借：生产成本-甲产品 -乙产品
贷：原材料 应付职工薪酬
145 760 63 940 90 000 119 700
（2）“制造费用”账户
1、账户类别：成本类
2、核算内容：该账户是用来核算企业生产部 门为组织和管理产品生产所发生的各项间接费 用的账户。一般是车间或分厂为组织和管理产 品生产发生的费用，包括车间管理人员的工资 和福利费用、车间的固定资产折旧、办公费用、 水电费用、物料消耗、劳动保护费用、季节性 和修理期间的停工损失等。
借：制造费用
18420
贷：原材料
1320
应付职工薪酬
17100
（三）“管理费用”账户
1、账户类别：损益类 2、核算内容：该账户用于核算企业为组织和管理企业
生产经营所发生的各项管理费用，包括企业的董事会 和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应 由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工 薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费 和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会会 员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、 车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿 产资源补偿费、研究费用、排污费等。 3、明细账设置：按照费用项目进行明细核算。
借 方
管理费用
贷方
本期发生的各项管理费用
期末转入“本年利润”
账户的数额
期末无余额
例5-4：B企业本月应支付行政管理人员 工资60 000元，应提职工福利费8 400元。
借：管理费用
68 400
贷：应付职工薪酬
68 400
例5-5：B企业本月行政管理部门以银行 存款支付修理费2 400元，领用修理用材 料1 140元。
费用核算的一般程序
材料费用
计入产品 成本的费用
产品的生产成本
人工费用
制造费用 其他费用
不计入产品 成本的费用 期
间 费 用
管理费用 财务费用 销售费用
为了核算和监督生产费用的发生和分配，计算产 品的生产成本主要应该设置以下帐户：
生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 累计折旧 财务费用 库存商品 其他应收款
借：生产成本-A产品
9 400
-B产品
10 600
制造费用
4 862
管理费用
6 600
贷：应付职工薪酬
31 462
例5-9 从银行提取现金31 462元，备发 工资。
借：库存现金
31 462
贷：银行存款
31 462
例5-10 以现金31 462元支付本月职工薪 酬。
借：应付职工薪酬
31 462
生产过程核算的基本内容
（1）核算生产费用：主要是归集、分配一定 时期内企业生产过程中发生的各项费用，如外 购（材料，燃料，动力），工资及计提的福利 费，折旧费，利息费用，税金和其他费用（如 差旅费用等）;
（2）计算产品成本：即按一定种类的产品汇 总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。
为了顺利正确地完成这两项内容，必须掌握费 用核算的一
期初余额
期初在产品成本
（1）本期发生的直接材料、直接人工费 结转完工产品实际成本
（2）分配转入的间接费用
期末余额
在产品实际成本
（例5-1）A企业本月生产车间领用生产 甲产品用材料50000元，生产乙产品用材 料40000元，计算出生产甲产品工人工资 84000元，应计提职工福利费11760元； 计算出生产乙产品工人工资21000元，应 计提职工福利费2940元。该企业材料日 常核算按实际成本计价。
借：管理费用
3 540
贷：银行存款
2 400
原材料
1 140
例5-6：月末，C企业计算提取工会经 费36 000元。
借：管理费用
36 000
贷：应付职工薪酬 36 000
例5-7：期末，C企业将管理费用的余 额189 000元转入“本年利润”
借：本年利润 189 000
贷：管理费用
189 000
（四）“应付职工薪酬”账户
1、账户类别：负债类 2、核算内容：该账户用于核算按有关规
定应付给职工的各种薪酬。 3、明细账户设置：应按照“工资”、
“职工福利”、“社会保险费”、“住 房公积金”、“工会经费”、“职工教 育经费”、“非货币性福利”、“辞退 福利”、“股份支付”等设置明细账。
管理费用
在建工程
贷：应付职工薪酬
例5-8 嘉家公司本月根据有关出勤、产量等 记录和工资标准，计算出20**年12月应付职工 薪酬31 462元，其中，生产A产品的工人应付 职工薪酬为9 400元，生产B产品的工人应付职 工薪酬为10 600元，车间管理人员的职工薪酬 为4 862元，企业管理人员的职工薪酬为6 600 元。
生产车间（一般耗用） 5300元
行政管理部门耗用
22200元
借：生产成本-甲产品
52000
生产成本-乙产品
4700
制造费用
5300
管理费用
22200
贷：银行存款
84200
（例5-3）某企业领用生产车间辅助材料， 实际成本1320元，本月发生车间管理人 员工资15000元，应提取职工福利费2100 元。
3、明细账户设置：按照不同车间、部门和费 用项目设置明细分类账户。
借方
制造费用
贷方
本期车间范围内发
期末结转分配的费用
生的各种间接费用
期末无余额
（例5-2）A企业本月以银行存款支付电费 84200元，分配电费如下：
生产车间（甲产品耗用） 52000元
生产车间（乙产品耗用） 4700元
借方
应付职工薪酬
贷方
期初余额
（1）本期实际支付的职工薪酬 本期分配计入有关
（2）扣还或代扣的各种费
成本费用的应付数
用或个人所得税
期末余额
应付职工薪酬的结余
直接生产工人工资——生产成本
分
车间管理人员工资——制造费用
配
行政管理人员工资——管理费用
基建工程人员工资——在建工程
借：生产成本
制造费用
(1) “生产成本”账户
1、账户类别：成本类 2、核算内容：该账户用于核算企业进行工业
性生产发生的各项生产费用。生产过程中发生 的各项生产费用，属于直接费用的直接计入该 账户，属于间接费用的，先计入制造费用，然 后再分配计入该账户。 3、明细账户设置：应按照成本核算对象（产 品品种、批别或步骤）设置明细分类账户。