“营改增”应对物资采购合同
购货单位：以下简称甲方
供货单位：以下简称乙方总则
为了增强甲乙双方的责任感，加强经济核算，提高经济效益，确保双方实现各自的经济目的，根据中华人民共和国合同法，经甲乙双方友好协商，特订立本合同，以便共同遵守。
一、定义
本合同中的下列术语应解释为：
“合同”系指甲乙双方共同签署的协议，包括所有的附件、附录、招标文件、投标文件等以及上述文件中提到的构成合同的所有文件。
“货物”系指乙方根据合同的规定须向甲方提供的一切产品、工具、技术文件资料等。
“服务”系指根据合同的规定，乙方应提供的与所供货物有关的辅助服务，如运输装卸、保险、安装指导、技术援助、工厂考察配合、验收配合、售后服务以及合同中规定的乙方应承担的其他义务。
“发票”系指符合国家法律法规，由乙方机构所在地国税部门出售的增值税专用发票。
“甲方”系指山西省工业设备安装有限公司。
“乙方”系指提供货物和服务的公司或实体（即：公司名称）“项目现场”系指甲方指定的施工地点，（工程项目名称）施工现场。
“天”系指日历天数。
“竣工验收”系指为确定货物是否能够达到“技术规格书”中规定的技术要求和是否满足系统要求而按照规定对货物的性能所进行的最终试验和检测。
“质保期”系指通过竣工验收或货物投入使用开始之日起（以日期为后者为准）24个月的质量保证有效期。
二、适用法律
本采购合同适用中华人民共和国的现行法律。
三、适用语言和计量单位
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浅谈“营改增” 对企业税负和营业利润的影响 【内容摘要】本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，分析了税制改革后对小规模纳税人和一般纳税人的税负影响和对企业利润的影响，认清了营改增对各行业的税负的不平衡影响。【关键词】营改增重复征税税负分析利润影响 一、“营改增”的背景及原因 如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。 二、营改增后税负分析 1．对小规模纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率
谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运输业小规模纳税人的增值税负担也要比课征营业税时低。也就是说，“1+6”行业改征增值税后，其小规模纳税人的税收负担均出现不同程度的下降。 很明显，对小规模纳税人来说，此次“营改增”是个极好消息，为企业降低了税负，增加小规模纳税人的生存机会。 2．对一般纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人的增值税分别适用11%和6%两档税率，如果一般纳税人没有进项税额可以抵扣的话，由于这两档税率均高于原来征收营业税时的税率，因此，其税收负担明显增加。假设现代服务业和交通运输业的销售额分别为X 和Y，则改革前，现代服务业和交通运输业缴纳的营业税分别为5%X 和3%Y。改革后，缴纳的增值税分别为5.66%X［公式：X/(1＋6%)×6%］和9.91%Y［公式：Y/(1+11%)×11%］，税收负担分别增加13.2%和230.33%。 但是，通常纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，包括外购的机器设备、水费和电费所含的进项税额等，因此，营业税改征增值
合同是税务规划管理中很重要的一环，对于营改增后，发票的获取程度直接影响到增值税的负担情况。因此，在合同中对相关发票条款进行约定显得尤为重要。 （一）明确按规定提供发票的义务 《发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 企业向供应商（承包商）采购货物或提供劳务，应当在合同中明确供应商（承包商）按规定提供发票的义务。 （二）明确提供发票的时间要求 购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商（承包商）提供发票的时间。可以更大程度保证企业自身利益，避免纠纷（如先款还是先票的问题）。 在增值税一般计税方法下，由于存在增值税专用发票抵扣的问题，因此，一般建议企业掌握好取票进度。企业可在合同中明确提供发票的时间如按进度等，但供应商（承包商）在开具发票时必须先通知企业，并在验证发票符合规定后方付款。 （三）明确提供发票类型、税率的要求 同一税种可能存在多种税目，各税目的税率差别也较大。供应商（承包商）在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，甚至提供与实际业务不符的发票。 在营改增后，主要的矛盾是承包方可能存在采取一般计税方法、简易计税方法、小规模纳税人征税率等方式的不同。如果仅是在合同中约定“合规发票”则有可能不能最大程度地取得增值税专用发票，相关的进项税额不能有效抵扣。 因此，有必要在合同中明确供应商（承包商）提供发票的类型和适用税率。比如在建筑承包合同中可以约定对方需要提供“税率为11%的建筑服务增值税专用发票”。 当然，也可以采取按不含税价签订合同，这需要企业对营改增后的计价方式有比较充分的熟悉、了解。 （四）明确发票不符合规定所导致的赔偿责任 企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定都会导致企业的损失。为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商（承包商）对发票问题的赔偿责任，明确以下内容： 1、明确因供应商（承包商）不及时提供、交付发票或提供的发票不符合规定而造成本企业损失的，供应商（承包商）负有民事赔偿责任的规定。 2、明确企业因供应商（承包商）提供的发票而被税务机关调查，供应商（承包商）有协助配合企业做好调查、解释、说明工作的义务。 3、明确若存在退货退款、返利、折让等事项，供应商（承包商）应提供证明和开具红字专用发票的义务
营改增大势下 建筑施工企业合同管控及财税处理 （定稿） 梁石 【前言】 企业必须重视业务过程中的合同管控，因为合同在控制税收成本上具有非常重要意义。凡是要控制和降低税收成本，必须正确签订合同。我们知道企业的税收不是财务部做账做出来的，而是企业业务部门在做业务时做出来的；特别是在目前营改增大背景情况下，我们务必必须审慎对待合同的签订，合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用。在合同执行过程中，“三证统一”和“三流统一”同时又是异常重要，既能够规范企业经营活动降低企业涉诉风险，同时能够对于税收进行统筹规划，至少达到不交冤枉税，甚至节税目的。 1、建筑施工企业的“三证统一”（法律凭证、会计凭证、税务凭证）及“三流统一”（资金流、票流和物流/劳务流）原理释义及涉及风险案例分析； A）三种凭证 1.1）法律凭证：合同、协议、制度、银行收付款凭证、运输单、保险单、法院判决书、各种鉴证报告、评估报告和各类文件 1.2）会计凭证：记账凭证、自制原始凭证、外来原始凭证、会计报表。
1.3）税务凭证：发票、完税凭证、免税证明、不征税证明。 B）合同和账务税务发票的关系 1.4）合同与企业的税务处理相匹配，否则，要么多交税；要么少交税； 合同中一定要对于税务前置性定义，比如企业的经营范围当中既有加工制作又有安装劳务的企业，一定要在合同当中表述哪些属于增值税，哪些属于营业税。如果不予以明确，多交税是必然的。 【税法依据】根据《营业税暂行条例实施细则》（国家税务总局2008年第52号令）的规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）的规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
合同编号：2021-xx-xx 合同/协议模板 合同名称： 甲方： 乙方： 签订时间： 签订地点：
钢材采购标准合同 买方：____________ (以下简称甲方) 卖方：____________ (以下简称乙方) {提示：____________为适应"营改增"需要，满足"三流一致，应抵尽抵"的要求，甲方应为法人或具备纳税主体资格的分公司，不能是以指挥部、项目部、工区等临时机构或内部职能部门(但甲方所在地的税务部门明确认可项目部名义签订合同的除外);合同主体名称应是企业名称的全称，不能为简称。乙方应尽量是一般纳税人｝ 根据《中华人民共和国民法典》及相关法律法规规定，在平等、自愿、公平和诚实信用的基础上，经双方协商一致，订立本合同。 第一条产品的名称、规格、数量、价格等 1.1本合同暂定总价(含增值税) ________元(大写：____________人民币 ________元)。其中，不含税价款为________元(大写：____________人民币 ________元)，增值税税率为_______%，增值税________元(大写：____________人民币 ________元)。 1.2 表中钢材单价=基准价+综合费用。此单价为乙方运抵甲方指定交货地点的交货价。其中，基准价按照价格确定，综合费用包含产品装吊、捆扎、运输、中转、仓储等到达交货地点前的所有运杂费、保险费、出库费、利润等一切费用。
(提示：基准价根据实际情况约定，如约定中标价、我的钢铁网、中国发改委价格信息网或当地市场建筑钢材价格网等当期价格确定) 1.3上述数量为暂定量，甲方可根据实际需要进行数量增减。甲方减少数量的，不属于违约;甲方增加数量的，乙方应按合同其他条款执行。结算以本合同第7.2条为准。 第二条合同履行期限 自_______年_______月_______日至_______年_______月_______日;该期限为暂定期限，甲方有权根据施工需要单方调整合同履行期限，但应提前日通知乙方。 第三条质量标准：____________ 。 (提示：按国家现行标准执行，如约定螺纹钢GB______________, 盘条圆钢/高线GB______________及相关国家标准等) 第四条计量方法 4.1 按理论重量结算; 4.2 按过磅重量结算; 以上计量方式中材料公差应在国家标准要求范围之内。 (提示：应约定明确，如螺纹钢、圆钢、型材按照理论计量，高线以过磅实际重量计量等) 第五条交货时间及方式 5.1 交货时间：乙方收到甲方的供货计划通知后，应根据甲方的要求日内将货物送到甲方指定交货地点。 5.2 交货地点：乙方运输至甲方指定地点交货，运输费
设备购销合同协议书营 改增后 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
合同编号： 购销合同 需方（以下简称甲方）： 供方（以下简称乙方）： 甲方因工程需要，购买乙方设备，根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、法规，遵循平等、自愿、公平和诚信的原则，经双方协商一致，签订本合同。 第一条工程概况 1.1 工程名称：。 1.2 工程地点：。 第二条货物名称、厂家品牌、规格型号、计划数量及单价等 2.1 表中总金额为暂定合同价款金额，数量为暂定量，最终总金额和数量以结算数据为准。具体数量以乙方实际供应用于该工程且验收合格并经甲方授权负责人签名、加盖公司公章书面确认的数量为准。 2.2 上述单价为到工地价格，包括设备的出厂价、包装费、运杂费(含损耗)、装卸费、各种税费、利润等有关费用。该单价包括本合同明示和隐含的全部工作内容、责任、义务和风险。
2.3 乙方应当对货物涉及的特殊技术、使用及维护应注意的关键问题向甲方人员进行技术交底或培训，相关费用已含在合同价款中。 2.4 如需调试的设备，设备调试由乙方负责完成，相应检测、调试的工具、仪器由乙方提供，相关费用已含在合同价款中。 第三条合同授权 3.1 甲方授权以下人员行使履约过程中的各项职权： 甲方授权负责人： 身份证号码： 联系电话： 职权：收货、接收乙方提交的发票和货物的技术质量证明资料、签署结算单据，依据本合同约定处理索赔事宜。未取得甲方书面授权的人员所签署的任何文件、协议，以及获得授权的人员超越书面授权范围所签署的任何文件、协议，一概无效，且甲方对此不承担任何责任。 3.2 乙方授权以下人员行使履约过程中的各项职权： 乙方授权负责人： 身份证号码： 联系电话： 全权负责本合同的履行，包括但不限于：签署发料单、签收甲方发出的各类通知、确认结算金额、变更合同条款、处理索赔事宜等。 3.3 一方如变更授权，应及时书面通知对方。 第四条交货时间、地点 4.1 交货时间为: 具体时间由甲方提前 7 日通知乙方。 4.2 交货地点为：本工程施工地点。由乙方负责将货物运至工程现场并吊卸至甲方指定的具体位置。 第五条付款 5.1付款时间、比例：甲乙双方签订合同之后 30日内向乙方支付总合同金额的20%作为预付款，货到之日经甲方指定相关人员验收合格后，乙方向甲方提交结算单，由甲方授权负责人签字确认并加盖公司行政公章（其他章无效）作为结算依据
浅谈“营改增”的意义和问题 2012年1月1日上海首次启动营业税改征增值税试点。自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业试点在全国范围内展开。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。 在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是我国两个最为重要的流转税税种，二者分离并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。因此，税制改革和完善税法势在必行。“营该增”就是在这样的大背景下进行的。 那么，“营该增”到底是什么？中国人民大学财政金融学院教授朱青表示，所谓“营改增”，就是把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，缴纳营业税的纳税人变为增值税的纳税人。 现行将营该增试点涉及“1+6”行业：“6”即现代服务业的六个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务；“1”即交通运输业，包括陆路运输服务，水路运输服务，航空运输服务和管道运输服务。 作为我国新一轮税制改革的重中之重，“营改增”看似仅涉及两个税种，即增值税扩大范围和营业税退出，实际上却牵动了整个财税体制。两年来，这项改革在试点地区取得了不错的成效，相关企业税负降低，试点行业发展速度加快，企业转型升级热情高涨，这些都显示出其在各个层面的“增值”效应。【来源：中国税务网】 “营改增”可以通过打通纳税链条从而促进产业升级，，消除重复征税，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。辽宁安吉联合汽车物流有限公司财务负责人刘俐俐说，公司为汽车生产企业提供仓储配送服务。这次“营改增”，运输业的增值税税率是11%，仓储业作为物流辅助服务业增值税税率是6%，这两块业务，企业都有涉及。“如果企业只是简单地搞运输，可能实际税负就会增加，但如果业务向仓储配送等服务延伸，企业的负担就会有所下降。”刘俐俐说。 从上海迈向全国，这一场“营改增”试点带来的改革红利正逐步放大。在北京，截至2013年12月底，北京市共有“营改增”试点纳税人32.2万户。其中，现代服务业纳税人31万户，占比96.1%。在辽宁，2013年8月至12月，试点纳税人（不含大连）整体减少税收6.84亿元。因此，自从“营改增”推行后，许多小规模纳税人纷纷申请成为一般纳税人，只求在‘营改增’改革中尝到更大甜头。 上海社会科学院智库科研处处长杨亚琴指出，“营改增”改革的战略意图是要推动服务经济和实体经济发展。“‘营改增’的中性特征从制度层面解决了影响服务业发展的税收瓶颈问题，对结构转型和发展方式转变具有深远影响。同时，大幅度减税效应促进了中小服务企业的发展，客观上也提高了制造业的竞争力。”杨亚琴说。
合同管理的各环节有哪些风险管控措施？(总会计师协会—周国 【文章导读】合同管理在现代企业管理中是如此重要，但是，你真的了解合同管理吗？我们从合同管理的流程出发，特别是2016年6月份营改增政策全面实施后我为为大家讲述了各环节的风险点，本文就告诉大家具体的应对措施。 合同调查 第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件，必要时，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，关注授权代理人的行为是否在其被授权范围内，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。 第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。 第三，对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质量等生产经营情况，分析其合同履约能力。 第四，与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。 合同谈判 第一，收集谈判对手资料，充分熟悉谈判对手情况，做到知己知彼；研究国家相关法律法规、行业监管、产业政策、同类产品或服务价格等与谈判内容相关的信息，正确制定本企业谈判策略。 第二，关注合同核心内容、条款和关键细节，具体包括合同标的的数量、质量或技术标准，合同价格的确定方式与支付方式，履约期限和方式，违约责任和争议的解决方法、合同变更或解除条件等。 第三，对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，充分发挥团队智慧，及时总结谈判过程中的得失，研究确定下一步谈判策略。 第四，必要时可聘请外部专家参与相关工作，并充分了解外部专家的专业资质、胜任能力和职业道德情况。
机械设备租赁合同(营 改增后) -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
机械设备租赁合同 甲方（承租方）黑龙江农垦建工路桥有限公司合同编号： 乙方（出租方）签定地点： 根据《中华人民共和国合同法》有关规定，为了明确甲乙双方的权利和义务，保证施工现场机械设备的合理使用、安全运行，经双方协商一致，签定本合同。 一、租赁机械设备的基本情况 二、租赁条件 1、机械作业能力（吨位、斗容或发动机功率等）： 2、租赁用途： 3、使用地点： 4、进场时间：乙方应于年月日前将设备运抵甲方指定地点。 三、租赁合同期限 甲方向乙方租赁机械设备，合同期限按日历天数从年月日起至工程结束。 四、租赁费用结算方式及其他约定 1、租赁费根据实际开工日期和停工日期，按实际使用时间计算。 2、机械每月租赁费元整（每月按30天计）。甲方实际使用时间不足 1 个月的，按日历天数以元/日计租赁费。 3、租赁费结算：乙方根据甲方签发的机械设备结算单为结算凭证；乙方必须在收到结算单15个工作日内提供合格的增值税发票(税率 %)，待甲方向税务部门验证合格后支付相关款项。如乙方不能按本合同约定的时间提供发票，则不能付款的责任由乙方承担；租赁费正常按月结算，但因业主拨款不及时，造成租赁费延期支付，租赁方不得停机，以免影响施工。 4、机械进场后至正式开工前不计租金。 5、因天气原因不能施工连续3天以上或月累计10天以上，停机期间每天按租赁价格的50%计租赁费。 6、因业主原因或其他非甲方原因造成长期停工，甲方提前通知乙方停机，停机期间不计租金，乙方可选择待工或退场。 7、每次支付时，乙方应提供等额发票，如果不能提供发票，甲方暂扣结算金额的10%作为发票保证金，全部租金结算支付前，乙方应提供全部结算金额的发票，
营改增后签订合同注意事项 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 营改增对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化，它对企业内部的财务管理、涉税管理、客户管理、合同管理、现金流管理等方面都将产生重大影响。企业应积极利用营改增这一契机，通过改善和优化自身的内部管理体系来最大程度地利用营改增所带来的机遇，并降低潜在的风险。合同管理是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容将直接影响企业的税负承担及税款交纳。本文主要介绍营改增后企业合同管理中需要关注的几个要点问题。 1合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 1、“营改增”之后，原来的服务提供方从营业税纳税人，可能变为增值税一般纳税人，服务提供方的增值税作为进项可以被服务接受方用以抵扣。因此，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。 2、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。在原有的营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具发票将更为严格。在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别号信
息，但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 2合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 1、营业税属于价内税，税款包含在商品或价格之内，而增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。增值税的含税价和不含税价，不仅对企业的税负有不同的影响，而且对企业收入和费用的影响是也很大的，如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。 2、增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。因此，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税。鉴于采购过程中，会发生各类价外费用，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。 3合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。
“营改增”后的工程承包合同增值税条款 1.对合同价款进行价税分离，分别列示不含税价款和增值税税额。 【修订示例】工程总承包总价（含增值税）为XX元。其中，不含税价款为XX 元，增值税为XX元。 2.明确提供发票的类型。根据业主类型及业主的抵扣需求明确提供增值税专用发票或增值税普通发票。 【修订示例】在每月/季度执行甲方的验工计价程序，依据甲方批准的计价金额，由乙方向甲方提供增值税专用发票（依据甲方是否为增值税一般纳税人或甲方要求确认）。 3.明确发票开具时间。修改工程款支付相关条款，目的保证进项税票取得时点和销售产生的销项税时点匹配。开始预售前期预测销项税额，确保不提前交纳增值税，有足够的建筑服务增值税专用发票抵扣进项税。 【修订示例】双方签订合同后，甲方向乙方一次性支付合同总款的XX%作为工程预付款。在甲方支付乙方预付款后，若乙方不履行合同的，除承担违约责任外，需如数返还预付款。（如有预付工程款约定时） 在每月/季度完成验工计价程序后，乙方向甲方申请支付款项，甲方X日内按双方确认的验工计价金额，支付工程款到乙方指定账户，乙方需在XX日内开具增值税专用发票。
4.发票附件约定。汇总的专用发票，需提供销售货物或者提供应税劳务清单并盖章。材料采购、办公用品采购中居多。 【修订示例】汇总专用发票开具符合《增值税专用发票使用规定》，开具销售货物或者提供应税劳务清单。 5.调整保证金相关条款。明确保证金相关计算基数为不含税的工程价款。采取以保函形式提供保证金。 【修订示例】乙方于合同签订前，XX日内，向甲方提交合同暂定总价（不含税款〕XX%的履约保函或保证金（金额均不低于人民币XX万元）。否则，甲方有权从乙方的应付第一笔工程进度款中扣留同等金额款项作为保证金、并扣除相应违约金。该履约保证金在工程验收合格后XX天一次性无息退还。 6.调整质保金相关条款，明确工程完工时，开具全额工程结算增值税票据，含质保金。 【修订示例】乙方XX工程竣工验收合格，办理完竣工验收手续并取得验收备案证，乙方提出申请后XX日工作日内付至该工程结算价款的95%，乙方需开具该工程结算价款100%的增值税专用发票。预留5%的质保金在XX年XX条件下支付。 7.明确甲供材的价款、结算及开票事宜。对于计入合同总额的甲供材，应明确约定由材料供应商向甲方开具增值税专用发票，甲方直接向材料供应商付款或明确在甲方采购甲供材时，由业主、施工企业和供应商签订三方协议，要求供应商向施工企业开具增值税专用发票。合同中需要约定运输费结算及票据开具，一般纳税人运输费税率
编号：_______________本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载 营改增后合同签订要求 甲方：___________________ 乙方：___________________ 日期：___________________
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税、营业税虽然都是流转税的一种，但显著区别在于：营业税属于 价内税，增值税属于价外税! 合同条款的具体内容（如：发票税率）将直接影响企业的税负承担及税款交纳。 卜面就营改增后企业合同管理中需要关注的几个重点难点问题： 1合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 营改增”之后，原来的服务提供方从营业税纳税人，可能变为增值税一般纳税人，服务提供方的增值税作为进项可以被服务接受方用以抵扣。因此，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。 合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。在原有的营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具发票将更为严格。在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别号信息，但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 2合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 营业税属于价内税，税款包含在商品或价格之内，而增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。增值税的含税价和不含税价，不仅对企业的税负有不同的影响，而且对企业收入和费用的影响是也很大的，如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。
松原市石化园区热电厂全厂建筑工程 招标策划书 部门评审招采中心工程公司批示 审核 校核 编制 阳光凯迪新能源集团有限公司招标及采购中心 武汉凯迪电力工程有限公司 二0一六年十月
目录 一、工程概述.............................................................................................................................. - 2 - 1项目名称........................................................................................................................... - 2 -2工程概况........................................................................................................................... - 2 -3标段划分........................................................................................................................... - 2 -4工期................................................................................................................................... - 2 - 5 现场条件........................................................................................................................ - 2 - 三、招标方式.............................................................................................................................. - 4 - 1.拟定招标方式.................................................................................................................. - 4 - 2.投标报价包含内容、原则.............................................................................................. - 4 - 3 材料供应.......................................................................................................................... - 5 - 4 标底编制.......................................................................................................................... - 6 - 四、风险及防范.......................................................................................................................... - 6 - 1、入围施工单位要求........................................................................................................ - 6 - 2.合同争议、违约、索赔及其他...................................................................................... - 6 - 3工程款的支付................................................................................................................... - 6 -4合同的生效....................................................................................................................... - 6 - 五、初步入围厂商名单及合格供方名单.................................................................................. - 6 - 六、清单、图纸资料情况.......................................................................................................... - 7 - 七、招标初步时间安排.............................................................................................................. - 7 - 八、招标尚需的资料提供及其他.............................................................................................. - 7 -
甲方（购货单位）： 乙方（供货单位）： 甲乙双方因采购五金配件展开合作，为进一步明确责任，保障甲乙双方的利益，保证项目顺利进行，经甲、乙双方友好协商，在平等、自愿的基础上，依据国家法律法规及项目所在地的有关规章规定，根据本项目的具体情况，签订本合同。 第一条概述 名称、规格、型号、品牌见本合同第七条，分批次供货规格、型号、数量、时间以甲方书面要求为准。 第二条质量要求 1、乙方提供的产品质量必须符合国家标准JG／T126-及国家现行法律法规的各项技术规范要求。 2、产品应符合设计规格尺寸和样品要求。 3、产品需提供检测报告及合格证明文件，产品使用说明。 第三条服务承诺 1、乙方应提供全新、未使用过的符合上述质量要求的货品。供货期为天。 2、乙方在货品供应的数量、质量、品种、规格和售后服务未能及时满足甲方的需要，影响甲方项目进度、质量、工期，乙方愿意接受承担相应违约责任。 3、乙方提供的货品质量保质期为年，保质时间自材料供货到甲方指定地点，并通过甲方验收合格之日起开始计算。
第四条商品包装标准 有国家标准的，按照国家标准包装。没有国家标准的，按照行业标准包装。既无国家标准又无行业标准的，按出厂包装标准包装。乙方的产品包装应有乙方名称（或标志），乙方必须采取防潮、防雨、防锈、防震、防腐蚀等保护措施以保证满足货品质量、数量、性能的要求。乙方同时必须提供合格证、使用说明书及产品质量鉴定书原件。包装费用已包含在材料单价内。 第五条交卸货时间、地点及运输 1、交货时间：按甲方书面《发货通知单》中注明的时间。 2、交货地点：按甲方书面《发货通知单》中注明的地点。 3、运输及装卸方式：由乙方送货到达甲方指定地点，其运、装、卸等及全过程保险等费用包含在材料单价内。乙方承担甲方验收合格并确认收到货物之前货物毁损、灭失的全部责任。乙方提前交货的，乙方承担甲方要求交货时间前货物毁损、灭失的全部责任。 第六条验收 1、验收标准： 1.1乙方每次供货都应随车提交该批次货品的名称、型号、数量、货品等级、检测报告及货品合格证。 1.2现场清点和检查验收：乙方每次到场的货物，甲方只确认外观、款式、所提供的资料是否齐全。具体的各项技术指标按照本合同第二条的质量要求执行，有变更的按照甲方发出的书面变更通知要求。 2、乙方按甲方要求的时间组织供货，货物运抵前小时通知甲方准备接收。货物到指定地点后，甲方应在合理时间间隔（工作时间为4小时，非工作时间为8小时）内清点和检查验收。乙方委派（联系电话：）为货
浅谈“营改增”对现代服务业的影响和分析 ［作者简介］王丽群(1981-),女,汉族,黑龙江肇东人，吉林大学经济学院在读硕士，研究方向:会计学。 随着社会经济不断发展，现代服务业发挥着越来越大的作用。“营改增”之前，在我国服务业中，广泛存在着营业税重复征收的现象，营业税本身存在着很多缺陷，阻碍了现代服务的发展。“营改增”的出现，为现代服务业带来了全新的发展契机，并从理论上消除了现代服务业重复纳税的弊端，为经济体制改革注入了无限动力。 一、“营改增”的背景 “营改增”是“十二五”时期财税体制改革的一项重要内容，是继2009年增值税转型改革之后的又一次重大税制改革，其实质就是扩大增值税征收范围，把原缴纳营业税的行业纳入到增值税征收范围。 营业税是对经营者所取得的营业额按照一定比例征收的一种税。增值税属于价外税，经营者取得的营业额分为收入部分和增值税部分，对增值部分进行征税。营业税纳税人购进增值税货物的支出部分和增值税纳税人购进营业税劳务支出部分都不能进行抵扣，导致了重复征税问题的发生，而增值税能有效地解决以往销
售中重复征税的问题。 我国自 1994 年税制改革以来，增值税征税范围覆盖了我国境内销售货物、进口货物、加工修理修配劳务以及机器设备，但对其他劳务、无形资产和不动产仍在征收营业税。目前，我国正处于加快转变经济发展方式的时期，能够消除重复征税，大力发展第三产业，尤其是部分现代服务业，对推进经济结构的调整和提高我国综合实力具有重要意义。经国务院批准，自 2012 年 1 月 1 日起营改增率先在上海交通运输业和部分现代服务业试点，其中部分现代服务业包括研发和技术服务、文化创意服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、广播影视服务。自 2012 年 9 月 1 日起试点由上海市分批扩大至北京等 8 个省（直辖市）。2013 年 8 月 1 日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内实施。2014 年 1 月 1 日，铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。2014 年 6 月 1 日，电信业也纳入到营改增试点范围。 二、“营改增”的意义 “营改增”政策是实现国家宏观经济手段的重要方式之一，在国家经济结构调整中发挥着重要的作用。增值税和营业税并行的税制结构对于社会化分工的细化非常不利，也不符合市场经济的发展需求，“营改增”的实施不仅能够有效实现结构性减税，还能够在税制不断优化的环节中，为现代服务业提供良好的税收环
采 购 合 同（范本）
项目采购合同 甲方： 法定代表人： 统一社会信用代码： 开户银行： 账号： 电话： 地址： 乙方： 法定代表人： 统一社会信用代码： 开户银行： 账号： 电话： 地址： 根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、行政法规，遵循平等、自愿、公平和诚信实用原则，按照甲方采购管理办法、采购工作细则及相关采购招标文件，甲乙双方 就项目货物的采购事项协商一致，签订本合同。
第一条采购货物及总金额 1.1 乙方按照甲方确认的下列采购清单，向甲方交货。 《项目货物采购清单》 名称品牌型号产地单位数量单价(元)合计(元)备注 总金额人民币：元 （￥元） 注：“总金额”为合同约定总价，但可能因甲方依本合同约定书面要求变更采购数量而相 应增减。 1.2 采购清单报价为含税价（含增值税、关税），报价中已经包括货物生产前准备、生产、包装、运输至甲方工地（包括一切运费）、保护、装卸、存储、成品保护、安装所需辅材、调试、各项实验检验费、保险费、验收费、劳保基金、安全措施、技术指导支持、使用培训、质保期服务以及与货物有关的特殊要求等可能产生的所有成本和费用。在合同执行期内，非经甲方书面同意，以上报价不论任何情况均不予调整。
在采购清单报价总额（含增值税）以外收取的任何费用，包括但不限于手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的费用，依据税法规定，视为价外费用（含增值税）。 如果采购项目涉及到增值税混合销售、兼营行为，从乙方的角度应进行分别核算，否则可能从高适用税率，站在甲方的角度，需要判断是否对甲方有利。必要时候，将含增值税的报价分开，以适用不同的增值税税率；需要考虑特定采购项目以修改本条款。 1.3 根据工程的实际需要，货物的规格和功能配置等可能存在小幅度变更，这些变更将在原有的货物要求之内（包括技术参数、功能、材质等），这些变更不构成调整价格的理由，货物的单价不予调整。 1.4 甲方有权按施工图纸及项目现场实际需要，单方书面要求增减采购货物量，无论采购货物量增或减，其单价以本合同采购清单为准，并按实际采购量结算。 1.5 采购清单数量为合同交货总量，如需分批交货，则每批交货数量以甲方书面通知为准。实际交货数量以甲方实际收到并经甲方书面验收合格的交货量为准，并以此为依据结算合同价款。 1.6 货物的详细技术规格及参数按以下约定：
营改增下合同签订注意事项 核心内容：合同管理是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容将直接影响企业的税负承担及税款交纳。本文主要介绍营改增后企业合同签订中需要注意的几个要点问题。 1、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 ⑴“营改增”之后，原来的服务提供方可能变为增值税一般纳税人，也可能是小规模纳税人。因此，签订合同时要考虑服务提供方的纳税资格，提供的结算票据是否是增值税专用发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。 ⑵要提高合同双方名称的规范性要求。增值税体系下服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 2、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。因此，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税。 鉴于采购过程中，会发生各类价外费用，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。 3、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。 对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的明细核
算，以免带来税务风险。 4、发票提供、付款方式等条款的约定 ⑴因为增值税专用发票涉及到抵扣环节，开具不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将给受票方造成法律风险和经济损失。应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，同时考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，规避提前支付款项后发现发票认证不了、虚假发票等情况发生。 ⑵另外，增值税发票有在180天内认证的要求，合同中应当约定一方向另一方开具增值税专用发票的，一方应派专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送达对方，如逾期送达导致对方损失的，可约定相应的违约赔偿责任。 5、三流不一致的风险如何规避? ⑴为了防范虚开增值税发票，国税总局曾出台规范性文件要求“三流一致”。所谓“三流一致”，指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（或劳务流）相互统一，如果三流不一致，将不能对税款进行抵扣。 ⑵合同中应当约定由供应方提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息。如果货物由供应方指定的第三方发出，为了避免三流不一致、导致虚开发票的行为，需要明确供应方提供和第三方之间的采购合同等资料。 ⑶对于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通过签订三方合同的方式减少风险，或者也可通过约定由第三方付款的方式来解决，但需要提供相应委托协议，以防止被认定为虚开增值税专用发票的行为。当然，在实际签订合同时仍需要根具体情况进行设定。 6、对于跨期合同的处理 ⑴营改增后未执行完毕的合同，应将未执行部分涉及的税金，由