《中级财务会计》综合业务练习题（64课时）第八章流动负债1.B 公司发生以下非货币性福利业务：（1）2013年末将库存商品一批作为福利发放给职工，数量10000件，成本240元/件，售价300元/件，增值税率17%。

其中生产工人6000件，车间管理人员2000件，厂部人员500件，销售人员1000件，工程建造人员500件。

（2）B公司2013年初购入住房一栋免费供生产工人居住，支付买价及相关税费共1200万元。

该房屋当年计提折旧60万元，当年用存款支付房屋修理费10万元。

要求：对上述业务编制会计分录。

2. A公司2014年初发行公司债券80000张，期限一年，票面利率10%，面值100元/张，发行价105元/张，发行费用3万元。

随时准备购回。

该债券半年付息一次，2014年3月31日，A债券市价108元/张。

6月30日，A债券市价102元/张。

7月20日，A公司以103元/张（含费用）的价格购回全部债券。

要求：编制A公司交易性金融负债业务会计分录3.P 公司为一般纳税人，2013年1月份发生下列业务：（1）1月1日购入原材料一批，买价40万元，增值税6.8万元，运杂费0.3万元，上述款项当日用银行本票支付。

1月3日材料按实际成本验收入库。

（2）1月5日采用托收承付结算方式销售产品一批，售价80万元，增值税13.6万元,当日办妥托收手续。

（3）1月12日将一批产品用于职工福利，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17% （4）1月15日存款8万元上交本月增值税。

（5）1月20日职工福利发放领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。

（6）1月31日月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本3万元，进项税额0.51万元，批准转为营业外支出。

（7）1月31日因承租人损坏包装物，公司按合同约定没收出租包装物的押金9.36万元（含增值税），增值税率17%。

（8）1月31日，投资者投入原材料一批，协议价10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时收到了投资者开具的增值税专用发票。

材料协议价与公允价值基本一致。

（9）1月31日转出本月未交或多交增值税。

要求：对P公司上述业务编制会计分录第九章非流动负债1.A公司2008年2月12日销售商品一批给B公司，商品成本60万元，售价80万元，增值税13.6万元，代垫运杂费0.4万元，合同约定上述款项采用委托收款方式结算。

2008年末A公司尚未收到价款，决定按3%的比例对上述债权计提坏账准备。

2009年1月20日，B公司通知A公司，因其发生严重财务困难，无力支付上述款项。

2009年4月1日，A公司与B公司签订债务重组协议，A公司同意B公司用一套设备抵债，该设备历史成本100万元，债务重组时已计提折旧 40万元，计提减值准备3万元，双方协议设备的公允价值为70万元。

设备适用增值税率17%，重组时B公司用存款支付设备运杂费0.2万元，除增值税外，债务重组未发生其他税费。

要求：（1）编制A公司销售商品、计提坏账准备、债务重组的会计分录（2）编制B公司债务重组的会计分录。

2．A公司2011年为建造厂房发生的一般借款有:（1）2010年12月1日取得银行借款1000万元,年利率4.8%,期限3年。

（2）2011年5月1日取得银行借款600万元,年利率6%,期限5年。

工程采用出包方式建造，2011年1月1日厂房实体建造工作开始,当年发生的建造支出均由上述一般借款支出,主要包括:（1）2011年1月1日,存款支付工程款200万元。

（2）2011年4月1日,存款支付工程款360万元。

（3）2011年8月1日,存款支付工程款120万元。

（4）2011年12月1日，存款支付工程款480万元。

工程于11年12月30日完工并交付使用。

要求:计算2011年度资产支出累积加权平均数、资本化率、利息总额、利息资本化金额和费用化金额。

第十章所有者权益1.P公司2013年度的有关资料如下：本年度利润总额为1500万元，适用的企业所得税税率为25%。

P公司当年利润总额中，包含持有国债取得的利息收入100万元。

P公司“递延所得税资产”年初余额为30万元，年末余额为20万元；“递延所得税负债”年初余额为50万元，年末余额为90万元。

P公司预计将来可以取得足够的纳税所得。

P公司决定按以下程序分配2013年净利润：（1）按当年净利润的10%提取法定公积金。

（2）提取任意公积金200万元。

（3）向投资者宣告并支付现金股利280万元。

（4）用资本公积1200万元转增股本。

要求：（1）计算P公司本期所得税费用及净利润，并编制会计分录。

（2）编制P公司提取法定盈余公积的会计分录。

（3）编制P公司提取任意盈余公积的会计分录。

（4）编制P公司向投资者宣告并支付现金股利的会计分录。

（5）编制P公司资本公积转增股本的会计分录。

（6）编制结转“利润分配”账户会计分录。

2.A公司为上市公司，2006年初发起设立，当月采用包销方式发行普通股5000万股，发行后公司总股本10000万股。

发行价4元/股。

面值1元/股，发行费用率2%。

2007年3月20日，A公司按总股本发放股票股利，每10股发放5股。

同时用资本公积每10股转增资本5股2009年12月30日，A公司购入本公司普通股2000万股准备注销，购买价（含费用）6元/股。

2010年1月10日注销。

注销日A公司有资本公积3000万元，盈余公积5000万元。

要求：编制上述A公司股本相关的会计分录。

第十一章收入和费用1.A公司2010年初“递延所得税资产”为借方余额4万元，“递延所得税负债”为贷方余额10万元。

2010年A公司实现利润总额700万元，应纳税所得额为800万元，所得税率为25%。

预计A公司未来能够产生足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。

2010年末A公司资产负债表中部分项目情况如下：（单位：万元）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产120 60存货380 450预计负债70 0固定资产500 560无形资产110 0总计/ /除上述差异外，2010年A公司无其他暂时性差异。

要求：计算2010年末A公司应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、2010年所得税费用及2010年净利润并编制相关会计分录。

2.公司赊销A产品500件，售价200元/件，增值税率17%，代垫运杂费200元，商品成本150元/件。

商品发出后很快有证据表明，购买方由于意外事件发生严重财务困难，短期内无力支付价款。

半年后，购买方通知公司，准备支付300件商品价款及全部代垫运杂费，并于10日后支付。

其余商品双方协议由购买方退回公司，该批商品已于当年末退回。

要求：编制上述业务会计分录。

3.2012年度P公司利润总额300万元，所得税率25%。

P公司当年投资国债取得利息收入20万元计入投资收益；当年向子公司捐赠现金50万元计入营业外支出。

除上述两项外，P公司没有其他税收调整项目。

P公司“递延所得税资产”账户2012年年初余额12万元，年末余额6万元。

“递延所得税负债”账户2012年年初余额8万元，年末余额5万元。

公司预计将来可以取得足够的纳税所得。

要求：根据上述资料计算P公司2012年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用。

4.甲公司2011年10月5日发出B产品200 件，委托乙公司代销。

委托代销售价100元/件,乙公司按不含增值税的售价的5%收取代销手续费,增值税率17%,商品成本60/件。

11年11月30日,甲公司收到代销清单。

06年12月10日收到全部代销款。

要求：编制甲公司的会计分录。

第十二章财务会计报告1.P 公司2013年末年有关资料见下表单位：元账户期末余额账户期末余额库存现金 3 000 坏账准备20 000 银行存款50 000 原材料200 000 其他货币资金30 000 包装物500 000 交易性金融资产200 000 低值易耗品200 000 应收票据180 000 库存商品400 000 应收账款（明细借方余额）40 000 材料成本差异（贷方余额）50 000 应收账款（明细贷方余额） 5 000 存货跌价准备 5 000 预付账款（明细借方余额）30 000 持有至到期投资 4 000 000 预付账款（明细贷方余额） 3 000 其中：下年3月到期债券投资 1 000 000 应付账款（明细借方余额）90 000 长期借款400 000 应付账款（明细贷方余额）10 000 其中：一年内到期的借款100 000 预收账款（明细借方余额）80 000 本年利润（贷方余额）600 000 预收账款（明细贷方余额）30 000 利润分配（借方余额）360 000 要求：根据上述资料计算P公司资产负债表以下项目金额：（1）货币资金=（2）交易性金融资产=（3）应收票据=（4）应收账款=（5）预付账款=（6）存货=（7）持有至到期投资=（8）一年内到期的非流动资产=（9）应付账款=（10）预收账款=（11）长期借款=（12）一年内到期的非流动负债=（13）未分配利润=。