（一）编制报表角度 1、按产品种类编制全部产品生产成本报表 2、按成本项目编制全部产品生产成本报表
9.2 成本报表的编制
（二）按产品种类反映的全部产品生产成本表 1.目的 考核成本计划的执行情况，可比产品成本降低情况 可比产品：以前年度正式生产过该产品 不可比产品：以前年度没有正式生产过该产品 2.格式与内容(NO.256) 实际数：来自于产品成本或费用的明细账
材料消耗量变动影响（数量差异）
=(实际单位耗用量-计划单位耗用量) ×计划单价
材料价格变动影响（价格差异）
=(实际单价-计划单价) ×实际单位耗用量
P276,例10-13
9.3 成本报表的分析
例：本月生产产品500件，实际耗料2500千克，实际 单价5.5元/千克。材料的计划单位耗用量6千克/ 件，计划单价5元/千克
量×实际单位成本）
影响降低率=降低额/ ∑(实际产量×上年实际单位成本） （2）产品品种构成变动影响： 影响降低率=计划降低率-单位成本影响降低率 影响降低额= ∑(实际产量×上年实际单位成本） ×降低率 （3）产量变动的影响 影响降低额=全部降低额-单位成本和品种结构的影响
课后习题
可比产品降低计划的完成情况： 可比产品降低额的完成情况：
2760-500=2260，超额完成计划降低任务 可比产品降低率的完成情况：
3.6316%-0.8333%=2.7983%
可比产品降低额的完成情况： =2760-500=2260，超额完成计划降低任务
(1) 计划成本降低额：500元
单位成本变动对成本降低额的影响：（4）-（3）
9.3 成本报表的分析
五、主要产品单位成本分析 1、主要产品单位成本变动情况分析
比较分析法：实际与计划、上年、先进水平相比
2、主要成本项目分析
连环替代法的简化形式：差额计算法
9.3 成本报表的分析
（1）单位材料差异分析 单位原材料费用
=单位材料耗用量 ×材料单价
全部产品成本实际比计划升降额
=本年实际总成本-实际产量*计划单位成本
全部产品成本计划成本完成率
= 本年实际总成本 ×100% 实际产量*计划单位成本
例：p268，10-10
9.3 成本报表的分析
三、全部商品产品成本计划完成情况分析
（二）按成本项目分析
计算各成本项目计划数构成比率 计算各成本项目实际数构成比率
全部产品生产成本表（按产品品种反映）
*年*月
产品
本月总成本
本年累计总成本
名称
(实际产量下的本月成本) (实际产量下的本年成本）
上年实 本年计划 本月实 上年实际单 本年计 本
际单位 单位成本 际
位成本计算 划单位 年
成本计 计算
成本计 实
算
算
际
可比产品： 甲
不可比产 品：乙
全部产品 成本合计
9.2 成本报表的编制
本年累计 实际平均
9.2 成本报表的编制
三、各种费用明细表编制 制造费用明细表的结构和编制方法 销售费用明细表的结构和编制方法 管理费用明细表的结构和编制方法 财务费用明细表的结构和编制方法
9.3 成本报表的分析
主要内容： 成本分析的一般程序 成本分析的一般方法 全部产品、可比产品、单位成本分析
——影响成本降低额和成本降低率
产品单位成本
——影响成本降低额和成本降低率
产品产量
若其他两个因素不变，单纯的产量变动
——只影响成本降低额，不影响成本降低率
采用连环替代法分析：p273，表10-13 （1）计划成本降低额
=计划产量×上年实际单位成本 - 计划产量×计划单位成本
（2）实际产量下成本降低额
3、补充资料中指标的计算 可比产品成本实际降低额
=∑〔实际产量× 上年实际平均单位成本-本年 实际总成本）〕
可比产品成本实际降低率 可比产品成本实际降低额
实际产量×上年实际平均单位成本
9.2 成本报表的编制
（三）按成本项目反映的全部产品生产成本表 1.目的
分析企业成本项目执行情况 2.格式与内容(NO.258)
可同时计算计划成本降低率和实际成本降低率
例10-11，P270
结论：没有完成降低计划，实际比计划少降低2200 元，或少降低 1.2862%
可进一步分析未完成降低计划的原因
9.3 成本报表的分析
（二）确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因 素和各因素的影响程度。
产品品种构成：各种产品产量占总产量比重
实际单位制造费用分配率=1958/890=2.2元/小时 实际单位工时=890/500=1.78小时 工时变动差异=2*(1.78-2)=-0.44元 费用分配率差异=1.78*(2.2-2)=0.356元
第9章 成本报表
总结： 成本报表特点、分类、要求 产品成本表：编制、分析 主要产品单位成本表：编制、分析
编制的目的主要是满足企业内部经营者的需要 灵活性
成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定， 更具有灵活性
时效性 成本报表作为对内报表更注重时效性
9.2 成本报表的编制
主要内容：
全部产品生产成本报表的编制 主要产品单位成本报表的编制 各种费用报表的编制
9.2 成本报表的编制
一、全部产品生产成本报表的编制 反映工业企业一定时期所有产品全部成本的报 表。
=∑(实际产量×上年实际单位成本)×计划成本降低率
产量变动对成本降低额的影响：（2）-(1) （3）实际产品品种结构下成本降低额
=∑(实际产量×上年实际单位成本)- ∑(实际产量×计划单位成本)
产品品种结构变动对成本降低额的影响：（3）-（2） （4）实际单位成本下的降低额
=∑(实际产量×上年实际单位成本) -∑(实际产量×本年实际单位成本
9.2成本报表的编制与分析
（3）单位制造费用分析 制造费用定额=工时×小时费用分配率
工时消耗量变动影响
=（实际单耗工时-计划单耗工时） ×计划小时费用分配率
费用分配率变动影响
=(实际小时费用分配率-计划小时费用分配率)×实际单耗工时
9.2成本报表的编制与分析
例：本月生产产品500件，实际使用工时890小时， 发生制造费用总额1958元。计划单位产品工时2 小时/件，计划制造费用分配率2元/小时
材料实际单耗量=2500/500=5千克 数量差异=5 ×(5-6)=-5元，生产部门责任 价格差异=5 ×(5.5-5)=2.5元，采购部门责任
9.3 成本报表的分析
（2）单位直接人工分析 单位工资费用=单耗工时×小时工资率
单位工时耗用变动影响（效率差异）
=（实际单耗工时-计划单耗工时） ×计划小时工资率
势 本期实际与国内外同行先进水平比较：找出差
距 适用范围：
一般只适用于同质指标的比较
9.3 成本报表的分析
（二）比率分析法 相关指标比率分析：性质不同但相关的指标比率 产值成本率=全部商品生产成本/商品产值 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额 构成比率分析：某项指标占总体的比重 原材料费用比率=原材料费用/产品成本×100% 动态比率分析：即趋势分析，不同时期同类指标 基期指数：比较期数值/固定基期数值×100％ 环比指数： 比较期数值/前一期数值×100％
第九章 成本报表的编制与分析
教学内容
成本报表概述 成本报表的编制 成本报表的分析
第九章 成本报表的编制与分析
教学目的和要求 了解成本报表的作用、种类和特点 掌握各种成本报表的内容结构、编制方法和分 析方法 了解技术经济指标变动影响分析表和期中成本 预报和分析方法
9.1 成本报表概述
成本报表：是反映企业一定时期产品成本和期间 费用水平及其构成情况的报告文件。 一、成本报表的作用（内部） 企业和主管企业的上级机构（或公司）利用成
工资率变动影响（工资率差异）
=(实际小时工资率-计划小时工资率) ×实际单耗工时
9.2成本报表的编制与分析
例：本月生产产品500件，实际使用工时890小时， 支付工资总额4539元。计划单位产品工时2小时/ 件，计划小时工资率5元/小时。
单位实际工资率=4539/890=5.1元/小时 实际单位工时=890/500=1.78小时 效率差异=5*(1.78-2)=-1.1元，生产部门责任 工资率差异=1.78*(5.1-5)=0.178元，人事部门
可比产品：
可比产品降低率的完成情况：
3.6316%-0.8333%=2.7983%
产量变动的影响：0
产品品种结构变动的影响：
=467/76000×100%=0.6145% 单位成本变动的影响：
=1660/76000×100%=2.1842%
简化计算过程：
（1）单位成本变动影响 影响降低额= ∑（实际产量×计划单位成本） -∑（实际产
（2）产量变动影响数=76000×0.8333%=633元 （3）品种结构的影响=76000-74900=1100元 （4）单位成本变动影响=76000-73240=2760元 产量变动的影响：(2)- (1)=133元 产品品种结构变动的影响：（3）-（2）=467元 单位成本变动的影响： （4）-（3）=1660 总体影响和=2260元
例p269
计算差异， 分析原因
9.3 成本报表的分析
四、可比产品成本降低计划完成情况分析 （一）计划成本降低额和实际成本降低额 计划成本降低额：计划和上年实际比较
=计划产量×(上年实际平均单位成本-本年计划单位成本)
实际成本降低额：本年实际和计划比较
=实际产量× (上年实际平均单位成本 -本年实际平均单 位成本)
产品生产成本表（按成本项目反映）
20**年*月
项目 直接材料 直接人工 制造费用
本期发生合计 加：在产品期初 余额
减：在产品期末 余额