风险导向内部审计研究学院商学院专业会计学班级会计 071学号学生姓名指导教师会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。

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论文（设计）作者签名：签名日期：年月日会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）摘要：风险导向内部审计是内部审计发展的最新领域。

无论是加强风险管理的需要，还是内部审计自身生存和发展的需要，都要求企业运用风险导向内部审计。

本文在对风险导向内部审计在中国运用的现状及其问题分析基础上，指出风险导向内部审计存在建立模式不合理、法律制度环境不完善、审计职能狭窄、技术手段落后等问题，并针对这些问题提出了完善公司治理结构、健全风险导向内部审计法律、提高内审人员综合素质等对策。

关键词：风险导向；内部审计；风险管理 I 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文） Abstract：Risk-oriented internal audit is the newest developing area of internalaudit．It is very important for organization to employrisk-oriented internal audit，notonly for the need of risk management，but also for the survival and the development ofinternal audit．On the research of the practice of risk-oriented internal audit，this articleindicated several problems in conductingrisk-oriented internal audit，including theunreasonabled of model building，imperfection of the law and system environment， thenarrowed function of internal audit and unadvanced technical measures．Considering thisthese reasons， article put forward some suggestions as following to solve problems：define correct function for risk—oriented internal audit，improve law and systemenvironment，improve the professional knowledge of internal auditor and so on. Key Words：Risk-oriented；Internal Audit；Risk Management II 会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）目录一、风险导向内部审计实施的必要性 ..................................... 2 （一）加强风险管理，实现企业目标的需要 ........................... 2 （二）内部审计自身生存和发展的需要 . (2)二、风险导向内部审计的运用现状及其问题分析 ........................... 3 （一）企业内部审计机构建立模式不合理，缺乏独立性和权威性 (3)（二）风险导向内部审计法律法规不健全，缺乏统一标准和规范 ......... 5 （三）内部审计职能狭窄，审计模式转变慢 ........................... 6 （四）内审方法落后，内审人员综合素质有待提高 (6)三、我国完善风险导向内部审计的措施 ................................... 7 （一）改变现有内审体制，完善公司治理结构 ......................... 8 （二）健全风险导向内部审计制度及章程 .. (8)（三）拓展企业内部审计服务领域，转变职能 ......................... 9 （四）提高人员综合素质，改进内审程序和方法 ...................... 10参考文献 ............................................................ 12致谢 .............................................. 错误！未定义书签。

会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）风险导向内部审计已经成为现代内部审计发展的最新趋势，是内部审计发展的主导方向。

它以风险管理为基础理念，以风险评估为中心，将审计重心前移，实行全面风险管理，其审计领域涵盖整体营运层面，更广泛关注审计风险与企业目标的契合度。

可以说，风险导向内部审计通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，已达到帮助企业实现其价值增值的目的，从而使企业在风险环境中发展壮大。

一、风险导向内部审计实施的必要性风险导向内部审计相较于传统的内部审计有许多优越性，而这些优越性已经成为企业在当今复杂经济环境中生存和发展的制胜点。

实施风险导向内部审计已经成为内部审计行业发展和企业自身目标实现的必要选择。

（一）加强风险管理，实现企业目标的需要随着国际经济和信息技术的发展，世界经济趋向一体化，这为企业在全球这个大市场中开展经营活动提供了机会，同时也使企业生存和发展面临更大挑战。

风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理与控制风险也变得比以往任何时候都要重要。

传统的审计模式在面对日益增加的企业风险时已显得捉襟见肘。

风险导向内部审计能够帮助企业管理者及时了解风险信息，关注重大风险，并且运用一定的方法技术进行风险管理，在风险和机遇中寻找平衡点，使企业在面对风险的时候从被动受损到主动控制和排除风险。

前不久发生的席卷全球的金融危机也说明了这一点。

那些能够预先识别风险并且正确应对的企业在金融危机中生存了下来，并且逐渐壮大，而另外一些没有风险管理意识的企业则被社会所淘汰。

内部审计部门作为独立的第三方，相对于其他部门有其职能的优越性，内部审计人员能够通过风险分析、风险评估来确定审计计划和重点审计项目，从专业的角度提出风险应对措施，及时帮助企业管理者和风险管理人员了解风险信息，为其提供服务，使企业做到在损失未实现时主动规避风险，从而使之价值增值。

（二）内部审计自身生存和发展的需要传统的内部审计有其固有的局限性，只注重财务效益等的审计，而且在审计时效率低下，审计结论缺乏可行性、科学性，只注重结果不注重过程，脱离企业目标等。

除此之外，传统的审计模式着眼于对过去的和目前的经济活动进行审查、会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）评价，多进行事后和事中审计，而企业却置身于变化莫测的经济环境中，企业管理者和经营者更希望内审工作能在预测未来事项方面提供更多有用的信息。

另外，内部审计应当代表独立的第三方却又隶属于企业，并不可避免与企业中的其他部门有着千丝万缕的联系的尴尬地位使其在同注册会计师的竞争中失去了优势，在审计时由于各种原因可能无法准确预测和报告风险所在，难以为企业提供有价值的服务，导致其在企业内部渐渐不被重视，面临企业为了节省成本和开支，不断缩减内部审计机构或部门规模，或将内部审计业务部分或全部外包的困境。

内部审计自产生以来，其目标和内容一直处于不断补充，发展，变化中，而每一次的发展变化无一不是在一定的经济背景下为适应当时的企业管理实际需求而进行的。

现阶段，在企业需面对全球化风险，更加注重风险管理，公司治理的现实情况下，内部审计必须紧紧跟随这一潮流，随着企业管理的变化而进一步发展和充实自己，实施风险导向内部审计，为企业控制风险和增加价值服务，提高其在组织中的不可替代性，减弱内审外部化等带来的不利影响，这样才能保持和扩大其行业空间，否则只能被历史淘汰。

二、风险导向内部审计的运用现状及其问题分析由于中国实行市场经济时间不是最长，对于风险导向内部审计及其应用还处于研究和摸索阶段，有诸多不成熟的地方。

涉及内审中风险的控制，公司治理的思想也多散见于各部门、各组织的相关文件和规定中，呈现出不规范和比较混乱的局面。

而真正能够通过内审实现风险管理的企业占比不大。

随着全球经济一体化，中国越来越与世界接轨，需应对全球风险，前不久发生的金融危机使中国的企业开始真正意识到风险控制的重要性。

但是现阶段中国企业在风险导向内部审计的运用方面还存在着很多不足和问题，还有许多待改进的地方。

本文以万科企业股份有限公司（下称万科集团）的内部审计实践为代表来说明我国企业实行风险导向内部审计的现状及存在的问题。

万科集团是一家以房地产为核心的企业，内部审计比较注重风险管理，在运用上处于我国领先地位，但也存在着我国在内审运用上存在着的普遍的问题，本文将通过对万科集团内审的分析，对我国内审现状和存在的问题做进一步的说明。

（一）企业内部审计机构建立模式不合理，缺乏独立性和权威性内部审计机构的建立模式归根结底是内审机构的隶属问题及其机构设置。

这会计学专业 2011 届本科毕业设计（论文）一定程度上也反映出内审的独立性和权威性情况，而内部审计部门具有多少独立性和权威性则直接决定风险导向内部审计的运用效果。

在企业中这两者缺乏的原因可分为以下三点：第一，内部审计机构未隶属于最高机构或者隶属不明，风险导向内部审计的开展缺乏权利保证，不可避免地要受到企业各管理层的牵制和干涉，使得内部审计人员无法及时了解被审计单位内部控制的缺陷及其所面临的各种风险，审计工作的开展可能会受到诸多人为限制；第二，内部审计人员属于企业的员工之一，与其他员工之间必然存在着各种复杂的人际关系和利益关系。

因此，审计人员在进行作业时极易受到外部环境的干扰，看不到风险所在；第三，内部审计人员的一切福利关系都在企业，且掌握在有可能成为其审计对象的其他职能部门手中，可能造成审计人员在开展审计事项时，由于考虑到自身利益而对涉及其他部门的风险隐患持持沉默或者回避的态度。