其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如 果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不 会导致严重后果。
我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是 以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制， 虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运 资金中的存货和应收账款要经过较长的一段时间 才能变现，有些应收账款属于潜在的坏账，根本 无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能 力。
四、利润分配表
项目 一、 净利润
加：年初未分配利润 二、 可供分配的利润
减：提取盈余公积 应付利润
三、未分配利润
本年实际 上年实际
利润表中的净利润 资产负债表中的未分配利润
通过利润分配表：损益表与资产负债表的勾稽关系
第四节 现金流量表
现金流量表是反映企业一定时期内（1年内） 现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计 报表。
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时48分38秒 上午1时48分01:48:3821.3.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2921.3.2901:4801:48: 3801:48:38Mar -21
务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 29日星 期一1时48分38秒Monday, March 29, 2021
合并报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、 年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计 报表。它是一张静态报表。
该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下 列重要资料：
掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景
追求卓越，让自己更好，向上而生。2021年3月29日 星期一 上午1时48分38秒01: 48:3821.3.29
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021年3月上 午1时48分21.3.2901: 48Marc h 29, 2021
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一1时48分38秒01: 48:3829 March 2021
重于泰山，轻于鸿毛。01:48:3801:48: 3801:48Monday, March 29, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2921.3.2901:48:3801:48: 38Mar ch 29, 2021
加强自身建设，增强个人的休养。2021年3月 29日上 午1时48分21.3.2921.3.29
2、根据若干总账余额计算分析填列
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=原材料+包装物+库存商品等 （3）固定资产净值=固定资产-累计折旧（贷） （4）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
3、根据若干明细账余额分析计算填列
（1）“应收账款”与“预收账款” （2）“应付账款”与“预付账款”
➢ 如“固定资产原价”、“累计折旧”、“实收 资本”、“短期借款”、“盈余公积”、“应 付股利”、“应付债券”等。
注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对 的账户，则加“-”填列，如下例：
总分类帐
资产负债表项目
应付职工薪酬(贷余) 应付职工薪酬(借余) 应交税费(贷余) 应交税费(借余)
应付职工薪酬(正) 应付职工薪酬(负) 应交税费(正) 应交税费(负)
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。21.3.292021年3月29日 星期一 1时48分38秒21.3.29
谢谢大家！
（二）财务会计报告的作用
财务会计报告的作用（从信息使用者角度）:
有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好 地实行其监督职能。
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
按经济内容分
反映财务状况的报表 反映经营成果的报表 反映费用成本的报表
按资金运动形态分
静态报表 动态报表
按服务对象分
对外报表：必须定期按 对内报表：没有规定的
一定格式编制 种类、格式和方法
按编报时间分
月报、季报 半年报
年报
按编制单位分
基层报表 汇总报表
月数栏中
例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下：
账户名称
借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 投资收益 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税费用
50,000 2,000 4,500
2,000
8,500 2,000
第七章 财务会计报告
教学内容与认知度： 财务会计报告的概念和意义（了解） 会计报表的种类（理解） 资产负债表与利润表的编制方法（重点
掌握） 现金流量表的格式（掌握）
第一节 财务会计报告概述
（一）财务会计报告的概念
财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 以及现金流量情况的书面报告。
现金流量表的编制基础是现金及现金等价物
二、现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量
如：就工业企业而讲，包括：销售产品；提供劳务； 购买原材料；接受劳务；广告宣传；缴纳税款等
2、投资活动产生的现金流量
如取得和收回投资；购建和处置固定资产、无形资产 和其他长期资产；以及由此而产生的股利、利润、债 券利息等。
3、筹资活动产生的现金流量
吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、 分配利润、支付利息等。
三、现金流量表的基本结构
1、基本格式见表7-10
主要分三块内容：
ห้องสมุดไป่ตู้
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
流入
流出 流入
流出 流入
流出
第五节 会计报表附注和披露
一、会计报表附注 （一）会计报表附注的作用
营业利润 利润总额 净利润
两种格式的比较
1、单步式 优点：结构简单 缺点：没有揭示收入与成本、费用的配比关系，
不利于分析利润的结构 2、多步式 优点：便于报表使用者进行利润分析
我国及国际上通用多步式
三、利润表的编制
数据来源于相关损益类账户的本期发生额 直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本
提高会计报表信息的可比性。 可以增进对报表信息的可理解性 突出会计报表信息的重要性。 对会计报表本身未反映的内容进行补充说明
（二）会计报表附注的内容
不符合会计核算前提的说明 重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正 的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 会计报表重要项目的说明
1,800 9,306
90,000
4,000 1,500 3,500
编制单位：某企业 某年10月份
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润
行次
单位：元
本月数
94,000 52,000 4,500 2,000 8,500 2,000 1,500 26,500 3,500 1,800 28,200 9,306 18,894
预收-E 200
资产负债表
预收-F 700
预收-G 100
预收帐款 1100
4、根据总账和明细账余额分析计算填列
如：长期借款项目、长期债权投资项目 举例：书上例7-2（P379）
第三节 利润表
一、利润表的作用 利润表——是反映企业在一定时期内利润(或亏 损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的 主要报表。 作用： 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。
四、资产负债表的编制方法
理论依据：资产=负债+所有者权益 数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额
直接根据总账余额填列（大多数） 根据若干总账余额分析计算填列 根据若干明细账余额分析计算填列 根据总账和明细账科目余额分析计算填列
1、直接根据总账余额填列
➢ 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
二、会计报表的披露
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2921.3.29Monday, March 29, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。01:48:3801:48: 3801:483/29/ 2021 1:48:38 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2901: 48:3801:48Mar-2129- Mar-21
二、利润表的格式与内容
（一）利润表的格式
损益表编制的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构： 1、单步式
将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减 去费用成本合计一步得到利润。（表7-4）
2、多步式（表7-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不
同收入与其成本、费用之间的关系。
多步式利润的三个层次
（3）待摊费用=待摊费用（借）+预提费用(借) （4）预提费用＝预提费用(贷) +待摊费用（贷）
要点：某账户的明细账余额如果出现了反方向 余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一 个项目中 如：