审计管理工作规范
中国南方航空新疆公司
审计工作手册
1.0目的
为保护公司的合法权益，维护公司的经济秩序，促进经济合同的健康履行。2.0适用范围
适用于公司对内、外经济合同的审计检查。
3.0职责
3.1 审计部对经济合同审计的审计报告和提供证据、信息的真实性负责；
3.2 审计部对被审计单位保密负责；
3.3 审计部部长向总经理负责并报告工作。
4.0工作规范
4.1主要工作内容：
4.1.1 对经济合同在签订过程中审计的主要内容是：
4.1.1.1 合同当事人是否具备法定的资格和能力以及其企业的资质等级；
4.1.1.2合同双方是否遵循平等互利、一致的原则；
4.1.1.3合同名称与合同内容的实质是否相吻合；
4.1.1.4 合同的主要条款是否满足法规的要求；
4.1.1.5 合同的内容是否符合国家、公司的法律、法规、制度、办法、计划、标价等
要求。双方的责任和义务规定的是否明确、合理，文字表达是否准确。合同的标的、数量、质量、价格、货款交付方式及时间、地点等应列作审计重点。
4.1.2 对合同履行情况进行审计的主要内容是：
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检查合同在执行过程中，双方责任和义务是否认真履行、发现问题及时制止和纠正、促进二者更好合作，保证合同履行的质量，避免损失浪费。
4.1.3 对合同终结进行审计的主要内容是：对合同执行结果的情况进行审计查证。
4.1.4 按照审计项目安排，检查被审计单位的审计业务范围的经济合同和与经济合同
有关的凭证、账簿、报表、资料、实物等。
5.0相关文件
5.1《经济合同法》
5.2《企业承包经营和租赁经营合同法规》
5.3《建设、建筑工程合同法》
5.4《借款、贷款合同法规》
5.5《涉外经济合同法规》
5.6《货物运输合同法》
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经济合同审计规定 第一章总则 第一条为加强我院经济合同的审计监督，保证经济合同的依法签订，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》、审计署《关于内部审计工作的规定》、卫生部《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规，结合我院实际，制定本规定。 第二条本规定所称经济合同是指以医院名义签订的各类经济合同。医院重大经济合同是指单项合同金额在50万元（含50万元）以上和涉外的经济合同。 第三条我院经济合同审计工作采取合同审计签证和备案方式，审计签证和备案是医院经济合同管理的重要环节。审计签证是指经济合同订立前，我院审计部对其合法性、规范性等方面进行的审查和评价；审计备案是指经济合同承办部门或单位将签订的经济合同报送审计部备查。 第二章审计签证和备案的范围 第四条对经济合同的审计签证和备案实行统一管理的原则。审计部负责全院经济合同的审计签证和备案工作。 第五条医院所有基建、修缮工程，新增设施，设备、药品、物资材料采购，承包、租赁、技术开发、转让、咨询等对外经济活动必须事先签订经济合同。以医院名义签订的经济合同，合同金额在1万元以下的，由合同承办部门代表医院与合作方办理合同或协议签订手续后，报送审计部备案。合同金额在1万元以上（含1万元）的，由合同承办部门代表医院与合作方办理合同签订手续，由医院审计部负责审计签证；合同经医院法人或其授权代理人签字并加盖医院合同专用章后方可生效。 第六条合同金额在10万元以上（含10万元），还应由律师进行审核，经律师审核后的经济合同，按审签程序进行审签。 第七条合同金额在50万元以上（含50万元）的经济合同或涉外经济合同需相关职能部门组成审签工作组或聘请院外专家进行共同审核会签。 第三章审计签证的原则和主要内容 第八条医院经济合同审计以“事前防范，事中监督，事后补救”为出发点，按照“同样的商品比质量，同样的质量比价格，同样的价格比信誉和运距”的比价原则，进行价格综合审计。
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：
综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：
二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 工作底稿 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿
联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； （五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项：
审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等
(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程
经济合同审核管理办法 第一条制定本管理办法的目的： 为了加强企业的合同管理，保证依法签订、履行合同，及时解决合同纠纷，维护我厂的合法权益，提高企业的经济效益。现根据《合同法》和上级部门的有关规定，结合我厂的实际，制定本办法。 第二条合同审核管理的范围： 1、企业在生产经营管理过程中所发生的对外经济业务活动、经济事项往来，都必须事前签订书面的经济合同。除卷烟销售、烟叶采购和一次性支出在1万元以下的经济合同外, 其他经济合同在签订生效前都应经审计科审核，并经厂领导批准后才能正式签订生效。 2 、对卷烟销售、烟叶采购合同，由厂长授权的有关人员签订，并经部门领导、分管副厂长或厂长等审核批准。 3、对能即时结清的经济事项往来，可以不签订书面的经济合同。 4、对因特殊情况不能及时送审的经济合同，也应经厂领导同意后才能正式签订，同时到审计科补办手续。 第三条签订经济合同的一般要求： 1、经济合同的主体、内容、形式和订立程序必须符合国家法律、法规和规章的规定，符合企业生产经营的需要。 2、经济合同应具备以下主要条款：标的（指货物、劳务、工程项目等）、数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任及争议的解决办法等。 3、合同的主要条款要明确周全、具体可行，措辞要准确、严谨、简洁，不能用模棱两可，含糊不清的词句和概念。 4、合同签订之前，经办人员应做好市场调研，掌握市场行情，并进行必要的资信审查，包括主体资格、履行能力及信用的审查。 第四条合同审核、签订的程序： 1、根据企业的需要，经办人员进行考察、调研，并将情况反馈给部门负责人审核。 2 、按规定需实行厂内招标确定合同标的价格或合作方的，其招标书应事前送审计、监察部门审核。 3、经办部门将拟签订的合同文本及市场行情、价款确定的依据、合同对方当事人的情况和
审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页
审计工作底稿书写要求 一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。 二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。 三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共 1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第 2 页（共 2 页），以此类推。 四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。 五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。 六、审计人员：需要手签名。 七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。 八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。 十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括： 1.予以认可； 2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据； 3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。 十一、审核人员：需要手签名。 十二、审核日期：审核底稿的日期，手签打印均可。 十三、附件：审计工作底稿所附审计证据页数。
华北水利水电学院审计处 审计报告 2003年第01号 被审计单位：华北水利水电学院校办产业管理处 审计项目： 2002－2003年度经济合同的审计 关于对校办产业管理处 2002－2003年度经济合同的审计报告 学院： 为促进学院经济合同管理工作的制度化、规范化，防范经济风险，根据学院2004年度审计计划的安排和审计通知书〔2004〕第1号要求，审计处组成审计组于2004年5月12日至5月28日，对校办产业管理处2002－2003年度（包括在以前年度签订但在2002－2003年度完成的经济合同）合同签订及执行情况进行了送达审计。在审计过程中，审计组得到了校办产业管理处等相关职能部门的积极配合和支持。现将审计情况报告如下： 一、概况 我院现有校办产业8个，分别是：华北水电学院监理中心、河南华水勘察设计有限公司、河南华水机械施工基础处理公司、华北水电学院培训中心（江河宾馆）、河南科华工程咨询有限公司、水利出版社郑州发行站（大禹科技书店）、华北水电学院轻型印刷厂、华丰岩土工程公司。企业依托学院学科优势，发展特色产业，经过十几年的艰苦努力，目前已在工程监理、监理培训、勘察设计、地基基础施工处理等方面在同行业中享有较高的知名度和影响。2002－2003年度累计上缴学院收入290.8万元，有力地支持了学院教育事业的发展。 二、审计中发现的问题 1、江河宾馆（培训中心）签订的承包经营合同与招标公告不符。审计发现，《江河宾馆承包经营合同》中规定“江河宾馆每年向学院 上缴85万元”，未能反映出招标公告中第五条即“根据现有条件，应聘人自己测算上缴指标，年递增率按5％，分年度上缴”的要求。对于上述承包形式的变更，没有当时招标委员会的书面认可及其他任何形式的证明； 2、部分企业未按合同规定时间足额上缴指标，审计发现，《基础处理公司承包经营协议书》规定“2003年12月31日前交6万元”，《江河宾馆承包经营合同》规定：每年6月30日、12月31日之前两次上缴，每年85万元，截至审计结束之日，基础公司未按时上缴指标，江河宾馆上缴63.24万元（不含装修引资返还款8万元）； 3、合同的执行缺乏有效的监督手段。部分承包经营合同中规定，除完成上缴指标外，剩余的净收入要按一定的比例提取发展基金、奖福基金等。但审计发现，由于缺乏有效的监督手段，致使其成为一种形式。如《江河宾馆承包经营合同》第5条规定：“超额指标由经营负责人按规定比例支配，其中发展基金30%、福利基金30%、奖励基金40%”，但由于产业处无法掌握其经营情况（帐务核算不在产业处），江河宾馆是否提取、提取是否正确，产业处无法控制，从而容易造成学院资产的流失； 4、个别企业缺乏承包经营合同，指标上缴讨价还价。审计发现，校办产业8个企业中仅有5个企业签订承包经营合同，其他3个企业均没有任何书面形式的上缴协议，指标上缴讨价还价，致使每年上缴指标的完成缺乏强制性； 5、部分合同内容不够严密、条款不够完备。审计发现所签订承 包经营合同中，仅有一份合同参照《企业承包经营合同范本》来签订，《文印室承包经营合同》（副本）中对于上缴指标日期的打印错误直接涂改，且涂改处未加盖公章，《水利电力出版社郑州发行站（大禹科技书店）经营协议》中对双方违约责任及争议的解决方式未作明确规定。
第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；
4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大
审计管理工作规范 中国南方航空新疆公司 审计工作手册 1.0目的 为保护公司的合法权益，维护公司的经济秩序，促进经济合同的健康履行。 2.0适用范围 适用于公司对内、外经济合同的审计检查。 3.0职责 3.1 审计部对经济合同审计的审计报告和提供证据、信息的真实性负责； 3.2 审计部对被审计单位保密负责； 3.3 审计部部长向总经理负责并报告工作。 4.0工作规范 4.1主要工作内容： 4.1.1 对经济合同在签订过程中审计的主要内容是： 4.1.1.1 合同当事人是否具备法定的资格和能力以及其企业的资质等级； 4.1.1.2合同双方是否遵循平等互利、一致的原则； 4.1.1.3合同名称与合同内容的实质是否相吻合； 4.1.1.4 合同的主要条款是否满足法规的要求； 4.1.1.5 合同的内容是否符合国家、公司的法律、法规、制度、办法、计划、标价等 要求。双方的责任和义务规定的是否明确、合理，文字表达是否准确。合同的标的、数量、质量、价格、货款交付方式及时间、地点等应列作审计重点。4.1.2 对合同履行情况进行审计的主要内容是： 检查合同在执行过程中，双方责任和义务是否认真履行、发现问题及时制止和纠正、促进二者更好合作，保证合同履行的质量，避免损失浪费。 4.1.3 对合同终结进行审计的主要内容是：对合同执行结果的情况进行审计查证。4.1.4 按照审计项目安排，检查被审计单位的审计业务范围的经济合同和与经济合同 有关的凭证、账簿、报表、资料、实物等。 5.0相关文件 5.1《经济合同法》 5.2《企业承包经营和租赁经营合同法规》
审计管理工作规范中国南方航空新疆公司 审计工作手册 5.3《建设、建筑工程合同法》 5.4《借款、贷款合同法规》 5.5《涉外经济合同法规》 5.6《货物运输合同法》
西北电力建设第三工程公司 经济合同审计办法 第一章总则 第一条为了促进公司内部审计工作，强化经济合同的审计监督，防范经营风险，维护企业合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》和《陕西省电力公司审计工作办法》等有关规定，特制订本办法。 第二条本办法所称经济合同审计是指公司内部审计部门对本单位所签订的经济合同的内容、条款、程序及其履行情况进行审计监督的活动。 第三条经济合同审计以合同签订前的审计为主，签约前一般采用审计签证的方式进行；合同履行中或履行后可根据需要进行专项审计，也可结合其他审计项目一并进行审计。 第二章审计内容 第四条审查经济合同的构成要件是否真实和完备，一般应当包括以下内容： (一)合同各方的法定名称、地址、邮编、电话、法定代表人姓名、职务、代理人姓名、职务、联系方式； (二)签约的目的和依据； (三)标的； (四)合同价款；
(五)数量和质量的验收、检测标准及方式； (六)结算方式； (七)履约地点、期限和方式； (八)违约责任； (九)争议解决方式； (十)变更或解除条件； (十一)合同正副本份数、存放地点； (十二)生效的时间和条件； (十三)约定的联系方式； (十四)附件名称； (十五)签约的地点、时间； (十六)签约各方开户银行及账号； (十七)签约各方公章或合同专用章； (十八)法定代表人或代理人签章等。 第五条对经济合同必要性和可行性的审查： (一)该经济事项是否符合公司发展的需要； (二)该经济事项是否已纳入了资产经营预算之内； (三)该经济事项的可行性报告是否已被批准； (四)合同各方的资信能力是否真实，是否具备履约能力； (五)该经济事项是否符合本公司有关制度的规定和要求。 第六条对经济合同合法性的审查：
审计工作底稿的说明 由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。 (一)审计工作底稿基本要素 1.审计工作底稿的标题; 2.审计过程记录; 3.审计结论; 4.审计标识及其说明; 5.索引号及编号; 6.编制者姓名及编制日期; 7.复核者姓名及复核日期; 8.其他应说明事项。 (二)审计工作底稿基本要素说明 1.审计工作底稿的标题 每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。 2.审计过程记录 在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面： (1)具体项目或事项的识别特征 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标
志; 识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同; 对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。 (2)重大事项及相关重大职业判断 重大事项通常包括： ①引起特别风险的事项; ②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施; ③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形; ④导致出具非标准审计报告的事项。 (3)针对重大事项如何处理不一致的情况 如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。 包括但不限于： ①注册会计师针对该信息执行的审计程序; ②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;
审计工作底稿规范要求 第一章总则 第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下 简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。 第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位 管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。 第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的 有关内容办理。 第二章一般原则 第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、 出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。 第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、 繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。 （一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。 （二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。 （三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。 （四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。 （五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。 （六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。 （七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。 （八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素， 并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据： （一）审计约定事项的性质、目的和要求； （二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； （三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； （四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； （五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。 （六）审计意见类型。 第七条审计工作底稿基本内容如下： （一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写，但应与总体审计计划确定的简称前后一致。 （二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以简写。
年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。
（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余
浅谈经济合同内部审计
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浅谈经济合同内部审计 一、经济合同审计的意义： 经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度安排，是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询活动。开展合同审计工作，具有如下意义： 1、依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计，有助于保证经济合同本身合法、合规，更好地维护市场秩序，促进经济发展，保护市场主体合法权益。 2、帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷。这是合同管理与合同审计的共有职能，通过合同的合法性、合规性、合理性和严密性的审查，依法维护单位的合法权益。 3、强化单位内部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险。如对于单位的重大投资合同，通过审查其是否符合单位经营方针、政策，有无充分的项目可行性分析和相关审查，可减少决策的失误。 4、强化价格审计职能，发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展，人们愈来愈感受到价格审计对于单位经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款，自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计，也是单位内审工作的核心和优势所在。 二、经济合同审计的目标 要实施审计就必须首先确定审计的目标。经济合同是一种有效的制度安排，可以减少未来事项的不确定性，增加人们认识环境的能力，有助于保护市场经济主体的合法权益，很多经济合同甚至直接关系到单位的生死存亡。经济合同审计的具体目标应该确认为合法、合
审计工作底稿指引使用说明 为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。 一、本指引的目的 《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。 为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。 二、本指引的特点 将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。 三、本指引主要内容 风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。 (一)风险评估程序 根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次： 第一一般风险评估程序 一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和
某卷烟厂经济合同审核管理办法 第一条制定本管理办法的目的： 为了加强企业的合同管理，保证依法签订、履行合同，及时解决合同纠纷，维护我厂的合法权益，提高企业的经济效益。现根据《合同法》和上级部门的有关规定，结合我厂的实际，制定本办法。 第二条合同审核管理的范围： 1、企业在生产经营管理过程中所发生的对外经济业务活动、经济事项往来，都必须事前签订书面的经济合同。除卷烟销售、烟叶采购和一次性支出在1万元以下的经济合同外，其他经济合同在签订生效前都应经审计科审核，并经厂领导批准后才能正式签订生效。 2、对卷烟销售、烟叶采购合同，由厂长授权的有关人员签订，并经部门领导、分管副厂长或厂长等审核批准。 3、对能即时结清的经济事项往来，可以不签订书面的经济合同。 4、对因特殊情况不能及时送审的经济合同，也应经厂领导同意后才能正式签订，同时到审计科补办手续。 第三条签订经济合同的一般要求： 1、经济合同的主体、内容、形式和订立程序必须符合国家法律、法规和规章的规定，符合企业生产经营的需要。 2、经济合同应具备以下主要条款：标的（指货物、劳务、工程项目等）、数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任及争议的解决办法等。 3、合同的主要条款要明确周全、具体可行，措辞要准确、严谨、简洁，不能用模棱两可，含糊不清的词句和概念。 4、合同签订之前，经办人员应做好市场调研，掌握市场行情，并进行必要的资信审查，包括主体资格、履行能力及信用的审查。 第四条合同审核、签订的程序： 1、根据企业的需要，经办人员进行考察、调研，并将情况反馈给部门负责人审核。
2、按规定需实行厂内招标确定合同标的价格或合作方的，其招标书应事前送审计、监察部门审核。 3、经办部门将拟签订的合同文本及市场行情、价款确定的依据、合同对方当事人的情况和“经济合同送审表”等相关资料送审计科审核，同时将合同主要内容输入企业MIS系统。对重大的经济合同应召开厂务会或由监察、财务、审计及有关专业技术人员进行会审，会审记录作为送审合同的附件一并报送审计科（附表三）。对情况较复杂的合同，还应征求厂聘常年法律顾问的意见。 4、审计科将审核意见以书面形式（附表二）反馈给经办部门，经办人员据此与合同对方当事人协商、谈判，并修改完善合同的有关条款。 5、审核后的合同，审计科将附上“经济合同审核表”（附表一），经有关人员签字、厂领导审批后，才能生效执行。对没有附“经济合同审核表”的经济合同，财务科不予付款。 第五条下列经济合同，应召开厂务扩大会进行会审： 1、合资、联营、承包、租赁及有关涉外方面的合同； 2、对外投资金额在100万元以上的合同； 3、购建非生产用固定资产金额在100万元以上的合同； 4、对外赞助支出金额在10万元以上；广告宣传支出金额在400万元以上的合同； 5、其他重大经济合同。 第六条经济合同的签字与审批： 1、企业对烟草系统内担保、利用外资、对外投资、土地使用权转让及 其他重大经济合同，由厂长签字，其他经济合同可由厂长授权的有关人员签字。 2、下列经济合同，经分管副厂长审批后，还应报厂长审批： ●企业对外赞助、广告宣传、广告品制作、各种保险、技术合作等经济合同； ●迁厂工程100万元以上的合同；其他固定资产投资50万元以上的经济合同；
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量，提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》 以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： （一）审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 （二）审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5.其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： （一）被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。 （二）审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名称应尽量简练、清晰。 （三）审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 （四）具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银行存款等。
审计底稿基础规范要求 下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。 项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。 一、完成阶段 1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。 2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。 审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。 3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。 确认函 **会计师事务所有限公司: 我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。
医院经济合同审计制度 （一）为加强医院经济合同的审计监督确保合同签订、履行、变更、终止真实合法，避免经济纠纷，预防运营风险，维护医院合法权益，进医院健康发展，依据有关法律法规，结合医院实际，制定本制度。 （二）审计或相关专职管理部门严格依据法律法规，运用规范的审计程序和方法，对医院及所属单位签订合同、履行合同过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询。 （三）依据合同当事人法人资质材料、合同管理内部控制材料、专项合同书、专项合同支撑材料等主要资料，严格组织合同管理审计。 （四）严格审查合同管理，主要包括: 1.医院是否设置合同管理机构及专兼职合同管理人员，是否具备合同管理资格。 2.医院是否建立适当的合同管理制度。 3合同管理机构是否建立重大设计变更、不可抗力、政策变动等风险管理体系。 （五）严格开展专项合同通用审计，主要包括: 1.合同当事人法人资质，合同内容是否合法合规，是否具有从事合同项下行为的行政许可和资质。 2.合同双方是否具有资金、技术及管理等履行合同的能力；是否约定了履约保证金或履约保函。
3.合同内容是否与招标文件要求相符，条款是否全面、合理，法律手续是否完备，是否明确规定甲乙双方权利义务。 4.合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险，经济内容是否显失公平。 5.合同是否有过错方承担缔约过失责任按优先解释顺序执行合同的规定。 （六）严格合同变更审计，主要包括: 1.合同变更原因，以及是否存在合同变更内部控制并按要求进行合同变更 2.合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性。 3.合同变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理。 4.合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。 （七）严格合同履行及终止审计，主要包括: 1.是否全面、真实地履行合同。 2.合同履行中的差异及产生差异的原因。 3.有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。 4.终止合同的报收和验收情况。 5.最终合同费用及其支付情况。 6.索赔与反索赔的合规性、合理性。 （八）严格检查合同资料归档保管，确保合同签订、履行分析跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料完整。
一、经济合同审计的意义： 经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度安排，是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询活动。开展合同审计工作，具有如下意义： 1、依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计，有助于保证经济合同本身合法、合规，更好地维护市场秩序，促进经济发展，保护市场主体合法权益。 2、帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷。这是合同管理与合同审计的共有职能，通过合同的合法性、合规性、合理性和严密性的审查，依法维护单位的合法权益。 3、强化单位内部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险。如对于单位的重大投资合同，通过审查其是否符合单位经营方针、政策，有无充分的项目可行性分析和相关审查，可减少决策的失误。 4、强化价格审计职能，发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展，人们愈来愈感受到价格审计对于单位经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款，自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计，也是单位内审工作的核心和优势所在。 二、经济合同审计的目标 要实施审计就必须首先确定审计的目标。经济合同是一种有效的制度安排，可以减少未来事项的不确定性，增加人们认识环境的能力，有助于保护市场经济主体的合法权益，很多经济合同甚至直接关系到单位的生死存亡。经济合同审计的具体目标应该确认为合法、合
规性，完整性，实施有效性。 1、合法、合规性。市场经济是法制经济，经济合同首先必须合法才能有效，才能发挥应有的作用。改革开放以来，我国市场经济体制在不断完善的同时法制建设也在不断健全和完善，已取得了巨大的成就，目前已经形成以《中华人民共和国合同法》为核心，包括其他各项相关法律、法规在内的相对健全的合同法律体系，对我国市场经济中的经济合同进行规范和管理。在此前提下，经济合同审计的首要目标应该是保证合同符合相关法律及行政法规的规定，保证合同能产生相应的法律效力。随着市场经济的发展，各单位也在不断地进行改革、改制，建立现代企业制度，提升管理水平，对经济合同的管理和规范也日趋完善，逐步制定了科学、系统的合同管理规章制度。因此，经济合同审计的目标还应该包括检查单位经济合同相关的各项活动是否符合单位的合同管理规章制度。 2、完整性。经济合同的内容一般包括：当事人的名称或姓名和住所；标的名称；标的数量、质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法及其他必要条款。实施经济合同审计时，应该特别注意上述合同必要条款是否完备以及文字表述是否严谨，还应该特别注意的是某些特殊合同可能还包括一些特殊条款，需要一定的专业知识进行识别和判断，必要时可以考虑请专家帮助。 3、实施有效性。通过经济合同审计监督和促进合同顺利实施，实现预期的效果和目标也应该是经济合同审计的重要目标之一。合同条款中包含合同实施的时间、期限、地点等条款，单位一般也都制定有保证合同实施的各项规章制度，合同只有按照约定、规定执行才能实现预期的经济效益，避免发生不必要的纠纷、造成不必要的损失。实施有效性更侧重事中和事后的评价。 三、经济合同审计的内容 经济合同审计具体可以分为四个阶段：准备阶段，实施阶段、终结阶段以及后续审计阶段。下面将分别介绍每个阶段的主要内容。