•其他应在财务报告中披露的相关信息 和资料
1、会计报表 •编制依据
根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的 指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的 财务状况、经营成果的一种报告文件。
•基本内容
•性质
• 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表
2、会计报表附注
—— 对编制基础、依据、原则、方法及主要项目 所做的解释
•我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式
四、编制方法
1、编制依据 —— 账户余额 2、填列方法
⑴ 根据总账余额直接填列 ⑵ 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 如：“长期股权投资”项目、“固定资产”项目、“无形资产” 项目；“应收账款”项目 ⑶ 根据有关账户余额分析计算填列
a、“货币资金”项目的填列
资产＝负债＋所有者权益
二、作用 p210
三、资产负债表的格式
1. 报告式：自上而下排列
•一、资产
•…...•二、负债•来自...•三、所有者权益
•…...
2. 账户式
根据会计基本等式左右排列
•按流 •动性 •排列
•资产 •负债及所有者权益
•负债
•按流动性排列
•... •……….
•按永久性
•资产总计 ••益负所债有及者所权有者权益•递总减计排列
“应付债券”、“长期应付款”的填列同上 “1年内到期的非流动负债”项目， 根据“长期借款”
、“应付债券”、“长期应付款”等总账科目所属明细科 目余额中将于1年内到期的数额之和填列 类似还有“1年内到期的非流动资产”和“持有至到期投 资”、“长期应收款”项目
f、 “未分配利润”项目的填列
•本年利润
1、单步式： 所有收入减去所有费用，没有中间指标
•利润表（单步式）
•收入
•
•... •... •... •...
•减：费 用
•净利润
• •
2、多步式 —— 分步计算若干中间指标
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
•等账户余额合计， •减去“存货跌价准备”账户余额
•存货
•c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
•应收账款——孔乙己
• 20
•
5 30
•余额•• :15 •余额: 10
•应收账款 •预收账款
•预收账款——假洋鬼子
• 30 •余• 额：140 •余额： •应• 收账1款0 •预收账款 20
•应收账款
行次 本月数 本年累计
四、编制方法
本月数栏 —— 根据有关账户本月发生额填列
“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收 入”的发生额合计填列 “营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成 本”的发生额合计填列
本年累计数栏
——自年初起至本月末止的累计发生额填列 或 本月数＋前期累计数
•预收账款
d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列
•应付账款——吴妈
• 80 •余• 额：16000•余额： •预• 付账20 •应付账款 款20
•预付账款——酒坊
• 200 • •余14额00： •余额： •预•付账100 •应付账款 款200
•预付账款
•应付账款
e、 “长期借款”项目的填列
根据“长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的将 于1年内到期的部分，分析计算填列
•利润分配
•本年累 •本年已获 计亏损 利润
•“本年利润”余额 •＋
•“利润分配”余额
•以前年度
•以前年度
•尚未弥补亏损 •尚未分配利润
•未分配 •利润
第三节 利润表
一、概念
反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情况 的会计报表 动态报表 编制原理 收入－费用＝利润
二、作用 p216
三、利润表的格式
•库存现金
• • •余额
•银行存款
• • •余额
•其他货币资金
• • •余额
•货币资金
b、“存货”项目的填列
反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值 包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低 值易耗品等
•“在途物资”、“原材料”、 •“生产成本”、“库存商品”、 •“周转材料”、“委托加工物资”
中期或年度损益表中：本月数改为上年数
基础会计第七章会计报 表
2020年7月6日星期一
学习目的与要求
了解财务会计报告的概念、构成及编制 要求 掌握资产负债表和利润表的概念、结构 、内容及编制方法
第一节 财务会计报告概述
一、概念与构成
对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某 一会计期间经营成果、现金流量的等会计信息的 文件
•会计报表 •包 •会计报表附注 括
3、财务情况说明书
—— 对生产经营的基本情况、对企业有重大影响 的其他重要事项的说明
二、财务报告的编制要求
真实 完整 及时 可比
➢ 数字真实、计算准确、说 明清楚
➢ 内容完整 ➢ 编报及时 ➢指标可比
•月报：6天 •季报：15天 •半年报：60天 •年报：120天
第二节 资产负债表
一、概念
反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和 所有者权益情况的会计报表 静态报表 编制原理