履行职责 。⑤监督是对 内部控制体系有效性进行评估 的持续过程 ， 包括
企业 内部控制不合理和财务制度的不合理 冈题容易引发财务造假等
严重问题 ，造成企业资金流通混乱 、税金计算失误 、财务报销失时等现
象 ，可能会对企业产生颠覆性的后果 。
持续监督 、 独立评估和缺 陷报告等。
从根本上做好财务管理 ， 保证企业健康 可持续发展 ， 应该采取以下
部审计师对其财务报告和内部控制进行审计 ， 肯定了其 内部控制的成效 。 中国人寿等企业也采取 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 框架 ，建立内部控制体系 ，用实践证明了 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ内部控制框架的可行性。
对企业的每一项业务活动都必须制定严格的控制管理制度 ，制定严
格的执行程序 ， 保证 已控制行 为按照企业的规章制度进行 。
通常导致会计 人员不按规章制度办事 ，一人身兼多项 职能 ，影响企业财
务管理工作的效率，甚至出现危害公司持续发展 的风险。
（ 二 ）财务制度 不合理
成熟 的企业 的标志是内部清晰的 、系统化 的财务管理制度体系 ，财 务管理制度不合理来源于企业领导层对企业 财务的不重视 ，来源于财务 管理部门人员的不专业 。
（ 三 ）财务造假现 象
风险应对方案得 以贯彻执行的政策和程序 ，存在于公司所有级别 的分支
机构和职能部门 ，包括授权 、批准、查证 、内部审计 、风险预警 、法律
顾问、经营业绩 评价和资产保全措施 等活动 。④信息与沟通是企业经 营 管理所需的信息能够被识别 、获得 ， 并 以一定形式及时传递 ，以便员工
管理 的透明、高效 。在企业 内部控制框架的基础上，结合企业实际隋况 ，
进一步完善财务管理制度 ， 并建立相关的财务监督体系。 ２ 引 进现代化财务管理方法 。 结合 国内外财务管理的成功经验 ， 建立
章制度 ，认真按照规章制度约束 自己的行为。同时企业应建立完善 的管 理人员职业道德规范 ，要求管理人员也应该 以身作则 ，一丝不苟地遵循
内部控制框架 的建立 ， 是 一个从简单到复杂、从 低效管理到高效控 制的过程 。１ ９ ９ ２ 年Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ委员会提出 《 内部控制— —整体框架 》 ， 该框架
体系主要包 括控制环境 、风险评估、控制活动 、信息与沟通 、监督五个
方面的内容 ，这种框架体系在国际各大企业的应用中不 断发展和完善 ，
职业道德规范。
（ 二 ）风 险 评 估
财务管理基本操作流程 ， 保证财务管理高效进行。 ３ ． 提高财务管理人员专业水平及基本素质。 对财务管理人员上岗前进
行专业培训 ，注重对在职财务人员的基本素质培养 ，将岗前培训和 岗后 跟踪培训相结合 。
企业的风险评估一般从企业层面和业务活动侧 面进行 ，识别和分 析 风险，分析风险可能产生的影 响，从而预测和规避风 险。风险评估 还需 要 考虑影 响目标实现的内部因素和外部 因素 ， 对 可能造成风险的各因素
浅谈企业的内部控制与财务管理
孙 晓 涛 唐 山三友化＿ Ｔ － 股份有限 公司 河北
唐山
０ ６ ３ ３ ０ ５
【 摘 要】 现代化技 术的发展 ，信 息化 时代 的来临 ，企业的 内 部控 制及 其财务管理对 企业的发展有 着及其 重要 的影响 。本文构建 了企业 内部控制的 整 体框架和企业财务管理框架 理 中存在 的问题 进行 了 解析 ， 思考 了解决方法。
（ 一） 企业 内部控制不合理造成的财务管理效 能低下
国内外经验表明 ，当企业 内部控制没有建立完善 的系统或者出现不 合理状况时 ， 财务管理作为企业 内部核心职能部门必然受到很大影 响，
逐渐形成较为成熟的内部控制体系。 ①控 制环境主要包括诚信与道德价值观 、发展 目 标 、管理理念与企 业文化、风险管理策略组织结构 、 权利 和责任分配、人力资源政策与措 施 、员工胜任能力 等内容 。②企业制定完善 的风险评估规范 ，明确风险 评估的程序和方法 ，规范公司风险评估工作 。企业风险评估工作 由内控 部 门组织有关职能部 门和业务单位实施 。③控制活动是确保管理层关于
【 关键词 】企业 内部控制 财务管理 中图分类号：Ｆ ２ ７ ５ 文献标 识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ７ — １ ４ ３ — ０ １
一
、
企业 内部控制的整体框架 的构建
三、企业 内部控制下的财务 管理
为实 现企业财务管理向产值 、利润、股东财富、４ ￣ ｌ ， ｌ ｃ 价值最大化方 向发展 ，企业内部控制下的财务管理应该重点 以下问题 ：
结 语
中国石油天然气股份有限公司从 ２ ０ ０ ３ 年开始采用 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ框架 ， 构建 内部控制体系 ，围绕 内部控制建设总 目 标 ，筹建工作组 ，对员工进行培
进行分析 ，为企业风险管理提供有力依据 。
（ 三 ）控 制 活 动
训， 建立相应 的工作方 法和工作标准 ， 建立各项工作流程标准 ， 建立风 险评估体系 ，在执行过程中不断修改 、完善 内部控制体系 ， ２ ０ ０ ５年颁发 《 内部控制管理手册 》 ， ２ ０ ０ ６年正式实施 ，与国际管理接轨 ，２ ０ ０ ７年外
几个措施 ：
二 、 企 业 内部 控 制 关 键 因 子 分 析
（ 一 ）控 制 环境
１ ． 制度建设。 尽快建立和完善企业内部控制框架 ， 从制度上确保财务
管理层需要向企业全体员工传递职业道德规范等信息 ，要求员工不 折不扣地遵循职业道德规 范。作为企业的员工应该认识和理解企业 的规
（ 四 ）信 息与 沟 通
信息 的传递与沟通需进行 总体规划 ，建立起完善的信息传递 、反馈
体系。企业员工及时 向管理人员 汇报信息 ，对接收到的信 鼠 进行反馈 ， 管理人员 注意信息传递 的准确性 ， 保证信息接受者正确理解信息 内容。 建立完善的信 息体系 ，需要引进现代信息技术和技术人员 ， 做好相应的