２０１１年６月　第１４卷第１１期　中国管理信息化　Ｃｈｉｎａ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ　Ｊｕｎ．，２０１１　Ｖ０１．１４．Ｎｏ．１１　

孥玉杰　

（秦皇岛市房产市场管理处，河北秦皇岛０６６００１）　［摘　要］事业单位为保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，必须建立完善内部控制机制。本文主要分析事业单位的内部控　制环境。　［关键词］事业单位；内部控制；内部控制环境　ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１１．１１．０１２　［中图分类号］Ｆ２３９．４５　［文献标识码】Ａ　［文章编号］１６７３—０１９４（２０１１）１ｌ一００１７—０３　

一、前言　２０１０年年末．在财政部的财政工作报告中第一次提出要“加　强行政事业单位的内部控制建设”。我国社会主义市场经济逐渐　完善和成熟，但行政事业单位的内部控制建设相对薄弱，加强行　政事业单位的内部控制建设是防范财务风险的重要环节。内部　控制是实现经营目标，保护资产安全完整，遵守国家的法律法　规．提高组织运营的效率及效果的基础。内部控制制度是现代企　业制度的重要内容，事业单位为保证国家方针、政策的顺利贯彻　执行，必须建立完善内部控制机制，营造理性、严谨、务实的控制　环境。一个单位有了良好的控制环境，管理层就能重视内部控制　建设，根据实际情况不断完善内部控制制度，不断完善行政管理　职能．有效控制经费的增长和铺张浪费，提高员工的积极性和创　造力．形成和谐良好的组织文化。任何一个组织在发展过程中都　会面临来自内部和外部的各种风险。如国家政策调整、行业风　险、市场风险、财务风险以及内部舞弊等。事业单位的目标是履　

［收稿日期］２０１０—０９—１４　行国家赋予的公共管理职能．发挥经费的最大效应。内部控制是　为保证组织经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措　施，达到提高管理效率、防止管理层的逾越和串通舞弊、控制风　险的效果。良好的内部控制可以有效地维护利益相关者的权益，　保护国有资产。维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内　部控制应当贯穿于决策、执行和监督的全过程，全员参与，全面　控制。不存在空白点。重点关注主要业务事项和高风险领域，依　据所处的行业环境和经营特点．根据职业判断确保不存在重大　缺陷，通过优化治理结构、机构设置和权责分配形成相互制约、　相互监督的机制。根据外部环境和内部情况的变化，加以调整，　对发现的问题及时采取补救措施。　根据《企业内部控制基本规范》，内部控制包括内部环境、风　险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督５个要素。内部环境是　其他内部控制要素的基础，规定单位的纪律和架构，影响管理目　标的制定。营造单位的文化氛围并影响员工的内部控制意识，是　企业制定和实施内部控制的基础。控制环境构成一个单位的内　部控制氛围．反映单位内部人员特别是管理层对内部控制的态　

把握，采购物资的消耗点跟踪。项目管理把一个项目逐层拆分，　一直分解到最底层的管理单元，在底层管理单元上进行项目投　资预算及工作量的分配。管理人员直接掌握项目各单元的运行　情况，实现项目全过程管理。财务管理中实现对单井、单台设备　的相关成本归集与评价，把成本控制的压力细化到基层，满足油　田内部更深层次的管理考核需求。　（３）强化集中管理，决策中心上移。ＥＲＰ实施后，源头数据单　点录入．直接进入有限公司总部，减少了信息传递层次。建立了　预算控制体系，任何业务要有计划、有预算、有审批才能运行，杜　绝了超计划、超成本现象。对油田财务运作、物资流转、项目建设　等业务的管理由事后算账变为事中控制和事前预警。管理人员　可在任何时间了解油田的经营情况，对任何层级的成本费用执　行情况实时分析和控制。按照报表一账册一凭证一业务来进行　穿透查询，直至追溯到经济业务发生的源头，对经济业务进行全　过程的监督。物资管理由两级设库、两级采购、计划定价变为一　级库存、分区配送、月末加权计价，业务操作实现了在线提报、在　线审批，决策权更加集中。　财务管理部门通过ＥＲＰ系统内的计划功能，预先把各项费　用的计划落实到成本中心或内部订单上，运行汇总程序后，财务　管理部门在两分钟内就能够查询整个公司当前的总成本支出以　及明细项目的节超情况，进行实际与计划的差异分析，改变了原　来月末逐级汇总管理决策信息的局面，为领导决策提供快速、真　实、准确的数据。　（４）转变管理理念，提升人员素质。首先，实施ＥＲＰ提升了员　工的素质。很多原先由手工操作的业务变成通过计算机系统操　作．相关岗位的职工能够熟练应用ＥＲＰ系统，促进了业务水平的　提高。其次，实施ＥＲＰ提升了工作技能。系统对业务数据进行自　动处理．准确性与及时性大大提高，分析手段更加多样，减轻了各　部门工作强度的同时，将油田专业管理人员从烦琐的事务处理中　解放出来．有更多的时间研究分析业务过程中存在的问题和矛　盾，促进了现代管理方法在油田的推广应用。　四、结　论　ＥＲＰ系统虽然可以帮助企业解决原有的问题。有利于加强　内部控制，但它毕竟只是处理数据的工具，如何充分发挥其对企业　内部控制的优势，应根据企业实际状况而运用。只有将管理思想与　信息技术完善结合在一起，才是企业实现内控的有效途径。　

主要参考文献　

［１］王思睿．内控规范破冰启程［Ｊ］．财会通讯：综合版，２００８（８）．　［２］张红英．计算机信息系统环境下内部控制的审计［Ｊ］．湖北审计，２００１　（１）：１６－１７．　［３］刘鑫．运用ＥＲＰ系统加强企业内部控制［Ｊ］．商业经济，２００４（７）．　

ＣＨＩＮＡ　ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ，１

７　审计研究　

度。是所有控制方式和方法赖以存在和运行的环境。内部环境包　括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政　策、企业文化５个方面。　一、治理结构　事业单位具有特殊性质，只对政府和上级部门负责，单位治　理结构不设置股东大会、董事会、监事会和经理层。所以单位负　责人和其他高级管理人员营造良好的内部控制环境将发挥关键　作用。如果管理层只受一个人或几个人支配，单位经营风险、管　理目标以及对公共管理职责的落实，都难以保证。单位的管理层　应该充分认识到内部控制环境的重要性，引起思想上的重视，根　据单位的实际情况不断完善内部控制制度。首先提高内部控制　要求，单位负责人对单位财务会计报告的真实性、完整性、合法　性以及内部控制制度的合理有效负主要责任。要真正树立起单　位负责人为财务工作和内部控制建设第一主体的意识．加强对　事业单位负责人的现代企业管理知识相关培训．提高管理水平　和职业素养。财政部门、人事部门和审计部门联合对事业单位的　负责人和管理层相关人员进行内部控制知识培训．使他们充分　意识到内部控制制度建设的重要性，强化内部控制意识．优化内　部控制环境。单位管理层的知识和技能，以及诚信和道德观念是　内部控制有效性的保证。事业单位负责人和管理层通过身体力　行，以身作则，营造和保持诚信的环境，使员工在一般和特定情　况下能保持正确的判断和操守。管理层分为决策、监督、管理３　个层次，对本单位内部控制活动承担决策、监督和执行的职能。　二、机构设置与权责分工　事业单位经济活动简单，机构设置按照科学、精简、高效、透　明和制衡的原则，综合考虑本单位的业务性质、管理要求、文化　理念等因素，合理设置内部机构，明确各机构的责任权利，避免　职能交叉、缺失和权力过于集中，形成责权一致、互相制约、互相　协调的工作机制。事业单位的内部控制应抓住关键点，根据业务　流程和经济活动中容易产生风险的环节进行监督检查。事业单　位要根据不同的业务需要设置内部机构，权利责任落实到各相　关单位，体现不相容职务相分离的要求。每笔业务要经过两个或　两上以上的部门和人员处理，使单个人或部门的工作必须与其　他人和部门的工作相一致或相关联，相互监督和制约。所采用的　组织结构要有利于管理，有利于信息沟通。　单位要设立专门的内部控制机构和岗位．制定内部控制制　度并组织落实，确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权　利义务并进行整合．向管理层报告内部控制建设进展和存在的　问题。即专门负责内部控制在各部门间的组织协调和日常事务　工作。　单位要赋予内部审计部门适当的权力确保其独立履行审计　职责，对内部控制有效性进行评价，提出建议；对管理层负责，发　现问题及时沟通．有对异常情况进行追查和提出处理处罚建议　的权力。　财会部门是内部控制制度的中心。单位的各项业务都要经　过财务部门的审核登记入账。财务部门要依据《中华人民共和国　会计法》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等相关法　律法规的规定，制定出适合本单位的财务会计制度，保障会计信　息处理程序和财务报告的真实、可靠、完整。应赋予财务部门负　责人相应决策权力．在经营策略、风险评估和决策等环节发挥关　键助手和参谋作用。　三、内部审计机制　内部审计是内部控制的一部分，也是监督内部控制其他环　节的主要力量。内部审计部门在内部控制制度制定过程中提出　

１８／ＣＨＩＮＡ　ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ　建议，对执行过程进行监督，帮助单位营造良好的控制环境。事　业单位为加强内部审计工作，应设置单独的机构，配备具有较高　职业道德水平和综合素质的人员，保持内部审计工作的独立性。　内部审计１二作的目标是促进组织提高经济效益．评价内部　控制的有效性，提出改进意见，对内部控制体系运用信息系统和　沟通渠道进行公正的分析判断和监督评价。内部审计职责包括　审计会计账目。评价内部控制制度以及审核内部控制执行的效　率和效果，向上级管理层报告，保证内部控制制度更加完善。要　注重事前审计，对于计划和预算的内容进行分析论证，预测将来　可能出现的问题和不利因素，事前提出纠正和修改的建议，供管　理层决策参考，避免决策失误。在经济业务执行过程中，把实施　情况与计划和预算进行比较分析，找出失误和存在的问题。采取　措施加以纠正，使计划更加符合实际。内部审计人员不仅要具有　专业知识，还要掌握计算机知识和应用技术，在内部审计过程中　充分利用信息技术平台，分析评价资源配置的经济性、效率性和　效果性，从实际出发，履行经济监督职能，保证内部审计的客观　性、公正性和权威性。　内部审计包括事前计划和方案．事中对审计程序的选择和　应用、工作底稿、记录和复核、报告编制与审批．事后对内部控制　的评价。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》中强调，　“内部审计师必须独立于他们所审核的活动”。这是内部审计机　构最重要的原则，保持独立性，才能提高内部审计工作质量．有　效地发挥内部审计工作的作用。　四、人力资源政策　事业单位由于其特殊性，人员比较稳定。良好的人力资源政　策对更好地贯彻和执行内部控制有很大帮助。单位内部控制的　成败取决于职工素质的高低。保证单位所有成员都具有诚信、道　德价值观和职业能力的人力资源政策．是内部控制有效执行的　关键因素之一。　单位应根据业务活动的需要，按照人力资源的框架要求．明　确各个岗位的职责权限、任职权限、任职条件、工作要求，遵循公　开、公平和公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选　聘优秀人才。对选聘人员实行试用期和岗前培训相结合制度，进　行严格考核，考核合格，正式上岗；考核不合格，应及时解除劳动　关系。　单位应制订长期培训计划，提高职工的职业素养和专业胜任　能力。培训要结合业务特点，因材施教，合理规划，营造尊重知识、　尊重人才和关心职工自身发展的文化氛围．加强后备人才建设．促　进全体职工的知识技能持续更新，不断提高职工的服务效能。　事业单位应建立科学的指标评价考核体系．对管理人员和　全体职工进行考核和评价。制定与业绩考核挂钩的薪酬制度。切　实做到薪酬安排与职工贡献相协调。对各级管理关键岗位职工　实行定期轮岗制度，明确轮岗范围、方式等，形成员工的有序流　动，全面提高职工素质。根据法律健全职工退出机制，明确退出　条件和程序，确保单位和职工的利益不受损害。对于考核不合格　的职工，先暂停工作进行培训或调整工作岗位，安排转岗培训，　仍不能满足岗位职责要求的，按规定解除劳动合同。单位关键岗　位人员离职前应根据有关法律的规定进行工作交接或离任审　计。定期对人力资源的开发利用进行总结，分析问题和不足．完　善相关政策，使单位整体团队充满生机和活力。　五、企业文化　企业文化是在经营管理过程中形成的、整体团队所认同并　遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行　为规范的总称。事业单位应加强企业文化建设。培养积极向上、