第２３卷第４期　

２００４年１２月　成都大学学报（自然科学版）　

Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｃｈｅｎｇｄｕ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｘ（Ｎａｔｕｒａｌ　Ｓｃｉｅｎｃｅ）　Ｖｏ１．２３　Ｎｏ．４　Ｄｅｃ．２Ｏ０４　

文章编号：１０ｏ４—５４２２（２００４）０４—００４９—０３　

论商业银行财务管理的特点　

方　萍　

（西南财经大学会计学院，成都６１００７４）　

摘要：商业银行是经营货币、信用的特殊企业，其财务活动与一般工商企业有较大的区别，由此决定了商业银　行财务管理有其特殊性．　关键词：商业银行；财务管理；特点　中图分类号：Ｆ８３２．４　文献标识码：Ａ　

Ｔｈｅ　Ｐａｒｔｉｃｕｌａｒｉｔｙ　ｏｆ　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　

ＦＡＮＧ　Ｐｉｎｇ　

（Ｓｃｈｏｏｌ　ｏｆ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，Ｓｏｕｔｈ　Ｗｅｓｔｅｒｎ　Ｕ　ｅｒｓｉｔ．ｖ　ｏｆ　Ｆｉｎａｎｃｅ　ａｎｄ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ，Ｃｈｅｎｇｄｕ　６　１　００７４，Ｃｈｉｎａ）　

Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｂａｎｋｓ　ａｒｅ　ｓｐｅｃｉａｌ　ｅｎｔｅｒｐｔ’ｉｓｅｓ　ｗｈｉｃｈ　ｍａｎａｇｅ　ｔｈｅ　ｃｕｒｒｅｎｃｉｅｓ　ａｎｄ　ｃｒｅｄｉｔｓ，ｔｈｅｉｒ　ｆｉｎａｎ—　

ｃｉａｌ　ａｃｔｉｘ’ｉｔｉｅｓ　ａｒｅ　ｑｕｉｔｅ　ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ　ｆｒｏｍ　ｔｈｏｓｅ　ｏｆ　ｇｅｎｅｒａｌ　ｉｎｄｕｓｔｌ‘ｉａｌ　ａｎｄ　ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，ａｎｄ　ｉｔ　ｉｓ　ｔｈｉｓ　ｆａｃｔ　ｔｈａｔ　ｄｅｔｅｒｍｉｎｅｓ　ｔｈｅ　ｐａｒｔｉｃｕｌａｒｉｔ＞　ｏｆ　ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｉｎ　ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｂａｎｋｓ．　

Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｂａｎｋｓ：ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ：ｐａｔ　ｔｉｃｕｌａｒｉｔｙ　ＣＬＣ　ｎｕｍｂｅｒ：Ｆ８３２．４　Ｄｏｃｕｍｅｎｔ：Ａ　

“财务”一词的英文为“ｆｉｎａｎｃｅ”，是指政府、企业和个人对货币这一资源的获取和管理．商业银行财　

务管理是根据财务管理的一般理论，结合商业银行财务活动的特点，对商业银行资金融通、投放和收益分　

配以及贯穿全过程的分析、预测、决策、计划和控制的有效组织和管理工作．商业银行财务管理的特点主　

要取决于商业银行财务活动的特点．　

１　商业银行财务活动的特点　

商业银行的经营活动包括业务活动和财务活动两大方面．财务活动是商业银行经营活动的灵魂，是　

商业经营管理的的核心内容．商业银行财务活动的特点表现如下：　１．１　财务活动与业务活动具有交融性　商业银行经营对象的货币性决定了商业银行财务活动与业务活动具有交融性．　

商业银行最基本的功能是实现资金盈余单位与资金不敷单位之间的资金融通，以发挥着将社会储蓄　

资金引导到生产投资上，使有限的资金发挥最大的经济效益．和一般的企业比较，商业银行是经营货币、　信用这一特殊商品的金融企业，存、贷、中ｌ＇￣Ｊ，Ｊｋ务是它的主要业务，它经营的对象采用单一货币形态，它只　

经营了占银行资产比例非常小（一般为ｌ％～２％）的一部分实物资源．　

１．２财务活动具有显著的社会性　银行具有三种基本的社会功能：首先，银行为人们提ｆ１ｔ安全资金的存放处，并支付一定的利息给存　

户；其次，银行以一种有效而经济的方式帮助人们很方便地转移货币，进行支付结算；最后，银行将货币借　

给个人、公司和政府机构，以协调这些经济主体资金需求与供给的平衡，从而推动经济的运行和增长．由　

此可见，商业银行作为～种特殊的企业．它的债权人、债务人覆盖面广，它在社会经济生活中所起的作用　

收稿日期：２００４—０９一ｌ８　作者简介：方萍

（１９６４一），女，在职博士．副教授　从事金融企业财务与会计的教学与研究　维普资讯 http://www.cqvip.com ５０·　成都大学学报（自然科学版）　第２３卷　

比一般的企业要大得多．如果商业银行因管理不善导致经营风险，或因信贷过度扩张而引发或加剧通货　

膨胀，都将对整个社会经济产生严重的影响　１．３高负债经营，高风险存在　

作为金融中介，商业银行只拥有为数很小一部分的白有资本，９０％左右的资金来自于举债，商业银行　

负债的主体是吸收存款（在我国．主要是吸收措民的储蓄仔款），这使得商业银行具有很高的财务杠杆　率，其经营的脆弱性较强　而一般的企业，资金来源的主体是自有资本，为了保持良好的资本结构和保证　

财务杠杆利益，举借债务是需要谨慎考虑的，通常，财务活动经常是在有风险的情况下进行的　同其他　的行业相比，商业银行是纯粹“买卖”风险的行业　银行接受存款等同于把风险“卖”给了客户，当存款者　“买”风险的时候，他通过把本金存入银行一段时间的方式向卖方（银行）付费；银行发放贷款、进行国债　

投资，是花钱“买”进了企业风险、家庭风险和国家风险　商业银行财务活动从本质上说就是为风险定　

价，其赢利模式就是“买进”风险与“卖出”风险之间的价格差　

１．４收入的弹性和支出的刚性　对我国银行业来说，贷款利息收入目前还是商业银行的主要收入来源．由于体制和银行管理等方面　

的原因，使我国商业银行特别是国有商业银行的不良贷款比率远远高于发达国家商业银行的不良贷款比　率，从而产生了大量的表内应收利息和表外催收利息．这使商业银行的收入具有很大的弹性．与此相对　

应的存款利息支出，到期必须支付而无任何回旋的余地，因而具有刚性．商业银行的其他营业支出和税　

金同样也具有明显的刚性，另外，因各种损失准备金的计提和固定资产的折旧支出，是商业银行持续经营　的必须支出，无法紧缩，而具有刚性．　

１．５财务主体的多层次性　根据《公司法》和《商业银行法》的规定，我国商业银行的组织形式采用总分行制模式，即实行一个法　

人（总行）、两级核算（省行、地市行）．而四大国有银行则是实行“一个法人（总行）、四级管理（总行、省　

行、地市行、支行）、六级经营（总行、省行、地市行、支行、分理处、储蓄所）．就是在国有商业银行已开始实　

行分支机构“扁平化”管理的经营策略下，商业银行的财务活动也不是单一企业的财务活动，而是一个企　业群体的财务活动，这使商业银行的财务主体具有多层次性．　

２　商业银行财务管理的特点　

商业银行财务活动的特征，决定了商业银行财务管理除具有一般企业财务管理的“共性”外，还具有　其“个性”．具体表现在：　

２．１　在财务管理体制上实行“垂直管理”和“双线负责制”　

财务管理体制，是指规范商业银行财务行为、协调商业银行同各方面财务关系的制度．财务管理体　制是商业银行理财环境的重要组成内容，是商业银行实现财务管理目标的组织保证．　

由于商业银行的财务主体具有多层次性，商业银行在划分财务管理层次及其权限，规范企业财务行　为和财务关系时应实行“垂直管理”和“双线负责制”．所谓“垂直管理”，是指总行财务主管（ＣＦＯ）对一　级分行的财务负责人进行垂直管理，实行业务上的专门领导；一级分行的财务负责人对二级分行的财务　

负责人进行垂直管理，实行业务上的专门领导；二级分行的财务负责人对支行的财务负责人进行垂直管　

理，实行业务上的专门领导；各级分、支行的财务负责人由上级行任命和考核，薪酬由上级行付．所谓“双　

线负责制”，是指各级分、支行的财务负责人在本地机构一方面要负责本机构所有的财务管理事务，协助　本地机构负责人开展工作，参与本地机构的重要决策；另一方面，要对上级财务领导人负责，贯彻总行或　

分行的有关政策，监督本地机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内进行．同时，他还负有向　

上级财务领导人报告本地机构重大财务事项和重要经营管理活动的责任．　２．２财务管理的重点是进行风险的管理　商业银行是从事货币、信用经营的行业，共资金纽带的广泛性、复杂性和资金无形运动的特性，使商　

业银行成为“买卖”风险的行业，商业银行在经营过程中，将主要面临着：

①流动风险，即指商业银行不　维普资讯 http://www.cqvip.com 第４期　方　萍：论商业银行财务管理的特点　·５１·　

能及时提供充足资金来满足弃户提取存款和合　贷款　０　能支付到期债务．而使银行面临资产资本　损失，信誉危机甚至破产倒闭的ｍ能性，它足由未　的嚼，：Ｌｃ　ｒｆｕ：Ｊ＂￣和资金来源的不确定性昕引起的主信　用风险．即指商业银行贷出去的款项，债务人到期不能偿　奉息或延期偿还本息从而形成不良贷款，使　商业银行遭受损失的可能性．　利率风险，ＩＩ｝－｝Ｉ由于市场利率变动的不确定性而导致商业银行发生损　失的可能性．其主要表现为再投资风险、再融资风险和ｆｆ『　风险．　汇率风险，即指因国家货币兑换比率　的变动昕引起的国际贸易和国际金融交易出现部分或令　损失的可能性．　操作风险即指因金融机构　的具体经营人员有意或无意存操作上ｔｋ现失误而造战的一种难以完全排除掉的损失

由于上面这些主要风险的ｒ泛存　，使现代银行、Ｊ　的范争与其说是拼资金、拼规模还不如说是拼风　险管理、拼利润，资产规模再大．如果风险管理水平上小上，盈利就没有保障．因此商业银行财务管理的　重点应放在风险管理上，特别应加强流动性风险和信川』　险的管理．　

２．３　不仅有表内业务的财务管理，还有表￣ｂｌｌｌ务的财务管理　商业银行表外业务是卡Ｈ对于表内业务而言的．是指商业银行在表外科目中记载并在资产负债表表外　附列．形成商业银行或有资产干¨或有负债的业务．银行侄办理表外业务时面临的潜在的资产负债风险随　

时有可能转化为现实的资产：负债风险．为防忠于未然．商、　讯行应加强对表外业务的财务管理它具体　又包括了对重要空白凭证的管理，对催收货款利息的管　（严格说这还不属于表外业务）以及对各种承　

诺类、担保类、互换类和期货期权类等金融刨新工具的管　．　

２．４　财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异　商业银行经营的货币性和财务活动的显著社会性决定＿厂商业银行经营的基本原则是安全性流动性　和盈利性．可以说，商、ＩＩ，银行的安全经营比盈利更　缨．　全面评价商业银行经营状况时其财务状况　是最受关注的内容，因为．商业银行的经济效益或其他形一ｒＩ＝的投资补偿能力，取决于商业银行在没有承担　

过度风险情况下取得合理回报的能力．商业银行的财务　价指标，目前国际上普遍采用“骆驼评价”方法　

（Ｃａｍｅｌ　Ｍｏｄｅ１），其分别从资本状况、资产匝量、管理水　｝　、　刊能力和资产流动性５个方面进行分析评价在　此财务指标体系中，具有代表性的财务指标如资本充　率、核心资本充足率、不良贷款率净利差等都是　其他企业财务分析指标ｃｌ　所没有的．今年．两家团有商、Ｉ【，　行在股份制改造试点中为保证国有股份的　保值增值，银监会要求两家商业银行　未米儿年婪达到的｛大类七项指标是：总资产净回报率股本净Ｉｉｉ　报率、成本收入比、不良资产比率、资本充足率、大额风险袋ｒｌ，发和不良贷款拔备覆盖率这与一般企业　财　评价指标的差异由此可见．　

２．５　商业银行的财务关系极其复杂，对银行财务工作者提出了更大的挑战　

协调和处理好各种财务关系赴财务管理的基本要求，『　业银行财务活动显著社会性的特点决定了商　业银行与股东、外部存款者、外部ｆｆ｝款者、同业金融机构、中央银行、国外代理行、政府部门内部管理　者、监管部门、员　［等发生着广泛的财务关系．因此，　阿协调和处理好各种财务关系不仅关系到商、　银行自身的利益，而且还关系到整个社会经济持续、稳定的发展和人民生活水平的提高这对商业银行　财务工作者提出了更大的挑战．　此讣，在对财务管理技术手段的要求、财务管理的　体Ｊ｜Ｊ谷方面，商业银行财务管理也『本现出一定的特色

参考文献　

１艾洪绝，张雪丽．商业银行财务管理　、Ｉ一大适：东北对经大学出版蕾．２００４　：　汪国朔西方商业银行财务管理　、Ｉ一北京：经济管理出版社、２００２　３售有瑜．戋国商业银行财务管理俸　’ｊ的特点　Ｊ　奎融套÷｝、２００２．（Ｉ）　岳讼关于国有商　！　银行财务舌理　ｘ　铡的思考　Ｊ。管理ｔ聚，　（ｉ）３．（ｓ）　５姜波商业银行财务管理的改革与探索　Ｊ一．奎融研究，２（Ｘ）２、（Ｉ　１　６　盖恁　利率管制与风险之价　ｊ一．财经，２００３，（３）

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