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税收确立方式的变化 • 强制课征 专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取 什么、取多少和何时取，取决于专制权。 进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态 走向成熟形态的标志。 • 立宪协赞 政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税， 还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为原 则，并经过民选代议机关的同意。 税收法定主义的确立，是税收进入立宪协赞阶 段的主要标志。
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1.2 税收的概念
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1.2.1 西方对税收概念的界说 • 早期西方社会对税收范畴的认识 托马斯〃霍布斯：主权者向人民征收的税，不 过是公家给予保卫平民各安生业的带甲者的薪饷。 科尔伯特：征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使 鹅叫声最小的技术。 孟德斯鸠：税收是公民所付出的自己财产的一 部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这 些财产。
税=禾+兑 禾：内容，上交的庄稼 兑：手段，与政府交换
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人的一生有两件事是不可避免的: 死亡和税收。
——本杰明•富兰克林
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推荐教材：
1.《税收学原理》王玮主编 清华大学出 版社出版 2.《税法》中国注册会计师协会编 经济 科学出版社出版 2.《税收原理与中国税制》庞凤喜主编 中国财政经济出版社出版
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1.1.3 人类文明的演进与税收的发展 • 原始文明时期的税收 社会生产力极其低下，物质财富极度匮乏。 基于崇拜的纳贡、建立在武力基础上的战利品 以及基于集体活动的劳役是此时公共资源积累的 主要方式。 • 农业文明时期的税收 农业成为社会财富最主要的来源，税收主要依 托于土地和农业，并始终受到农业生产有限性的 制约。 在税收结构上主要以农业税收为主，税收征管 也多以包税制为主。
49449.29
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本章主要内容
• • • • 1.1 税收的产生与发展 1.2 税收的概念 1.3 税收根据 1.4 税收职能与作用
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1.1 税收的产生与发展
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1.1.1 税收的产生 • 世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前 3000－2800年间建立的。 • 我国税收的产生 《史记》记载：自虞、夏时，贡赋备矣。 • 演进过程 夏代，开始实行“井田制”； 商代，“贡”法演变为“助”法； 周代，“助”法进一步演变为“彻”法； 公元前594年，鲁国实行“初税亩”初步确立 起了完全意义上的税收制度。
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税收与社会公共需要 • 私人事务具体包括生活资料的生产和生产要素的 供给两个方面。私人事务的执行者一般为家庭或 厂商。 • 社会公共事务具体包括保卫社会和平、维持社会 秩序、兴建公共工程和举办各种公共事业。 • 早期，社会公共需要较为简单，社会公共事务是 由全体或部分社会成员兼职承担的。随着社会经 济的发展，社会公共需要的外延逐步扩张，社会 公共事务也日渐复杂。原来由社会成员兼职执行 的社会公共事务，开始改由一部分社会成员专职 执行。
2017/公共需要 • 根据需要主体的不同，人类的需要可以区分为私 人个别需要和社会公共需要。 • 私人个别需要的主体是普通意义上的社会成员， 它具体包括生存需要和发展需要。 • 社会公共需要的主要内容： 1、由不同社会共同体之间的矛盾冲突产生的 需要； 2、由同一社会共同体内部不同个人或集团之 间的矛盾冲突产生的需要； 3、由人和自然之间的物质变换即共同的生产 活动和消费活动产生的需要； 4、由人的自身发展所产生的需要。
5070.8 5973.7 7050.6 8225.5
1998
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
9093.0
10315.0 12665.8
15165.5 16996.6
10.55
13.44 22.79 19.74 12.07 20.41 25.66 20.02 21.94
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税收与社会公共需要 • 税收是与政府执行社会公共事务有着本质联系的 一种产品分配形式，它是在原始社会末期的社会 公共事务执行者发展演变为政府的过程中，为满 足政府执行社会公共事务的需要，而从社会产品 分配的一般形式中逐渐分化并独立出来的。 • 税收的产生和存在，是由经常化的社会公共需要、 一定的经济发展水平以及独立化的经济利益主体 的存在等多方面因素共同决定的。
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人类文明的演进与税收的发展 • 工业文明时期的税收 工业以及工业化衍生出的发达的商业和服务业 突破了土地等自然资源的束缚，为社会提供了大 量的财富。 长期的经济增长，税收的规模持续扩大，税收的 征收方式也日趋复杂化。
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税收确立方式的变化 • 自愿贡献 “自由贡献”是一种由下敬上的关系，具有较 大的自发性和随意性，并不十分严格。 还处于萌芽阶段，不属于真正意义上的税收。 • 请求援助 “请求援助”是先由上对下提出请求，再由下 对上给予援助；下对上援助什么、援助多少以及 何时援助，是按照一定的标准进行的。 在某种程度上已经具有了税收的一些性质， 但还不是很完备。
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第1章 税收概论
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我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元)
年度 1994 1995 1996 1997 税收收入总额 增长比例（%） 24.30 17.81 18.03 16.66 财政收入总额 5305.85 6205.80 7335.97 8624.83 税收占财政收入比例（ %） 95.57 96.26 96.11 95.37
9553.48
10820.31 13042.74 15833.16 17682.69 21201.13 26355.07 31649.01 39373.12
95.18
95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53 95.59
20466.1 25718.0 30865.8 37636.3