车间的实际成本=供电车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担水费=21000.00＋3 900.00=24 900.00 (元)。
(3) 计算辅助生产成本差异：供水车间生产成本差异=供水车间的实际成本－供水车间按计划成本分配合计=10 200.00－15 600.00=－5 400.00 (元)；供电车间生产成本差异=供电车间的实际成本－供电车间按计划成本分配合计=24 900.00－20 000.00=4 900.00 (元)。
2、编制会计分录（1）按计划成本分配会计处理时：借：辅助生产成本——供水车间 3 000.00——供电车间 3 900.00制造费用——基本生产车间23 450.00管理费用 5 250.00贷：辅助生产成本——供水车间15 600.00——供电车间20 000.00②调整辅助生产成本差异时：借：辅助生产成本——供水车间 5 400.00贷：辅助生产成本——供电车间 4 900.00管理费用500.00练习题五、计划成本分配1、目的：练习计划成本分配法。
2、资料：维达公司设有机修、供电两个辅助生产车间。
辅助生产车间的制造费用通过“制造费用”科目核算。
基本生产成本和辅助生产成本明细账均设有“原材料”、“燃料及动力”、“人工费”和“制造费用”四个成本项目。
辅助生产费用分配采用按计划成本分配法。
200×年10月该企业辅助生产车间发生费用如下：(1) 材料费用分配：机修车间领用修理用材料13 000元；供电车间领用燃料7 000元，领用材料3 000元；共计23 000元。
(2) 工资费用分配：机修车间生产工人工资5 840元，车间管理人员工资3 280元；供电车间生产工人工资5 780元，管理人员工资2 200元；共计17 100元。
(3) 折旧费用分配：机修车间计提折旧费600元；供电车间计提折旧费700元；共计1 300元。
(4) 其他费用分配：机修车间发生其他费用4 000元；供电车间发生其他费用4 000元；共计8 000元(均通过银行办理转账结算)。
（5）辅助生产车间提供产品和劳务的数量以及计划单位成本的资料见表4.11。
（一）归集辅助生产车间的生产费用1、材料费用分配：借：辅助生产成本——机修车间13 000.00——供电车间10 000.00贷：原材料——主要材料16 000.00——燃料7 000.002、工资费用分配：借：辅助生产成本——机修车间 5 840.00——供电车间 5 780.00制造费用——机修车间 3 280.00——供电车间 2 200.00贷：应付职工薪酬17 100.003、折旧费用分配：借：制造费用——机修车间600.00——供电车间700.00贷：累计折旧 1 300.004、其他费用分配：借：制造费用——机修车间 4 000.00——供电车间 4 000.00贷：银行存款8 000.005、结转辅助生产车间的制造费用：机修车间制造费用合计=3280＋600＋4000=7880.00(元)供电车间制造费用合计=2200＋700＋4000=6900.00(元)借：辅助生产成本——机修车间7880.00——供电车间6900.00贷：制造费用——机修车间7880.00——供电车间6900.006、汇总辅助生产车间本月费用发生额：机修车间辅助生产成本合计=13000.00＋5840.00＋7880.00=26720.00(元)供电车间辅助生产成本合计=10000.00＋5780.00＋6900.00=22680.00(元)（二）分配辅助生产车间的生产费用辅助生产费用分配表1、计算数据过程：（1）计算各受益部门按计划成本分配的费用：机修车间供电车间修理应负担的计划成本费用=500×5=2 500.00 (元)；基本生产车间照明应负担的计划成本费用=4000×5=20 000.00 (元)；行政管理部门照明应负担的计划成本费用=1000×5=5 000.00 (元)；供电车间机修车间动力应负担的计划成本费用=2000×0.70=1 400.00 (元)；机修车间照明应负担的计划成本费用=1000×0.70=700.00 (元)；基本生产车间动力应负担的计划成本费用=25000×0.70=17 500.00 (元)；基本生产车间照明应负担的计划成本费用=5000×0.70=3 500.00 (元)；行政管理部门照明应负担的计划成本费用=7000×0.70=4 900.00 (元)；（2）计算辅助生产车间的实际成本：机修车间的实际成本=机修车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担电费=26720.00＋1 400.00＋700.00=28 820.00 (元)；供电车间的实际成本=供电车间生产费用总额＋按计划成本分配应负担水费=22680.00＋2 500.00=25 180.00 (元)。