第２６卷第４期　

２０１３年７月　浙江万里学院学报　

Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｚｈｅｉｉａｎｇ　Ｗａｎｌｉ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　Ｖｏ１．２６　Ｎｏ．４　

Ｊｕｌ　２０１３　

财政支出绩效评价的质量控制研究　

周亦亮　

（浙江省科技开发中心，杭州　３１００１２）　

摘要：文章分析了财政支出绩效评价质量控制的涵义及主要特征，构建了以评价活动主体内部质量控制系统为　基础、以对具体项目绩效评价的质量控制为核心、以外部管理部门和公众的监督检查为补充的质量控制体系。　关键词：绩效评价；质量控制；指标体系；评价报告　中图分类号：Ｆ８１０．４５　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７１—２２５０（２０１３　Ｊ　０４一ＯＯＯ６—０４　

１　引言　

财政支出绩效，是指财政支出活动所取得的实际效果，反映了政府为满足社会公共需要而进行的资　源配置活动与所取得的实际社会效果之间的比较关系，体现政府配置资源的合理性和资源使用的有效　

性。财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门、主管部门或评价机构运用科学、合理的评价方　

法，设置、选择合适的评价指标，按照统一的评价标准和原则，对财政支出运行过程及其效果进行客观、公　

正的衡量比较和综合评判的管理行为。　

对绩效评价的质量控制（以下简称质量控制）是准确判断财政支出合理性、有效性的关键，是财政部　

门、主管部门、评价机构和社会公众普遍关注的问题。　

２　绩效评价质量及质量控制的涵义　

２．１　绩效评价质量的涵义　根据国家标准和ＩＳＯ质量标准对质量概念的定义，质量是“反映实体满足明确和隐含需要的能力和　

特性总和”，“需要”包括性能、合用性、可信性（可用性、可靠性、维修性）、安全性、社会要求（法律、法规、准　

则、规章、条例以及其他考虑事项所规定的义务）、经济性和美学等。结合绩效评价是一种以知识为基础的　

服务活动的特性，其质量的涵义应该包括以下七个方面：　

（１）安全性。绩效评价是否会带来风险或损失，如果有，风险或损失是否在可接受的范围内，包括技术　

上的安全、人事关系上的安全、经济上的安全等。例如，是否会泄露被评单位的技术秘密或商业秘密，造成　

被评单位的经济损失：是否会泄露咨询专家的意见，影响专家与相关者之间的关系等。　

（２）可信性。绩效评价的过程及结果是否可靠和值得信任。例如，评价人员是否诚实守信，有无足够的　

专业能力和经验作保障；评价程序是否完整，有无准确的工作记录；评价单位的声誉是否良好等。　

（３）规范性。绩效评价是否符合相关制度体系的规定。例如，是否坚持了独立、客观、公正、科学的原　

则；是否符合绩效评价实施办法、工作规程；评价人员是否遵循职业道德和行为准则等。　

收稿日期：２０１３—０６—２４　作者简介：周亦亮（１９７８一），男，浙江嵊州人，浙江省科技开发中心科技评估部主任、工程师，研究方向：科技评估。　

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　周亦亮：财政支出绩效评价的质量控制研究　第４期　

（４）适用性。绩效评价是否符合财政部门、主管部门等的需求。例如，评价机构的工作是否满足委托绩　

效评价协议规定的要求：评价结论是否对政府决策或财政支出起到应有的作用等。　

（５）及时性。绩效评价能否及时响应财政部门、主管部门等的需求。例如，能否及时提出绩效评价方　

案；绩效评价进度能否满足要求；绩效评价结果能否及时提交等。　

（６）经济性。达到相同绩效评价效果所需支付成本的高低。例如，绩效评价产生的通讯、交通、印刷费　

用：咨询专家的费用；评价人员的工资费用等的高低。　

（７）服务质量。包括评价单位的服务态度、服务精神和服务能力等。例如，是否能得到财政部门、主管　

部门等的满意：是否能得到被评单位的认可等。　

２．２质量控制的涵义　

从绩效评价质量的涵义看，其与一般产品的质量不同，质量的可测性较差，因此其质量的主要特点是　

不仅包括对评价结果的检验，更应包括对评价过程的检验，相对应其质量控制也体现在评价活动的整个　

过程中。即绩效评价质量控制的涵义简单来讲，就是在绩效评价活动的整个程序步骤中，通过采取一系列　

的措施．来确保绩效评价体现出更好的安全性、可信性、规范性、适用性、及时性、经济性和服务质量。　

这一系列措施就构建了其质量管理体系，建立以内部的质量控制系统为基础，以对具体项目绩效评　

价的质量控制为核心。以外部的监督检查为补充的质量控制体系，是绩效评价质量控制的关键。　

３　建设内部质量控制系统是基础　

评价活动主体需建设内部质量控制系统，通过有效的管理确保绩效评价的质量。内部质量控制系统　

涵盖管理制度、组织结构和单位文化三个方面。　

３．１　建立健全管理制度体系　与质量控制有关的制度包括操作流程制度、评价人员行为准则、咨询专家管理制度、保密制度、评价　

人员培训制度、档案管理制度。如建立质量控制的目标责任制，将质量控制目标分解，落实到每个部门、每　

个评价环节、每个评价人员，责任到人，确保质量控制目标的实现。　

３Ｉ２构建合适的组织结构　综合考虑单位的人员规模、业务规模、人员能力、发展阶段等因素，建立最适合的组织结构，主要有部　

门型、项目组型、部门与项目组混合型三种组织结构类型。三种类型各有优缺点，如部门型优点是结构稳　

定、管理比较有序，但人员组合的灵活性差，实践中需根据具体情况构建最合适的结构类型。同时，绩效评　

价对象类型多、分布领域广，评价活动主体应收集和整合各种领域的专家资源，建立有效的专家库，以提　

高绩效评价的专业性和服务质量。　

３．３形成核心的单位文化　由于绩效评价活动的特性，质量管理最关键是对评价人员的管理，因此评价活动主体应重视评价人　

员职业道德、价值观、能力和团队协作精神等方面的培养和建设，通过不断积累和凝炼，逐步形成与绩效　评价相适应的单位核心文化，这是内部质量管理的基础。　

４　对具体项目绩效评价的质量控制是核心　

对具体项目绩效评价的质量控制需遵循三个基本原则：一是评价活动主体必须具备完成项目绩效评　

价所需的能力和条件：二是依据有关法规、规范等绩效评价制度体系制定质量控制措施；三是对绩效评价　

进行全程质量控制，覆盖前期、中期、后期三个阶段。　

４．１　前期的质量控制　

对具体项目绩效评价的前期。主要环节是设计评价方案。此阶段质量控制的主要目标是安全性、适用　

性和经济性，主要措施有需求和风险分析、考察调研和编制质量控制手册等。对于委托第三方评价机构评　

价还涉及的一个重要环节是签订委托评价协议。本文以委托第三方评价机构评价为例，前期的质量控制　

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　２０１３年７月　浙江万里学院学报　

主要包括以下方面：　首先，评价机构应进行需求分析，了解项目背景、内容和绩效目标，明确委托方、其他相关方的需求和　

所关注的问题，同时进行风险分析，考虑委托方的需求是否合理、可能隐含的目的和需求、评价机构是否　

有能力接受委托、绩效评价目标是否可以实现等因素。在分析的基础上，评价机构与委托方在绩效评价的　

任务和目标、双方的责任和义务、评价的依据和标准、成果的形式和使用等方面达成共识，签订委托协议，　

并以此为依据开展绩效评价工作。　

其次，评价机构应对项目进行调研，查阅相关的资料，必要时进行实地考察，充分熟悉和了解该项目，　

在此基础上，按照委托协议要求设计绩效评价方案。评价方案应具有具体性、科学性、合理性和可行性，重　

点是确定信息采集和评价的方法、制定评价指标体系、设计评价程序等环节。其中评价指标体系关系到评　

价结果的科学合理性，在制定上应遵循两个原则：一是评价指标与项目绩效目标相一致的原则，二是各评　

价指标的权重与项目绩效各分目标的重要性相对称的原则。　

再次，评价机构对于一些常规性的绩效评价工作，应编制质量控制手册。手册主要规定绩效评价“做　

什么”和“怎么做”，供评价人员使用，应更具体、更全面、操作性更强，相当于评价机构对该项绩效评价工　

作的“企业标准”。　４．２中期的质量控制　

具体项目绩效评价的中期，主要环节是组建评价组、信息获取和综合分析：质量控制的主要目标是可　

信性、规范性和及时性；主要措施有合理配置人员、对人员进行培训、对信息进行检验、对进度进行阶段检　

查与记录、协调各方关系和及时调整补救等。　组建评价组。针对项目的特点，遴选咨询专家和合理配置评价组，确保评价组的综合能力满足绩效评　

价的需求；对评价人员和咨询专家进行培训，使其了解项目背景和内容，明确各自的工作职责，掌握评价　

的原则、方法、标准和要求，确保在绩效评价过程中统一认识、统一标准和统一要求。　

信息获取。数据信息的质量对评价结果的可信度影响很大，须对采集的各类数据信息进行分类、整　

理、检验其有效性和充分性，并对其进行修正、补充，以符合要求；对绩效评价全过程进行准确记录，选择　

几个关键程序或环节作为进度检查点，对阶段性工作及成果进行检查，保证评价工作按照评价方案开展。　并及时发现问题和解决问题　

综合分析。在绩效评价的全过程中，评价活动主体要始终保持与被评对象等各方的信息沟通，并协调　各方关系，对评价过程中发现的薄弱环节及时分析和采取补救措施，必要时可调整评价方案。确保绩效评　

价目标的实现。　

４．３后期的质量控制　在具体项目绩效评价的后期，主要环节是撰写评价报告、修改报告和提交报告；质量控制的主要目标　

是可信性、规范性和适用性；主要措施有内部审查评价报告、对评价报告进行解释与说明、整理归档和总　

结经验等。　

评价报告的质量在很大程度上反映了绩效评价的质量，因此撰写评价报告是绩效评价中至关重要的　

一个环节。撰写评价报告有四个要点：一是有关数据资料引用必须真实、严谨；二是全面描述项目实施情　

况及资金使用情况；三是要突出评价项目绩效目标的实现程度；四是客观反映项目存在问题和提出相关　建议，避免避重就轻、避实就虚。　

在评价报告提交委托方之前，评价活动主体需分层次对评价报告进行审查，一般分三个层次：评价组　

讨论和修改报告、组长审查报告、单位负责人终审报告，确保评价报告严谨、清晰、明确和规范．要做到定　

量表述和定性评价相结合，客观、公正　全面地反映出项目绩效情况和存在的问题；在提交报告时，评价活　

动主体应向相关方对评价报告作必要的解释和说明，回答有关评价报告的提问；在提交报告后，需进行相　

关资料的整理归档和对整项工作进行总结，这些后续工作对保证和提高评价活动主体以后绩效评价的质　

量具有重要意义。　

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