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项目的绩效评估、绩效审计与优化
所谓绩效评估，是指运用数理统计、运筹学原理和特定指标体系，对照统一的标准，
按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对项目一定经营期间的经营效益和经营者业绩
做出客观、公正和准确的综合评判。信息化绩效评价是产权人考核项目建设、经营业绩的
一种手段，实质上是按照市场经济要求实行的一项监管制度，以提高信息化投资效益、效
果。随着信息化的不断发展，政府企业越来越关注信息化投资的回报问题，推进电子政务
绩效评价和企业信息化改造的绩效考核，已成为我国信息化带动工业化的当务之急。目前
政府部门正逐步把开展信息化绩效评价作为信息化投资监管的一项基础性工作来抓。
1. 绩效审计

绩效审计绩效审计（（三E审计审计））是经济审计
是经济审计、、效率审计和效果审计的合称，因为三者的第一个
英文字母均为E，故称三E审计。它是指由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，
运用审计程序和方法，对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、
评价和鉴证，提出改进建议，促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。
绩效审计按审计时间分类可以分为事前绩效审计按审计时间分类可以分为事前绩效审计绩效审计
绩效审计、、事中绩效审计和事后绩效审计。
事前绩效审计包括计划、预算、建设项目的可行性研究、成本预测等在内容。通过事前审
计可以防患于未然，对于计划、预算以及投资项目实施可能出现的问题和不利因素，能在
事前及时纠正和剔除，避免因预测不准或计划不周而造成经济损失或效益不高。
事中审计是把项目实施情况与实施前的预测、预算、计划和标准等进行分析比较，从
中找出差距和存在的问题，及时采取有效措施加以纠正，并根据实际情况的变化，调整和
修改计划、预算，使之更加符合客观实际，更加合理。它是一种动态审计。
事后审计是一种总结性审计，主要是对以完成的活动的经济效益、效果、效率进行分
析与评价，找出问题的原因，发掘进一步提高的途径。
从两者的工作内容来看，笔者认为两者是统一的。绩效评估以授权或委托的形式让独
立的机构或个人来进行就是绩效审计。所以，项目或企业的绩效自评估可以授权内部审计
人员进行，外部评估可以由政府审计部门或由中介机构进行。
绩效评估通常有以下几个方面的用途：
衡量产品和服务；
管理产品和服务；
保证会计的可计量性；
进行预算决策；
优化绩效。
2. 绩效评估的实施

2.1 实施标准。
绩效评估是按照一定的评价标准来衡量、考核、评价评估对象的绩效水平的。一般绩
效评估的标准包括两个层次：一是量化标准，主要包括：经济指标与技术指标。经济指标
的比较标准可以是历史最好水平、现实水平或本地区或其他地区最好水平；技术指标的标
准包括国内标准与国际标准两大类；二是指导性标准，主要是国家法律、法规、各项相关
政策与原则。两者要结合使用。尽管评估对象之间的区别使得评价标准不能完全统一，但
政府部门应该制定信息化评估规则、发布评估标准、执行委托任务、监督评估质量等，以
保证绩效评估工作的健康发展。
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2.2 绩效评估的实施主体
从实施主体来看，可以分为三类：（1）政府评估。主要是政府对电子政务及国有企业
的信息化进行的绩效评估。一般由政府委托专门的机构进行，如政府审计部门。（2）企业
或项目内部评估。一般由企业自己组织人员进行信息化绩效评估工作。（3）中介机构进行
的绩效评估。中介机构参与信息化绩效评价工作，可以使监管部门把主要精力放在评价结
果的应用和监管决策上，而且因为社会中介机构有丰富的专业经验，可以提高评价工作效
率、质量和公正性。在国外，聘请民间审计执行对绩效的评价，也是一种普遍的作法。中
介机构可以将企业绩效评价工作与会计报表审计、管理咨询等业务结合起来，进一步开拓

自己的业务，更好地服务于社会。
2.3 绩效评估的实施过程

第一，确定绩效评估项目。绩效评估项目的来源主要有：政府机关下达的任务；各组
织内部自行确定；接受委托确定的。
第二，组织评估队伍。评估队伍一般要包括财会人员、管理人员、信息技术人员等。
第三，收集审核被评价单位数据资料，进行定量评价，并参与定性评价，遵循规定的

指标、权数、标准及方法，进行定量指标的计算和打分。
第四，归纳、分析，撰写评价报告。
信息化绩效评估在全世界范围来看，都是一个新鲜事物，大家都在探索。
2.4 基于绩效评估的绩效优化

在当今复杂多变的环境下，绩效优化成为一个日益突出的现实难题。对信息技术（IT）
投资回报（ROI）的研究在国外可以追溯到八十年中期。20世纪60-80年代期间，人们对
IT一直寄予很高的期望，有一个非常朴素的观点：新的IT技术将会降低企业的交易成本、

提高产品质量和客户的满意程度，从而提高企业的盈利水平，从宏观统计水平上看，IT将
会提高劳动生产率。但是，某些公司经理注意到，对计算机的大量投资似乎没有转化为生
产率的提高，同时，一些经济学家也注意到，政府公布的劳动生产率统计数据也没有稳定
增长的迹象。
绩效优化是由绩效指标驱动的一个过程。这些指标主要根据组织业务运行和过程的复

杂性、战略性的IT解决方案、IT实施的主要战略目标等进行定义。优化指的是改善信息系

统生产力的过程，使其不需要追加对IT基础设施的投资而提高水平。
3. 基于绩效评估的绩效优化大致有以下几个阶段基于绩效评估的绩效优化大致有以下几个阶段：：

1 建立和更新绩效量度；
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2 建立绩效责任制；
3 搜集和分析绩效数据；
4 报告和使用绩效信息，进行持续的绩效优化。
在进行绩效优化时，需要注意系统度量目标的影响因素，包括：
度量错误——传统的度量方法没有正确解释信息应用的实际输入和输出，目前广泛认
可的度量方法有平衡计分卡等。
滞后性——传统的度量方法不能正确计量费用与收益之间的滞后差异，例如上述的
Intel定单处理案例。

重新分配——信息技术通常用于重新分配公司的资源；总产出不发生变化，只是在获
取方式上发生改变。
管理不当——由于对信息价值缺少精确的度量，这就造成管理者对资源进行不当分配
和过度浪费。因此，对于项目管理者和投资审查委员会而言，正确的绩效衡量技术将发挥
日益重要的作用。
有效的绩效管理系统需要有领导机制、总体框架、有效的内外部沟通、结果的可计量
性、决策者的智慧，此外，报酬制度、补偿制度、对工作的认可也需要和绩效衡量联系起
来。与员工、股东和客户一起分享组织的成果和进步也是非常重要的