1、货币资金
货币资金，是指企业在生产经营过 程中处于货币状态的那部分资产。它包 进行数量分析。 企业保持一定数额的货币资金，是为满 足企业日常生产经营的需要 。
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➢其次，对货币资金进行质量判断：
（1）企业的资产规模、业务收支 规模。
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2、工具论：会计是进行企业管 理活动的工具，体现了不同经济利益 肌体的利益分配关系。
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3、艺术论：对商品交易活动的记 录和报告的一门艺术，即同一笔商品 交易活动，由不同会计师进行记录， 在一定程度上，可以有不同的结果。 表现了会计师的政策水平和职业判断 能力。
金流量等重要指标的比较分析，从而对
企业的财务状况、经营情况及其效绩作
出判断、评价和预测的一项经济管理活
动。
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二、重新认识会计的内涵
1、管理活动论：运用专门的方法， 以货币为计量单位，对单位的经济活动 进行连续、系统、全面的反映和控制， 并在此基础上，进行预测和决策的一种 微观管理活动。
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（二）流动资产项目分析
流动资产是指一年内或超过一年的 一个营业周期内变现或者耗用的资产。
首先，应对流动资产总额进行数量 判断，即将流动资产与资产总额进行比 较。
在基本确认了流动资产的数额后， 还须对流动资产各个项目的具体分析， 即质量检验。
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二、资产项目的分析程序
首先，对资产总额进行分析。
其次，对资产的流动性进行分析。 能迅速变换为现金的资产，其流动性 强；不能或不准备变换为现金的资产， 其流动性弱。
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三、 资产负债表的项目分析
（一）解读资产负债表的逻辑点
——如何理解“资产”的内
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4、企业管理人员最关注的是企 业财务状况的好坏、经营业绩的大小 以及现金的流动情况。
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5、企业职工最关注的是企业为其 所提供的就业机会及其稳定性、劳动报 酬高低和职工福利好坏等方面的资料， 而上述情况又与企业的债务结构及其盈 利能力密切相关。
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6、社会公众（包括企业潜在的 投资者或潜在的债权人）将最关注企 业（特别是股份有限公司）的兴衰及 其发展情况。
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第二讲 资产负债表解读
资产负债表是反映企业某一特定 日期（如月末、季末、半年末、年末） 财务状况的会计报表。上述定义中值 得关注的：资产负债表可以反映企业 资产、负债和所有者权益的全貌。 该 表为企业的“第一”会计报表。
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三、财务报表是一种商业语言
1、投资者最关注的是投资的内 在风险和投资报酬。
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2、债权人最关注的是其所提供 给企业的资金是否安全，自己的债权 和利息是否能够按期如数收回。
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3、政府及相关机构最关注的是 国家资源的分配和运用情况，需要向 企业了解与经济政策（如税收政策） 的制定、国民收入的统计等有关方面 的信息。
涵
资产，是指过去的交易、事项形成
并由企业拥有或者控制的资源，该资源
预期会给企业带来经济利益。
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资产具有以下基本特征： 1、资产是由于过去的交易或事项
所形成的。 2、资产是企业拥有或者控制的。 3、预期会给企业带来经济利益。 4、资源。
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由以往能够用货币计量的经济资 源演变为“资源”，意味着加大会计 学科的确认、计量、披露的外延.
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一、 资产负债表的作用和结构
（一）资产负债表的作用 该表有助于报表使用者全面了解
企业的财务状况，分析其债务偿还能 力，从而为未来的经济决策提供参考。
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（二）资产负债表的结构
资产负债表是根据: “资产=负债+所有者权益”的会计 恒等式来设计的. ➢ 资产要素是按照其流动性依次排列； ➢ 负债按照其偿债的紧迫性依次排列； ➢ 所有者权益按照其稳定性依次排列。
对此，一方面，应洞悉报表上 有关数据所揭示的内涵；另一方面， 切莫简单地根据表中数据下结论， 而要进行深层次的分析。
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第一讲 财务报表分析概述
一、财务报表分析的概念
所谓财务报表分析，就是以财务报
表为主要依据，采用科学的评价标准和
适用的分析方法，遵循规范的分析程序，
通过对企业的财务状况、经营成果和现
（2）企业筹资能力。 （3）企业的行业特点。 （4）企业的定期存款。
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2、短期投资
短期投资，是指各种能够随时变 现、持有时间不超过一年的有价证券 以及不超过一年的其他投资。 ➢ 首先，对短期投资进行数量判断。
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➢ 其次，对短期投资进行质量判断：
财务报表分析
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财务报表分析—企业财务诊断
财务报表是一种商业语言，是对企 业经济活动的反映。报表上各项目的报 告结果涉及投资人、债权人、经营者、 政府有关管理机关等方方面面的经济利 益关系。对阅读者而言，掌握客观分析 财务报表的方法和技巧是关键。
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（1）确认有价证券的性质。 （2）保持短期投资的适度规模。 （3）将短期投资与同期利润表中的 “投资收益”的数额配比。
（4）短期投资的期末计价及其披露。 （5）短期投资跌价损失准备的计量。
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3、应收账款
应收账款，是指企业因销售商品、 产品、提供劳务等应向购货单位或接受 劳务单位而收取的款项。 ➢ 首先，对应收账款进行数量判断。 如果企业应收账款过高或过低，就要进 行进一步的质量判断。
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➢其次，对应收账款进行质量判断：
（1）应收账款的规模。 （2）潜在亏损风险。如企业将已 无望收回的账款长期挂账；违规行为 （抽逃注册资金等）。
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