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*****大学预算执行情况及财务决算审计
实施办法

第一条 为了进一步保障学校财务预算的合理性与执行
的规范性、严肃性，促进学校财务管理，提高资金使用效益，
根据《中华人民共和国审计法》（主席令第48号）、《教育系
统内部审计工作规定》（教育部令第17号）和《湖北省高等
学校财务管理暂行办法》（鄂财教发[2016]38号）等法律、
法规，结合学校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称“预算”，是指学校一级财务管理部
门根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划；
所称“预算执行审计”，是指学校根据国家有关规定和学校
内部相关制度对学校本级预算的编制及实施结果进行的监
督和评价；所称“财务决算审计”，是指学校依据《高等学
校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，以预算执行审
计为基础，对学校年度财务报告的真实性、合法性及完整性
进行检查和评价。
第三条 学校预算编制和调整情况审计的主要内容：
（一）审核学校预算编制的内部管理与控制制度的健全
性、有效性，预算编制的原则、方法和审批程序的合规性，
预算编制的严肃性、公开性。审核是否实行“核定收支、定
额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”的预
算管理办法；预算编制是否遵循“统筹兼顾、量力而行、积
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极稳妥、突出重点、勤俭节约、讲求绩效、收支平衡”的原
则。
（二）所有收入和支出按规定都应当纳入预算管理。支
出预算是否坚持“统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节
约”的原则。人员经费和日常公用经费计算基数和定额标准
是否合理。项目支出预算的编制是否按规定进行可行性论
证，申报材料是否齐全。是否建立滚动预算制度，与年度预
算同步编制三年支出规划，并实行滚动管理。
（三）是否按规定同时编制政府采购预算、新增资产配
置计划和预算。
（四）预算是否按规定程序审批；预算调整是否有充足
的理由、明确的项目、数额，并按规定程序进行审批。
（五）是否按规定开展绩效目标管理，执行财政拨款结
转和结余资金管理，规范决算管理，执行信息公开制度。
第四条 收入预算执行情况情况审计的主要内容：
（一）应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收
入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款
和其他收入，是否纳入预算，实行统一管理、统一核算。
（二）各项收入是否按要求及时足额收缴到位；是否严
格执行“收支两条线”管理，对按照规定上缴国库的资金，
是否及时足额上缴；是否设置“账外账”、“小金库”。
（三）学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部
门的有关规定，是否擅自设立收费项目、扩大收费范围、提
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高收费标准。
（四）服务性收费是否坚持自愿和非营利性原则，是否
制定服务性收入的管理和使用办法。
（五）各项收入的会计核算和资金管理是否合法合规。
第五条 支出预算执行情况审计的主要内容：
（一）各项支出，包括教育事业支出、科研事业支出、
行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、经营支出、对
附属单位补助支出、上缴上级支出及其他支出是否按计划执
行，是否存在超计划开支、虚列支出和以领代报。
（二）各项支出是否真实，是否符合开支范围、标准要
求；是否严格执行有关工资福利政策、“三公经费”管理办
法、国库集中支付制度、公务卡支付制度等。
（三）是否严格执行授权审批程序。
（四）支付报销手续是否齐全、票据使用是否合规。
第六条 资产负债审计的主要内容：
（一）库存现金及银行存款是否日清月结。
（二）应收及预付款项是否及时清理结算。
（三）资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度及
执行情况。无形资产是否按规定及时准确入账。
（四）对外投资、资产对外出租、出借控制管理情况。
（五）负债管理及财务风险控制情况。
第七条 收支预算执行结果审计的主要内容：
（一）收支预算及其执行是否建立会计核算台账。台账
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要求明细、清晰、合理、有效，便于动态查询、提取数据与
统计分析。
（二）审核收支预算执行结果与计划存在的差异，分析
预算完成情况；如果存在超预算或结余的情况，分析产生的
原因。
（三）预算年度内已完成项目结余指标是否及时收回；
如果需要保留项目结余，是否符合制度规定要求。
（四）为保证预算的执行采取了哪些加强管理、增收节
支的措施，分析评价措施的合理性和有效性。
（五）审核预算执行的效果。包括预算执行率、财政专
项拨款执行率；资产负债率、流动比率、债务率；人员支出
比率、公用支出比率、人均基本支出、人均科研支出、生均
助学支出；总资产增长率、净资产增长率、固定资产净值率
等财务分析指标。
第八条 财务决算审计的主要内容：
（一）财务决算和财务报告编制的原则、方法、程序和
时限是否符合上级主管部门的要求。
（二）财务决算内容要求完整，填列的数字与账簿记录
要求一致，不得隐瞒、遗漏和弄虚作假，表间勾稽关系要求
正确。
（三）财务决算所反映的各项资产、负债和净资产要求
真实，不得存在表外资产、负债及其他重大财务事项。
（四）财务情况说明书应该全面、真实、准确地反映了
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学校年度财务状况，对本期或者下期财务状况发生重大影响
的事项要求真实有据，各项财务指标分析必须真实准确。
第九条 基本建设财务审计的主要内容：
（一）是否按制度规定设立独立会计核算账套，并按建
设项目分项核算。
（二）审核当年基本建设预算执行情况，是否存在超预
算、无预算开支和超进度支付情况。
（三）审查财务部门是否按相关制度规定及时对已竣工
验收项目编制竣工财务决算，对有关往来款项及时清理。
（四）审核竣工项目是否按审批后的竣工财务决算及时
转入固定资产，交接手续是否完备。
（五）审查基建账是否按制度规定及时、准确并入学校
事业账。
第十条 审计的方式：
（一）事前参与：在编制预算期间，审计处应当了解并
取得财务管理部门预算编制的情况和上年度有关加强预算
管理意见及建议的落实情况，参加学校有关预、决算工作会
议。
（二）事中审计：对收入预算和支出预算的执行情况审
计在预算下达后进行，通过跟踪或调查方式检查预算收支进
度，及时发现问题并提出建议。
（三）事后审计：年初对上年的预算执行情况进行审计，
全面评价预算执行的真实性、合法性和效益性。
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第十一条 审计处对学校预、决算进行审计时，有权要
求财务管理部门和经费支配使用部门提供下列资料：
（一）有关预算编制、管理及会计核算的制度规定。
（二）审查批准的年度预算。
（三）申请调整预算报告及批准文件，预算管理台账。
（四）审计年度的会计科目表、科目余额表、会计凭证、
账册、年度预算执行情况分析、会计报表等。
（五）财务决算资料和财务情况说明书。
（六）上级及其他管理部门有关财务检查、审计等出具
的报告、建议书等。
（七）与预算执行情况有关的其他资料。
第十二条 本办法由学校审计处负责解释。
第十三条 本办法自发布之日起实施。