营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”） 投资收益（损失以“-”） 二、营业利润 加： 营业外收入 减： 营业外支出 三、利润总额 减： 所得税 四、净利润
补充资料
行
次
1．将净利润调节为经营活动的现金流量：
净利润
57
加：资产减值准备
58
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
现金流量表（间接法）1
• 将净利润调节为经营活动现金流量（权责发生制—收付实现制、经营与非经营）
•
1.资产减值准备
•
这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、存货跌
价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定
资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减
•
这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。
• （2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减： 收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用； 投资损失这五个项目调整不属于经营活动的部分。
• （3）递延所得税资产减少（减：增加）；递延所得税负债 增加（减：减少）；存货的减少（减：增加）；经营性应收 项目的减少（减：增加）；经营性应付项目的增加（减：减 少） 这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类 的“加增加，减减少”。
值准备、商誉减值准备等。企业当期计提和按规定转回的各项资产减值准备，包括在利润表
中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流
量时，需要加回。
•
2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
•
企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
•
•
5.固定资产报废损失
•
企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产
生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为净
损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利
润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据“营业外支出”、“营业
计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除，但不涉及现金收支，所以，
在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。这个项目可根据“累计摊销”、
“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
•
现金流量表（间接法）2
•
4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
•
企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生
二、非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产
一、流动负债 短期借款 交易性金融负债 应付与预收帐款
二.非流动负债 长期借款 长期应付款
短期资金 营运资本
三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
长期资金
利润表
行次
一、营业收入 减：营业成本
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收 益）
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失（减：收益）
69
递延所得税资产减少（减增加）
70
递延所得税负债增加（减：减少）
71
存货的减少（减：增加）
72
经营性应收项目的减少（减：增加）
73
经营性应付项目的增加（减：减少）
外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。
•
6.公允价值变动损失
•
公允价值变动损失反映企业交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形
成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，
在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
•
计入制造费用中已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生
现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利
润。由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要
财务分析的分类
• 按财务分析的主体不同分为内部分析与外部分析 • 外部分析：主要依据三大报表（资产负债表、损
益表、现金流量表）的数据（容易取得、特别是 上市公司），运用各种分析手段对企业的经营业 绩、财务状况等进行分析并得出结论。 • 缺陷是有可能偏离实际情况，报表数字背后的东 西太多了。 • 内部分析：企业内部分析人员，主要为管理者服 务，能获取大量的内部数据。财务分析结论透彻、 准确。管理者要求分析到供应链系统。 • 用于管理者决策，找出短板并改进。
的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量
时，需要予以剔除。如为损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；
如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收
益，以“－”号填列。
予以加回。
•
同理，企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧，也需要予以加回。
•
3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销
•
企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。长期待摊费用
摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。计入管理费用等期间
费用和计入制造费用中的已变现的部分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出；
74
经营活动产生的现金流量净额
75
现金流量表间接法总结
• 在间接法下，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收 入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。
• （1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产 性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。
明确财务分析报告的使用人
• 不同使用人对财务分析的要求不同。 • 总经理、财务总监、财务经理、财务主管
所需求的财务分析是不同的。内容、叙述 的方式以及各种附表有很大区别。 • 一定搞清楚向谁汇报财务状况。一份财务 分析报告不可能对所有人都适用。
资产负债表结构
一、流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收帐款 存货