存款日记账；
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种
明细分类账；
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；
6.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类
账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用 范围的编制方法
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
借方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 现金 应交税金
11 500 53 200
3 000 4 000
2 500
6 000 20 000 月 记
根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账 的一种会计核算形式。
定期 编制
登记
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二、记账凭证和账簿的设置
记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
汇总记账凭证
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证
另增设“汇总 记账凭证”
日记账和总
账簿
账格式采用
三栏式
日记账 总账 明细账
总账的账页格式 必须增设“对应 账户”栏
银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
银付4—借：现金
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
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2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们 相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目 合计数，填入汇总付款凭证中。
特点： 是最基本的账务处理程序，直接根据各种记账 凭证逐笔登记总分类账。
优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反 映经济业务的发生情况。
缺点： 登记总分类账的工作量较大。
适用范围：只适用于一些规模较小，经济业务较少的 单位。
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第二节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的概念
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1.汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们 相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方 科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－10号 11号－15号
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账务处理程序 基本模式图
日记账
经济业务
取得 原原始始凭凭证证
编制 记记账账凭凭证证
编制 发发生生额额和和余余额额对对照照表表
编制
会会计计报报表表
分类账
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四、账务处理程序的种类 账账务务处处理理程程序序的的种种类类
记账凭证账 务处理程序
科目汇总表账 汇总记账凭证 务处理程序 账务处理程序
日记总账账 务处理程序
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第一节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的概念
根据记账凭证，直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
直接登记
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二、记账凭证和账簿的设置
记账凭证
账簿
收款凭证 付款凭证 转账凭证
日记账 总账
明细账
日记账和总 账格式采用
三栏式
其格式可用数量金 额式、三栏式和多
栏式
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三、记账凭证账务处理程序流程图
汇总付款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银 收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算 出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。
汇总转账凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银 收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算 出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。
合计
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
其格式可用数量
金额式、三栏式
和多栏式
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三、汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收）， 按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填 入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出每个 贷方发生额合计数，登记总分类账。
会计基础
1
第七章 会计账务处理程序
1 第一节 记账凭证账务处理程序 2 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 3 第三节 科目汇总表账务处理程序
2
账务处理程序概述
一、账务处理程序的概念
账务处理程序是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计 账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。
按借方科目汇总
53 200 终 入
3 000 合 总
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
银付1—借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500
银付2—借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000
会计凭证
会计账簿
会计报表
3
二、账务处理程序的基本模式
基本模式步骤： 1．根据经济业务取得或填制原始凭证； 2．根据原始凭证编制记账凭证； 3．根据收款凭证、付款凭证登记现金和银行存款日记账； 4．根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分 类和明细分类）； 5．根据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试 算； 6．编制会计报表。
原始 凭证
② ①
汇总 原始凭证
③
现金、银行
存款日记账
收 付 转转 款 款 账账
⑥
记记 账账 凭凭 证证
⑤
⑦
总账
报
表
⑥
④
明细账
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记账凭证账务处理程序流程图说明：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款
凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行