• 2、存货跌价准备 • 年初计提了跌价45万元年末跌价余额为100万元
所以，本年应计提跌价准备55万元。 • 递延所得税资产本得发得额=55×0.25=13.75 • 年初递延所得税资产=45×0.25=11.25 • 年末递延所年税资产=11.25+13.75=25
递延所得税负债
• 递延所得税负债首先是一项负债其次才和所得税有所关 联，这有一笔买卖。 在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到钱 （企业常见业务模式），跨年了，麻烦来了。 财务上根据权责发生制认为合同本身就是钱买卖签订 的2010年应有收入了。 税务上根据收付实现制，认为钱拿到手才是真的有， 他们认为2010年什么事都没有和谐美满。
• 借：所得税费用 25 （损益科目） 贷：递延所得税负债 25
• 第二年把这个科目再转回成应交税费科目。 这个时候就直接交钱就行，损益上年就确认了。
• 借：递延所得税负债 25 • 贷：应交税费——所得税 25
• 借：应交税费——所得税 25 贷：银行存款 25
递延所得税资产
• 递延所得税资产首先是一项资产，其次才和所行税 有所关联。
• 1、交易性金融资产 • 就2014年购入交易性金融资产的事项来说 • 年初没有税法和会计的时间性差异， 年初递延所得
税资产为0 • 本年产生税法和会计差异50万元， 递延所得税资
产增加12.5万元， 期末余额为12.5万元。
• 2010年就会出现一笔的偏差 假设这笔买卖有100块利润，假设公司全年就这么一 笔买卖所得税率25%。 借：所得税费用 25。（这是财务上的认为，是你应该 期末披露给围观群众的数字） 贷：应交税费——应交所得税 0，（这是税务局认为 的，是你该给国家的钱。） 这个分录明显有税务局这块有些不对头，正常情况也 应该是25， 但又不能给税务局白塞钱你给了人家也不 收，所以就用递延所得税负债代替应交税费，用新负 债科目，代替原来、不能使用的负债科目， 把此笔负 债保留有企业账上。