会计研究方法论简介
基于Fama-French三因素探讨风险与收益的关系。
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外文期刊上非常规范的设置这门课,只是想告诉你哪里 有“上天入地”的学问,如何去寻找。
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Accounting Choices, Tax and Capital
Structure, Tax and Compensation (option),
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etc.)).
Test the hypothesis that the parameter for book value per share and earnings per share are the same for the pricing of non-tradable shares and the pricing of tradable shares:
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Fama-MecBeth (1973) (cross-section, then time-series):
t-Statistics=mean of the coefficients/standard error of the coefficients.
Firm-specific time-series regressions:
兼并收购的事件研究,或者违规监管的事件研究,或者配 股增发的事件研究,或者ST/PT的事件研究。
投资者对于线上利润和线下利润的定价(Mishkin 检验) 。
投资者对于经营现金流量、正常应计、以及操纵性应计的 定价(Mishkin 检验)。
公司治理与派现、收益管理、以及关联方交易的关系研究 。
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统计模式只能建立变量间的统计关系
统计关系:同变关系; 因果关系是在理论上建立的,是人为的解释; 因此,理论的严谨性和背景知识十分重要。
就方法论而言,人们从事的研究,不外乎 异中求同、同中求异。
会计研究应该在已有的理论框架下进行, 避免上不着天,下不着地。
adjusted R2 of model 1; REP of INDRET= adjusted R2 of model 3 / adjusted R2 of model 1; IEP of INDRET= (adjusted R2 of model 1 - adjusted R2 of model 2) /
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发现自己研究所得的结论与前人不同时,除非证实自己 的数据、方法、观点严重偏差,否则决不可因为任何非 关学术的理由而放弃,应该坚持到底。
研究者不可以现有既存的答案为满足,应该学习从“多 元角度”观察问题的态度,包括从反对的“负面角度”考 虑问题。
掌握不同的统计手段,避免途径依赖。
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一、几个观察、体会 二、研究态度 三、研究分类 四、研究课题的选择 五、论文评判准则
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会计差一分,急的头发昏;统计差一万,悠闲 满街转。相对于财务与经济,会计学研究要求 更为精确(经济-Economy; 财务- Industry; 会计-Firm-Specific)。
(1)
RET(I,J,T)=a1+a2*MKTRET(T)+E(I,J, T)
(2)
RET(I,J,T)=a1+a2*INDRET(J,T)+E(I,J, T)
(3)
REP of MKTRET= adjusted R2 of model 2 / adjusted R2 of model 1; IEP of MKTRET= (adjusted R2 of model 1 - adjusted R2 of model 3) /
审计研究 (the selection of CPA firms, Auditing fees, the changes of CPA firms, Auditing model, Auditor qualification and EM, etc.)).
税收研究 (Tax and Dividend Policy, Tax and
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老师会常说“我不研究这块”、“不太知道” 、“不太清楚”。
但是老师会指导你去哪里寻找你应该知道 的东西-研究方法,老师掌握更多的是研 究方法,而不是知识的全部,“笨”是相对 的,不是绝对的。
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大处着眼,小处着手:有的研究很有价值,但是要有科 学合理、具体的研究途径(技术路线)、方法相匹配; 不能空来空去,在沙滩上建房子。
博士与硕士的区别:硕士生是解决实际问题,运用理论 ,从一般走向具体;博士生要发展理论,选课要到其他 院系选课,因为会计理论来源于其他领域,作研究要回 到外婆家。外婆家在哪里???
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实证研究是根据假设去寻求论据,从现实资料和 数据来证实或证伪所提出的假设;眼光向下,寻 求事实。
规范研究则相反,从更高抽象层次的公理、定律 、法则或学说出发,运用逻辑推理(包括数学计 算)得出支持或否定假设的结果,眼光朝上,寻 找公理、原理。
规范研究-Normative Research(演绎法)
Analytical: Valuation model, Auditing model, Disclosure model, Compensation mechanism model, etc.
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规范研究
命题
推理
命题
理论
按研究内容分类:
管理会计研究 (EVA, ABC, B-Crds, EPR, JIT, etc.)
财务会计研究 (CG, EM, EMH, Asset-Pricing, ERC, Fundamental Analysis, Valuation model, Disclosure model, etc.)).
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Incremental Explanatory Power (IEP) and
Relative Explanatory Power (REP):
RET(I,J,T)=a1+a2*MKTRET(T)+a3*INDRET(J,T)+E(I,J,T)
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按研究方法分类:
实证研究-Empirical Research(归纳法) 实验研究、实地研究、问卷调查、档案研究 (Archival Research)、案例研究, 等等
PAT and archival research; PAT is a subset of archival research. Very narrow definition of PAT: studies accounting choices.
从推理思维方法来说,实证研究属于归纳法;规 范研究属于演绎法。
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理论
实证研究 命题
变量
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假设
概念 概念
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有心追求,无心触发:研究是一件苦差事,必须持之以 恒,但是究竟能否获得创新,恐怕是无心栽柳。
研究不要像蒙古大夫,知其然不知其所以然。
王国维《人间词话》治学三境界与大家共勉 昨夜西风凋碧树,独上高楼,望尽天涯路 衣带理论想法很重要,但是能把理论想法“做”出来 才是真正的研究功底。
在实证研究中 “做研究”很大程度上是有关课题 、思路、研究设计之间的衔接关联。
实证研究的基本手段是统计分析:怎样选择统 计模式呢?
简约”是美德:注意:简约不是简单。
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Proc reg data=test; model TP PRICE=BVPS EPS/adjrsq; BVPS: mtest TP-PRICE, BVPS/print; EPS: mtest TP-PRICE, EPS/print; run;
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第一讲:会计学研究方法论简介
第二讲:如何做事件研究?-基于股权分置改革
第三讲:股利政策-Mishkin 检验:中国投资者是否
恰当反映了蕴涵于留存收益和现金股利中的
信息?
第四讲:如何构造收益管理和公司治理指数-主因素
t-Statistics=mean of the coefficients/standard error of the coefficients.