总结：
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可以看得出：所得税会计要求有详细的披露。这也正
体现了我国财务报表正在日趋走向以投资者为服务对象的
发展方向。
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但是我们看见一些企业并没有根据会计准则的要求执
行。从所得税会计准则企业执行情况看，如何理解新会计
准则以及将强会计准则规范执行就显得非常重要。特别是
对于递延所得税资产的确认问题，国外有很多实面价值。在
很可能获得足够的应纳所得额时，减记的金额应
当转回。也就是说：减记递延所得税资产允许转
回。这样，企业就有可能利用它进行盈余管理。
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如何理解递延所得税资产的确认以及如何知
道并加强会计人员的职业判断就显得尤为重要。
❖ 2006年，我国财政部颁布所得税会计准则。
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会计准则中明确指出，“按照暂时性差异确
认递延所得税资产和负债。在税率变动时，应当
对递延所得税资产或负债进行调整”。也就是说，
新的会计准则关注的是暂时性差异，而不是以前
的时间性差异，新所得税会计准则扩大了差异的
范围，新所得税会计准则扩大了差异的范围，依
据的是经济利润观来对企业的所得税进行会计处
损，2007年估计可以满足确认的标准，2007年确认递延
所得税资产。
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闽东电机2007年冲销2006年估计的递延所得税资产，
同时又确认2006年估计的递延所得税资产，同时又确认
2006年没有弥补的亏损，实在是费解。因为若是公司在
2007年确认2006年没有弥补的亏损以后能够弥补的话，
那么根本不应该冲销2006年估计的递延所得税资产。
年度财务报告审计工作的通知》，从规定来看，递延所得
税资产的确认并不一定要根据所得税汇算申报来确认，更
何况一般情况下，年报的公布时间要早于年度汇算清缴。
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另外，还要重申的是：以前确认的递延所得税资产的
金额，由于环境发生变化，估计数也发生变化。这种变化
时一种估计的变革，它不应该采用追溯调整法，而应该是
未来适用法。
闽东电机公司案例
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根据闽东电机的公告，给我们的印象是闽东电机原来
确认的递延所得税资产没有根据所得税汇算申报，现在是
根据所得税汇算申报来确认。我们不禁要问：递延所得税
资产确认一定要根据所得税汇算申报来确认吗？我们知道
所得税汇算申报往往在年报编制之后，那么年报中的递延
所得税资产不就无法估计了吗？
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我们查阅了财政部《关于进一步做好上市公司2006
经证明：上市公司有明显的迹象运用递延所得税资产的确
认、减值以及转回尽享盈余管理。我国上市公司是否存在
这种现象，现在很少有这方面的研究，主要原因是我国新
会计准则变化刚刚开始执行，并且所得税会计由于准则变
化很大，企业有一个适应期。
总结：
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但是，由于递延所得税资产或递延所得税负
债的确认，以来与会计人员以及审计人员的职业
闽东电机公司案例
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从闽东电机的公告可知，公司将2006年确认的递延
所得税资产确认金额的变动作为错误更正，采用了追溯重
述法。
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闽东电机的公告认为2006年末确认的递延所得税资
产没有根据谨慎性要求，2007年10月将已确认的年初递
延所得税资产全部转回。但问题是该公司又说现在做好了
2006年度所得税汇算申报，认为2006年度没有弥补的亏
理，即所得税会计处理方法采用的是资产负债表
债务法。这种处理法可以清晰反映企业的财务状
况，更有利于企业的正确决策。
闽东电机公司案例
❖ 2007年10月31日闽东电机（集团）股份 有限公司关于会计差错处理的更正公告：
❖ 公司2007年初根据2006年末资产、负债 账面价值与计税基础不同形成的可抵扣暂时 性差异的所得税影响并结合公司未来盈利能 力，确认了递延所得税资产25547077.15元 （主要是应收款项、存货、长期股权投资及 固定资产计提减值准备所致）。