第五章 税收负担与税负转嫁
本章重点难点
1、税收负担与税负转嫁的概念
2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素
3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素
学习目的
1、了解税收负担和税负转嫁的涵义
2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素
3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。
一、单项选择题
1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（ ）
A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税
2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环
节是（ ）
A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配
3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（ ）
A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率
C、企业税收负担率 D、个人税收负担率
4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容
易发生税收负担的（ ）
A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化
5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（ ）
A、前转 B、后转 C、混转 D、消转
6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不
容易（ ）
A、前转 B、后转 C、混转 D、消转
7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（ ）
A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态
C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质
8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（ ）
A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率
C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率
9、下列说法正确的是（ ）
A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低
B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低
C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负
D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人
均国民收入的多少
10、（ ）是制定税收政策的核心。
A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家
税收收入问题
单项选择题参考答案
1、 C 2、 B 3、A 4、C 5、A 6、A 7、A 8、D 9、
D 10、A
二、多项选择题
1、税负转嫁的决定性制约因素是（ ）
A、商品的需求弹性 B、商品的成本形态 C、课税对象的性
质
D、商品的市场垄断程度 E、商品的供给弹性
2、税负转嫁的方式有（ ）
A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 E、税收
资本化
3、下列说法正确的是（ ）
A、税负转嫁是指国家以法律的形式规定纳税人将税收负担转移给其他人承
担
B、前转是税负转嫁中最为普遍的一种形式
C、所有税收负担都可以通过某些方式实现税负转嫁
D、自由价格为税负转嫁提供了基本条件和现实可能性
E、商品需求弹性越大，税负越容易发生后转
多项选择题参考答案
1、AE 2、ABCDE 3、BDE
三、简答题
1、简述税负转嫁的方式
答：税负转嫁的方式有以下五种：
①前转。指税负通过市场买卖，以提高商品价格的方式，由卖方向买方转嫁。
是税负转嫁中最为普遍的一种方式。
②后转。指税收负担通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节
的生产者或经营者。
③混转。指纳税人将所应承担的税款，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，
使税收负担分散给许多人负担。
④消转。指纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高
劳动生产率、扩大生产规模、降低生产成本，用新增利润弥补税收负担。
⑤税收资本化。指将税收折入资本财产的价格之内。
2、简述税收活动全过程的三个环节
答：税收活动的全过程，一般要经历三个环节：税收冲击、税负转嫁、税负
归宿。
税收冲击指国家征税而对纳税人产生冲击，这是税收活动过程的起点；税负
转嫁是纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经
济过程和经济现象，它是税负归宿前的一种运动，通过一次或多次转移，把税负
分配到最终负担者身上的过程；税负归宿是税负转嫁的结果，是税收负担再分配
的结果，它是税收负担的最后承受者，即税负的最终落脚点。
这三个环节是一个连续的过程。
3、简述税收负担的衡量指标。
答：①宏观税负：即全社会总税收负担，旨在解决税收在宏观方面促进国民
经济和社会稳定发展中带有整体性的问题。
国民生产总值税收率＝税收总值÷国民生产总值×100％
国内生产总值税收率＝税收总额÷国内生产总值×100％
国民收入税收率＝税收总额÷国民收入×100％
②中观税负：即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。
③微观税负：即指纳税人个体，如单个企业，农民，居民个人的税收负担。
企业税收负担率＝各种纳税总额÷同期销售收入×100％
农业户税收负担率＝农业税税额÷农业户农业收入总额×100％
个人税收负担率＝个人实纳税额÷个人收入总额×100％
4、简述税负转嫁的制约因素。
答：①需求弹性与税负转嫁。需求弹性越小，越容易转嫁；需求弹性越大，
越不容易转嫁。
②供给弹性与税负转嫁。供给弹性越小，越不容易转嫁；供给弹性越大，
越容易转嫁。
5、简述我国现阶段市场经济条件下，税负转嫁客观存在的原因
答：①经济利益机制驱使是企业产生税负转嫁的动机。
②自由价格为税负转嫁提供了条件。
③税负转嫁是政府间接调控的重要手段。
④外伤企业的税负转嫁的客观事实。
四、计算题
本章不会涉及计算题。
五、论述题
1、试述影响税收负担的因素。
答：税收负担是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度，或负担水平。
它是制定税收政策的核心。
影响税收负担，特别是影响宏观税率的因素主要包括以下几个方面的内容
① 经济发展水平
一般来说，经济发展水平越高，宏观税率也提高。经济发展水平与宏观税率
间呈正相关关系。因为经济发展水平反映一个国家社会产品和社会财富的丰裕程
度以及经济效益的高低，经济发展水平高高过的社会产品和财富总量较大，剩余
产品价值率也相对较高，这为较高的宏观税率提供了可能。
② 国家职能的大小或国家对社会资源配置的参与程序的大小。
政府对社会资源支配程度高，必然体现为政府活动范围广，规模大，造成国
家财政支出的增加，进而导致较高的宏观税率。
③经济体制和财政体制的影响。
一般是单一制国家的宏观税率高于联邦制国家，高度集中体制下的宏观税负
高于分权体制的下的宏观税负
④国家经济发展目标、通货膨胀程度、是否处于战争状态也是影响宏观税率
的重要因素。