合同法涉及的有关税收问题及其处理
合同类型反映的是交易的性质，交易的性质不同交纳的流转税也不相同的。合同类型涉及流转税的税种主要是增值税和营业税。涉及的所得税种主要是企业所得税和个人所得税。由于所得税的区分主要在于合同当事人的身份属性，即是自然人还是法人，所以区别起来相对比较简单。即自然人取得的应税收入应依法缴纳个人所得税，凡法人或其他组织取得应税收入的应缴纳企业所得税。所以，我们将主要讨论在国税机关征收管理范围内，合同类型涉及应纳税税种以及税目的区分。
一、合同类型涉及应缴纳流转税税种以及税目的区分。
合同法根据合同标的不同规定了15种有名合同，也称典型合同。其他合同（无名合同）适用合同法总则的规定，并可以参照合同法分则或其他法律最相类似的规定。如商标权、著作权转让合同适用商标权和著作权的规定，商品房销售合同适用不动产买卖法律的有关规定，保险合同适用保险法的特殊规定。
（一）买卖合同应当缴纳的税种。
买卖合同是出卖人转移标的物所有权于买受人，买受人支付价款的合同。按照合同标的物的不同分为动产的买卖合同和不动产的买卖合同。有形动产的买卖合同即商品货物的
买卖合同，按规定应当依法缴纳增值税。无形资产和不动产的买卖合同应依法缴纳营业税。供用电、水、气、热力合同属于有形动产买卖合同，应当依法缴纳增值税。
（二）赠与合同应当缴纳的税种。
赠与合同是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受赠与的合同。个人捐赠对于捐赠人一般不负纳税义务，仅受赠一方负有纳税义务，依法缴纳企业或个人所得税。单位捐赠的，捐赠与接受捐赠一方都可能负有纳税义务。单位捐赠动产的，应按增值税视同销售的规定缴纳增值税。单位捐赠不动产的应按营业税视同销售的规定，依法缴纳营业税。接受捐赠的一方应依法缴纳所得税。
（三）承揽合同应当缴纳的税种。
承揽合同是承揽人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同，承揽项目包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等。
承揽合同根据工作内容的不同分别征收增值税或营业税。承揽合同征收增值税的项目包括（1）加工劳务。所谓的加工劳务是指受托加工货物所发生的劳务，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造货物并收取加工费的劳务活动。（2）修理修配劳务。所谓的修理修配劳务是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的劳务活动，但不包括对不动产的修缮业务。属
于营业税的征税范围的项目包括复制、测试、检验等劳务。这里增值税和营业税可能发生交叉的是复印行业。提供复印劳务的收入虽然包括了纸张的价款，但主要是劳务服务。如果复印社复制大量的书刊资料出售，则属于复制销售产品，就应当征收增值税。
（四）委托合同、行纪合同和居间合同应当缴纳的税种。
委托合同是委托人和受托人约定，由受托人处理委托人事务的合同。委托合同的特点是：（1）是诺成合同，不要式合同；（2）以双方当事人的相互信任为基础；（3）可以有偿，也可以无偿。受托人处理委托事务的费用由委托人垫付。委托人应按双方的约定支付报酬。有偿委托收入属于营业税服务业中代理业的征税项目。
行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同。最常见的是受托代购代销货物，即受托购买货物或销售货物，并按实购或实销额进行结算并收取手续费的合同。代购代销合同取得的收入是缴纳增值税还是缴纳营业税在区分上比较复杂。按照增值税有关规定，将货物交付他人代销或销售代销货物，作为委托人将货物交付他人代销只是销售方式的变化，因此应视同销售货物缴纳增值税，受托方将代销商品销售后取得的收入也应按照规定缴纳增值税。对代购货物的行为应根据具体情况来区分确定征收增值税还是营业税。按规定代购货物行为取得的收入征
收营业税的，应当同时具备以下三项条件：（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如果代理进口则为代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。凡不同时具备以上三个条件的，均应缴纳增值税。对行纪合同取得的手续费或报酬则按规定征收营业税。
（五）关于混合销售行为征收增值税或征收营业税的界限区分。
增值税和营业税都有混合销售行为的规定。所谓的混合销售行为就是从整体看一个销售行为即包括应税销售行为，又包括非应税劳务行为。混合销售行为从合同法的角度分析就是一个交易行为即含有主合同又包含一个从合同的交易关系。所谓的主合同是不依赖其他合同而能独立存在的合同。所谓的从合同就是自身不能独立存在必须依赖其他合同的存在才能存在的合同。混合销售行为的特点从合同关系上分析呈现出以下三个特点：（1）交易关系具有主从性。增值税混合销售行为表现为销售货物与非应税劳务的混合，其中货物销售是主合同关系，非应税劳务是从合同关系。如一个货物生产销售企业，在与某一客户签订了一个销售合同的同时，在合同中又约定由甲方送货上门，而送货又是由甲企业自己的非独立核算的机构的运输工具运送的，价款和运费是
分别标明的，这无疑是在主合同之外又订立了一个运输合同。其中销售合同是主合同，运输合同是从合同。因为双方也可以约定由购买方自己运输，还可以约定由销售方代办运输。甲方负责运输的劳务收入就属非应税劳务,就应当作为混合销售收入一并征收增值税。如果是甲方代办托运,代垫运费并且发票是运输方直接开给并由甲方转交给买方的，则是另外一种合同关系，对这部分运费不征收增值税。再有销售某种设备并负责安装调试收取调试费，这也是一种混合销售行为，对设备销售收入和调试收入应一并征收增值税。营业税的混合销售是指销售应税劳务的同时又涉及销售货物的销售行为。如移动通讯服务部门组织开展的“交话费、赠手机”活动，就是一个最典型的移动电信服务合同另外加一个赠手机的附赠合同。其中电信服务合同是主合同，赠手机合同是从合同，附赠手机的合同以服务合同的成就和履行为条件。所以，对此类混合销售行为应征收营业税。对附赠手机的行为不征收增值税。反过来如果经销电信器材的商店附赠手机的行为，则视同销售征收增值税。（2）混合销售行为的交易发生时间具有同时性。即混合销售中的货物销售和非应税劳务，或者应税劳务和销售货物是同时发生的而不是分别发生的。（3）合同当事人的同一性。这种混合销售行为必须发生在同一合同的当事人之间，如果当事人不一致则构成另外的合同关系。这三点特征也是混合销售行为区别于兼营行为的
主要之点。
二、合同约定的付款条件与纳税义务发生时间
凡是双方务有偿合同都应当约定付款方式、付款条件和付款时间。这与纳税义务发生时间有着密切的关系。一般说销售额实现的时间就是纳税义务发生时间。按照增值税条例规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，其销售额的实现时间为收到销售额或者取得索取销售额凭证的当天。营业税的纳税义务发生时间为纳税人收到营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。收到销售额或者营业收入款项好理解，关键是对取得索取销售额或营业收入款项凭证（凭据）如何认定和把握。而要准确认定是否取得索取销售额（营业收入款项）凭证，则必须对合同法关于付款时间的约定以及法律对付款时间的规定有一个详细的了解。
税法规定的纳税义务发生时间与合同法规定的各种销售方式付款时间基本上是一致的。
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，销售时间为收到销售款或取得索取销货款的凭据的当天。这种收款方式有的可能是按约定或交易习惯一手交钱一手交货，有的可能约定先交款后提货，有的可能是先发货、后付款。这里关于付款和发货时间的约定，都是纳税人取得索取货款凭据的依据。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，销
售时间为发出货物并办妥托收手续的当天。如果合同约定了采取委托收款或托收承付方式付款，纳税人按约定发运货物并办妥托收手续，也应当属于取得索取货款凭证的情况。
（3）采取赊销和分期付款方式销售货物，销售时间为合同约定的收款期限的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。赊销合同和分期付款销售合同都是销售方为购买方提供的商业信用，一般情况下是卖方先交货，买方后付款，双方约定一个付款的期限，约定一次付清货款的为赊销合同，约定分几次付清货款的为分期付款销售合同。对采取赊销和分期付款方式纳税义务发生时间的确定关键取决于合同对付款时间的约定。所以，必须把纳税人有关账簿记载的发货记录与销售合同认真进行核对无误后才能确认。
（4）采取预收货款方式销售货物，销售时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托代销售销货物的销售实现的时间为收到代销单位销售货物的代销清单当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。委托他人代销货物一般应有书面合同来约定代销货款及代销手续费的结算方式。由于代销货物在实现销售的时间上是无法事先确定的，所以只能
在代销人实现销售后的一定时间内凭代销清单进行结算，所以必须加强对代销合同及清单的管理和检查。
（6）销售应税劳务的实现时间，为提供劳务同时收取销售款或取得收讫销售款凭据的当天。
（7）纳税人除委托代销、受托代销以外的视同销售货物的行为，销售实现时间为移送货物的当天。
（8）纳税人进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
三、合同法关于合同价款确认规则在确定计税依据中的作用
合同法和税法都分别规定了在特殊情况下合同价款及计税价格的确认方法。合同法关于合同价款不明确的情况下合同价款确认的规定，是一种法定的价格确认方法，在确认计税价格中具有重要作用。
1.合同法关于特殊情况下价款或报酬确定方法的规定。
合同法61条规定，合同生效后当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。
合同法62条第二款规定，价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定执行。
合同法63条规定，执行政府定价或者政府指导价的，在合同约定的交付期限内政府价格调整时，按照交付时的价格计价。逾期交付标的物的，遇价格上涨时，按照原价执行；价格下降时，按照新价格执行。逾期提取标的物或者逾期付款的，遇价格上涨时，按照新价格执行；遇价格下降时，按照原价格执行。这条规定，也称之为价格罚则。
2.增值税关于核定销售价格或营业额的规定。
增值税暂行条例实施细则规定纳税人销售货物，提供应税劳务价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其销售（营业）额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
3.合同法的规定对确定计税价格的作用。
（1）当合同对价格没有约定或约定不明从而导致计税依据无法确定的时候，我们应当同意纳税人按照合同法规定的确定方法来明确合同价格或报酬。
（2）当纳税人已经按照合同法的规定确认了合同标的物价格或报酬后，尽管可能低于其他企业货物或者应税劳务的价格，也可能低于税务机关按税法规定方法核定的价格，但由于其价格确定是有法律依据的，特别是在执行价格罚则的情况下，即使价格明显偏低，也应当认为其是具有合法依据的。
四、合同无效、撤销、解除、违约涉及的税收问题及其处理
1.无效合同、撤销、解除以及合同违约的法律后果
（1）合同法58条规定，合同无效或者被撤销后，因该合同取得的财产，应当予以返还；不能返还或者没有返还必要的，应当折价补偿；有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失，双方都有过错的，应当各自承担相应的责任。
（2）合同法97条规定，合同解除后尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据合同情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状，采取其他补救措施并有权要求赔偿损失。
（3）合同法107条规定，当事人一方不履行合同义务或者履行义务不符合约定的，应当承担继续履行，采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
合同法111条规定，质量不符合约定的，应当按照当事人的约定，承担违约责任。对违约责任没有约定或约定不明的，可以协议补充，仍不能明确的，受损害方根据标的性质及损失的大小，可以合理选择要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价金或者报酬等违约责任。
合同法114条规定，当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿金额计算方法。
约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后还应当履行债务。
合同法115条规定，当事人可以依据《担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保，债务人履行债务后，定金应当充抵价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金，收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。这条规定，也称之为定金罚则。
合同法116条规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，对方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。
2.合同无效、撤销、解除、违约涉及的税收问题及其处理。
合同无效、撤销、解除、违约主要涉及的税收问题有以下几个：（1）返还财产（主要是退货）问题；（2）减少价金或报酬问题；（3）支付违约金问题；（4）没收定金问题。
（1）销货退回的税务处理。合同无效、撤销、解除、履行质量不符合约定的，都可能采取退货的方式予以补救。退货是指纳税人在销售货物后，因货物品种、质量等原因的销货退回。增值税条例细则对退货规定了两种处理办法：一是在购买方未作账务处理的情况下发生的退货，应将原发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到货物和凭证后，若当期未作账务处理，不用调整销售额，只将发票联、抵扣联粘贴在原存根联、记账联一起，并注明“作废”字样。如果已经作账务处理的，可以冲减原已登记的销售额和销项税额。具体操作方法是：依据退回的发票联、存根联填开同样名称、数量、金额和税额的红字发票，将红字发票的记账联撕下，登记“产（商）品销售收入”、“应交增值税”等有关账户。同时将退回的发票联，抵扣联粘贴在填开的红字发票联的后面，并注明红字、蓝字发票记账联的存放地点。二是在购买方已作账务处理后发生的退货，在发票联、抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的《进货退出证明单》，送交销售方作为销售方开具红字发票的合法依据。销售方在未收到《进货退出证明单》以前，不得开具红字发票。收到《退货证明单》后，根据退回货物的
数量、价款、金额向购买方方开具红字发票。红字发票的存根联和记账联作为销售方冲减当期销售额和销项税额的凭证，并将证明单粘贴在红字记账联的后面，作为开票附件和税务机关检查的证明。其发票联和抵扣联作为购买方冲减进项税金的凭证。
（２）减少价金或退货涉及税收问题的处理。
合同履行标的不符合约定，双方协议采取减少价款或者报酬的方式进行补救的，这在商业上称为销货折让。按增值税的有关规定，在销售方对已销售货物需要进行折让的，购货方已将原发票联和抵扣联退回的，销售方如果对原记账联未作账务处理，可将退回的发票按作废处理，再按实际销售额重新填开发票。如果对原记账联已作账务处理则按退货的方法处理，在填开相同的红字发票将原销售收入和销项税额冲销后，再按实际销售额重新填开发票。购买方对原发票联、抵扣联已进行账务处理而要求折让的，销售方一律凭对方主管税务机关开出的《折让证明单》填开红字发票。否则，不能填开红字发票冲减销售额和销项税额。
关于企业发生退货不按规定开具红字发票，而是采取发票对开的方法进行处理的合法性问题，《中国税务报》2004年11月24日刊登了作者艾平、张力钧等写的一个题为《“发票对开”图省事如此退货合法吗？》的案例。
案例的基本情况是：远华商贸公司是增值税一般纳税
人，主要从事服装批发及零售业务。2004年7月17日，该企业从福建省威自达公司购人价值10万元(不含税)的服装一批。8月13日，由于服装质量原因，远华商贸公司与威自达公司双方协商一致后达成了退货意向。但由于随货送达的增值税专用发票已于上月作了账务处理，原增值税专用发票的发票联及抵扣联无法退还给威自达公司，远华商贸公司当即就给威自达公司开了一张销售价格同样为10万元金额的增值税专用发票。即，采取“发票对开”的方法，解决了这批服装的“销货退回”问题。
某市国税稽查局在对远华商贸公司进行的专项税收稽查时发现了这一问题。对此，该商贸公司的财务人员作出了这样的解释：由于当时对方企业要票时间很紧，未能来得及到税务部门开具进货退出证明单，所以就采取了这样的简便办法。同时，这位财务人员还解释说，用“发票对开”这种方法解决“销货退回”问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又“卖回”了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为远华商贸公司已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题。对于供货一方的福建威自达公司来说，也只是拿这张发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。
某市国税稽查局稽查人员在案件审理过程中，就这张专用发票应如何定性的问题出现了三种意见。第一种意见认
为，这张发票并没有实质的货物或劳务交易存在，属于虚开增值税专用发票的范畴，既不合情理，更不符合税法规定，因此应当依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》进行处理。第二种意见认为，目前我国现行税法并没有对销售商品(个别特定商品除外)的流向作出过明确而具体的规定，将“销货退回”视为一种特殊的商品流向也未尝不可，因此，这种形式的“发票对开”不应属于虚开增值税专用发票的范畴。但由于《发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定》均已明确规定，发生“销货退回”时，在发票联及抵扣联无法退还的情况下．购买方必须将取得当地主管税务机关开具的进货退出证明单送达销售方，销售方在收到证明单后，方可向销售方开具红字专用发票。购买方收到红字专用发票后，再将红字专用发票所注明的增值税税额从当期进项税额中扣减。所以，此行为属于合情不合法，应以不按规定开具发票的有关条款进行处罚。第三种意见认为，我国现行税法并没有对销售普通商品的流向作出明确而具体的规定，况且也没有造成实际偷逃税款的后果，因此将“销货退回”视同销售既合情又合法，不应作出税务处罚。
有关专家认为，判定某一行为是否合法，应重点审查以下两个方面：其一，行为是否为法律所禁止；其二，是否对他人造成损害。因此，就本案件而言，笔者同意第三种认定。
理由有二：一是用“发票对开”解决“销货退回”问题。其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，对于这一点，法律并无禁止，而根据我国司法界定，不禁止即视为不违法；二是用“发票对开”形式解决“销货退回”问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。综合以上两点，不应对远华商贸公司作出相关税务处罚。
结果．某市税务案件审理委员会支持了第三种意见，即，不对远华商贸公司作出税务处罚。
对这个案件的处理，我个人倾向同意第二种处理意见，而不同意第一种和第三种处理意见。理由如下：
第一种意见是把所有的没有实质交易开具专用发票的行为都认定为虚开，并且应当按虚开发票的处理规定追究行政和刑事责任。我认为这种理解过于牵强，并且于法理不通。当事人在处理退货时为图省事采取对开发票的方式处理，虽然违反了税法和刑法有关规定，但没有违法合同法的规定。我们不能想象，一个不违反民法规定的、没有主观违法故意且未造成社会危害性的行为，会成为严重的行政违法行为或者刑事违法犯罪行为。
第三种意见是把发票对开处理退货方式看作是既合情又合法的行为。这无疑是混淆了一般民事违法与行政违法的界限。民事违法行为是违反民事法律规定的行为，行政违法
行为是违反行政法律规定的行为。民事违法行为在某些情况下也可能违反行政法律的规定。由于民法与行政法的立法原则和具体规定不同，不违反民事法律的行为也可能构成一般的行政违法行为。
第二种意见认为对开发票处理退货的行为虽然不违反合同法的规定，也未造成实质性的危害，但违反税法关于发票管理的规定是明显的。因此，按照发票违章的规定处理是合情合理的。
这个案例的处理也提示我们，在制定税收法律、法规的过程中，不能单纯考虑税收管理的需要，而要充分考虑其他法律的规定和当事人的交易习惯，尽量简化管理程序，方便交易。
（3）收取合同违约金涉及的税收问题及处理。
合同守约方向违约方收取的违约金（包括延期付款的利息），在税法的规定上称之为价外费用。根据增值税《实施细则》的规定，纳税人随同销售货物或者提供增值税劳务收取的违约金（延期付款利息）应当按规定并入销售额计算缴纳增值税。按照营业税的规定，单位和个人提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从购买或受让方收取违约金收入（包括赔偿收入）应并入营业额征收营业税。
从以上的规定可以看出，对于违约金或者损害赔偿金收
入是否征收流转税，主要依据是否有主营业务发生。如果销售业务已经发生，那么销售方因购买方违约而收取的违约金或损害赔偿金应并入主营业务收入征收增值税或者营业税。如果合同未能履行，销售方从购买方取得的违约金或损害赔偿金就不应当征收增值税或营业税，而应作为营业外收入计算征收企业所得税。对购买方向销售方收取的违约金或损害赔偿金，也不能征收增值税或者营业税，只能作为营业外收入计算征收企业所得税。
关于收取违约金的税务处理，中国税务报2005年12月19日刊登作者为萍生写的题为《两笔合同违约金涉税处理不相同》的案例。
案例的基本情况是：A公司为增值税一般纳税人，适用17％的增值税率。2005年6月初，A公司分别与两家原材料供应公司（一般纳税人）签订了原材料采购合同，合同要求两家供应公司应在6月底之前将原材料发给A公司。签订合同时，A公司分别收取了两家单位的保证金各5万元。可是，由于原材料市场情况发生变化，两家供应公司均未按照合同规定时间提供原材料，其中一家逾期一个月供应，另外一家表示不再履行合同。因此，A公司按照合同约定，扣取逾期供货公司合同违约金1万元，没收毁约公司违约保证金5万元。公司将这6万元违约金直接计入营业外收入，没有作任何增值税方面的税务处理。
2005年7月，税务管理员对A公司的纳税情况进行税收评估时，发现了这一情况。管理员认为，违约金属于购货方向供货方收取的收入，要求公司将这6万元违约金作增值税进项转出处理，转出增值税进项税额为：60000÷（1＋17%）×17%＝8717.95（元）。
A公司办税人员表示不理解为什么这样处理，税务管理员提供了《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件作为依据。该文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。文件最后还规定，其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。因此，尽管A公司不属于商业企业，但是向供货方收取的违约金收入还是要比照该文件执行，即按照规定的公式计算转出增值税进项税额8717.95元。
笔者认为，虽然税务管理员提供的税法依据是正确的，但是却忽略了一个细节问题：文件规定应该作进项转出的收入是指向供货方收取的各种收入，而没有包括向非供货方收
取的收入。A公司6万元违约金收入中，只有1万元属于供货方的收入，而其中5万元属于事实上没有发生供货关系的违约收入，不应作进项税额转出处理。所以，A公司只要将1万元收入作增值税进项税额转出处理。A公司应该转出的进项税额为：10000÷（1＋17％）×17％＝1452.99（元）。
违约金是双向的，可能是销售方给购货方的，也可以是购货方给销售方的。同样的处理也适用于销售方向购货方取得的违约金收入。按照税法规定，销售方向购货方收取的违约金属于价外性质收费，均应并入销售额缴纳增值税。而且也要并入营业额中缴纳营业税。如《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）文件规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。在执行这两个文件的同时，我们也应该注意，如果伴随着业务合同已经履行，购销事实已经存在而发生的违约金收入，则可以根据主营业务适用的税种、税率，按照规定征收增值税或营业税。如果业务合同未履行，业务没有发生，因一方违约而收取的违约金就不要缴纳增值税或营业税。只需要将这部分营业外收入并入应纳税所得额，缴纳企业所得税即可。
对以上这个案例，无论是税收管理员的处理意见，还是作者的分析意见，我都持有不同的意见。一是根据增值税、
一、单项选择题 l.无名合同是指( B ) A.无名称合同 B.法律无明文规定名称与规则的合同 C.无内容合同 D.无形式合同 2.《合同法》规定：当事人一方因不可抗力不能履行合同的，应当及时通知对方，以减轻可能给对方造成的损失，并应当在合理期限内提 供证明。这一规定体现的是( B ) A.适当履行原则 B.协作履行原则 C.经济合理原则 D.情势变更原则 3.上海某公司与宁波某公司订立一加工承揽合同，由宁波公司承揽加工3万件牛仔裤，合同中未约定履行地点，依合同法规定，该合同履行地应在( B ) A.上海某公司所在地 B.宁波某公司所在地 C.上海某公司指定的地点 D.宁波某公司指定的地点 4.合同当事人互负债务，且无先后履行顺序之约定，当事人一方可在对方未履行之前，拒绝对方的履行请求，这被称为( B ) A.先履行抗辩权 B.同时履行抗辩权 C.不安抗辩权 D.先诉抗辩权 5.情势变更的前提，是合同成立后，作为该合同基础的事由发生了合同订立时不能预料的变化，而这种变化的原因是( D ) A.由于主体不合格 B.由于意思表示不真实 C.由于违法 D.不可归责于当事人的原因 6.合同解除针对的标的是( B ) A.无效合同 B.有效合同 C.可撤销合同 D.效力待定合同 7.法律规定或者当事人约定解除权行使期限的，期限届满当事人不行使的，该权利( C ) A.继续有效 B.效力待定 C.消灭 D.中止 8.合同的权利义务终止后，当事人根据交易习惯，履行通知、协助、保密等义务，其依据是( A ) A.诚实信用原则 B.自愿原则 C.公平原则 D.平等原则 9.债务人对同一债权人负担数宗同种类债务，而债务人的履行不足以清偿全部债务时，决定该履行抵充某宗或某几宗债务的现象，称之为( B ) A.清偿 B.清偿抵充 C.代为清偿 D.抵销 10.依当事人一方的意思表示即可发生抵销效力的权利，称为抵销权。该权利属于( C )
在《企业会计制度》下，企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下： 一、增值税 1、企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税 借：银行存款 贷：补贴收入（执行《企业会计制度》） 或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》） 2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税 借：应交税金———应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入（执行《企业会计制度》） 或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》） 必须注意的是： 1、对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。 2、根据财税[2007]92号《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》文件精神，福利企业取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。 二、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时 1、如果属于当年度的减免税 借：银行存款 贷：主营业务税金及附加 2、如果属于以前年度的减免税 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理 对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，不管是计入“营业税金及附加”，还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务
处理当年度的利润（即本年利润）。必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，则不增加当年度的利润。 三、房产税、城镇土地使用税和车船税 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时 1、如果属于当年度的减免税 借：银行存款 贷：管理费用 2、如果属于以前年度的减免税 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理 不管是计入“管理费用”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。但必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，则不增加当年度的利润。 四、所得税 1、实行所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用计算时：借：所得税 贷：应交税金－企业所得税 缴纳时：借：应交税金－企业所得税 贷：银行存款 收到时： （1）收到本年度减免税 借：银行存款 贷：所得税 （2）收到以前年度减免税 借：银行存款 贷：以前年度损益调整
合同法案例分析汇编（作业2010.4.19） 【案例1】甲企业（本题下称"甲"）向乙企业（本题下称"乙"）发出传真订货，该传真列明了货物的种类、数量、质量、供货时间、交货方式等，并要求乙在10日内报价。乙接受甲发出传真列明的条件并按期报价，亦要求甲在10日内回复；甲按期复电同意其价格，并要求签订书面合同。乙在未签订书面合同的情况下按甲提出的条件发货，甲收货后未提出异议，亦未付货款。后因市场发生变化，该货物价格下降。甲遂向乙提出，由于双方未签订书面合同，买卖关系不能成立，故乙应尽快取回货物。乙不同意甲的意见，要求其偿付货款。随后，乙发现甲放弃其对关联企业的到期债权，并向其关联企业无偿转让财产，可能使自己的货款无法得到清偿，遂向人民法院提起诉讼。 要求： 根据上述情况，分析回答下列问题： （1）试述甲传真订货、乙报价、甲回复报价行为的法律性质。 （2）买卖合同是否成立？并说明理由。 （3）对甲放弃到期债权、无偿转让财产的行为，乙可向人民法院提出何种权利请求，以保护其利益不受侵害？对乙行使该权利的期限，法律有何规定？ 【案例1答案】 （1）甲传真订货行为的性质属于要约邀请。因该传真欠缺价格条款，邀请乙报价，故不具有要约性质。乙报价行为的性质属于要约。根据《合同法》的规定，要约要具备两个条件，第一，内容具体确定；第二，表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。乙的报价因同意甲方传真中的其他条件，并通过报价使合同条款内容具体确定，约定回复日期则表明其将受报价的约束，已具备要约的全部要件。甲回复报价行为的性质属于承诺。因其内容与要约一致，且于承诺期限内作出。 （2）买卖合同成立。根据《合同法》的规定，当事人约定采用书面形式订立合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。本题中，虽双方未按约定签订书面合同，但乙已实际履行合同义务，甲亦接受，未及时提出异议，故合同成立。（3）乙可向人民法院提出行使撤销权的请求，撤销甲的放弃到期债权、无偿转让财产的行为，以维护其权益。对撤销权的时效，《合同法》规定，撤销权应自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使，自债务人的行为发生之日起5年内未行使撤销权的，该权利消灭 【案例2】2005年10月15日，A公司与B公司签订了一份加工承揽合同。该合同约定：由B公司为A公司制作铝合金门窗1万件，原材料由A公司提供，加工承揽报酬总额为150万元，违约金为报酬总额的10％；A公司应在2005年11月5日前向B公司交付60％的原材料，B公司应在2006年3月1日前完成6000件门窗的加工制作并交货；A公司应在2006年3月5日前交付其余40％的原材料，B公司应在2006年5月20日前完成其余门窗的加工制作并交货。A公司应在收到B公司交付门窗后3日内付清相应款项。为确保A公司履行付款义务，B公司要求其提供担保，适值D公司委托A公司购买办公用房，D公司为此向A公司提供了盖有D公司公章及法定代表人签字的空白委托书和D公司的合同专用章。A 公司遂利用上述空白委托书和合同专用章，将D公司列为该项加工承揽合同的连带保证人，与B公司签订了保证合同。2005年11月1日，A公司向B公司交付60％的原材料，B公司按约加工制作门窗。2006年2月28日，B公司将制作完成的6000件门窗交付A公司，A公司按报酬总额的60％予以结算。2006年3月1日，B公司发生重组，加工型材的生产部门分立为C公司。3月5日，A公司既未按加工承揽合同的约定向B公司交付40％的原
劳动合同法》问题解答200 题 1．对于企业和劳动者双方来说，《劳动合同法》更侧重保护谁的权益呢？ 《劳动合同法》是应该向劳动者倾斜，还是应该对劳动者和用人单位双方的权益并重平等保护，一直是充斥于立法整个过程的问题。最终，《劳动合同法》与《劳动法》相比，在“保护劳动者的合法权益”的地位表述顺序上稍有改变。 《劳动法》第 1 条为：“为了保护劳动者的合法权益，调整劳动关系，建立和维护适应社会主义市场经济的劳动制度，促进经济发展和社会进步，根据宪法，制定本法。” 《劳动合同法》第 1 条规定：“为了完善劳动合同制度，明确劳动合同双方当事人的权利和义务，保护劳动者的合法权益，构建和发展和谐稳定的劳动关系，制定本法。” 由此可见，《劳动合同法》在明确劳动者和用人单位双方的权利义务并重规范基础上，又特别提出了对劳动者的合法权益予以保护。可以说，相对于《劳动法》来说，《劳动合同法》作了“有限度的让步”。 2．《劳动合同法》的适用范围是什么？ 《劳动合同法》第 2 条规定了该法的适用范围：即与劳动者建立劳动关系，订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同的用人单位包括以下 4 种类型：（ 1）中国境内的企业；（ 2）个体经济组织；（ 3）民办非企业单位；（ 4）与劳动者建立劳动关系的国家机关、事业单位、社会团体。 而《劳动法》的适用范围仅包括 3 种类型：（ 1）中国境内的企业；（ 2）个体经济组织；（ 3）与劳动者建立劳动关系的国家机关、事业组织、社会团体。 可见，在用人单位的适用范围上，《劳动合同法》比《劳动法》多了一个“民办非企业单位”，显然又比《劳动法》前进了一步。因此，不管是国家机关还是事业单位，不管是以营利为目的的企业、个体经济组织，还是以非营利为目的的社会团体、民办非企业单位，只要与劳动者建立了劳动关系，就应当签订劳动合同。而只要签订劳动合同，都要依照《劳动合同法》执行。 3．什么是“民办非企业单位”？ 所谓“民办非企业单位”，根据国务院颁布的《民办非企业单位登记管理暂行条例》规定，它是指企业、事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。在我国现行体制下，民办非企业单位和社会团体、基金会一样，其实质均为民间组织的一种形式。因此，《劳动合同法》实施以后，作为民间组织的民办非企业单位与其聘用的员工建立劳动关系后，必须依照《劳动合同法》的规定签订劳动合同。 4．事业单位在编制外招用劳动者，必须签劳动合同吗？ 现实生活中，一些事业单位在编制外招用劳动者，经常不与招用的劳动者订立劳动合同或者聘用合同。因此，这些劳动者往往既不能享受国家有关人事管理政策规定的权利，也很难依据《劳动法》维护自身权益。 《劳动合同法》第2条第2 款规定：国家机关、事业单位、社会团体和与其建立劳动关系的劳动者，订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，依照本法执行。 也就是说，今后，只要上述单位与劳动者建立了劳动关系，就得依照本法签订劳动合同。 5．用人单位订立哪些规章制度必须要与职工协商？ 根据《劳动合同法》第 4 条规定，用人单位在制定、修改或者决定有关劳动报酬、工作时间、 休息休假、劳动安全卫生、保险福利、职工培训、劳动纪律以及劳动定额管理等直接涉及劳动者切身利益的规章制度或者重大事项时，应当经职工代表大会或者全体职工讨论，提出方案和意见，与工会或者职工代表平等协商确定。
1、王某于2006年10月9日与某电脑公司签订劳动合同，被聘为技术员，聘期两年。双方当事人在劳动合同中约定了竞业禁止：合同解除或终止后，王某三年内不得在本地区从事与该公司相同性质的工作，如违约，王某须一次性赔偿电脑公司经济损失10万元。 因电脑公司拖欠王某2007年9月、10月两个月的工资，2007年11月15日，王某向区劳动争议仲裁委员会申请仲裁，要求解除劳动合同；补发两个月工资，给付经济补偿金；确认劳动合同中的竞业禁止约定条款无效。 你认为该案件应当如何判决？ 2用人单位与劳动者之间的劳动合同期限为2年，如果该用人单位与劳动者约定的试用期是6个月，试用期内的月工资为1000元，试用期满后的月工资为1500元，如果劳动者在该单位按照合同约定完成了6个月的试用期工作，而且用人单位按照合同规定支付了试用期的全部工资，那么用人单位与劳动者约定的试用期期限是否合法？如果违法，用人单位与劳 3、王某到某公司应聘填写录用人员情况登记表时，隐瞒了自己曾先后2次受行政、刑事处分的事实，与公司签订了3年期限的劳动合同。事隔3日，该公司收到当地检察院对王某不起诉决定书。经公司进一步调查得知，王某曾因在原单位盗窃电缆受到严重警告处分，又盗窃原单位苫布被查获，因王某认罪态度较好，故不起诉。请问该公司调查之后，以王某隐瞒受过处分，不符合本单位录用条件为由，在试用期内解除了与王某的劳动关系是否合理？要不要对其经济补偿？
4、赵某是某公司的销售代理。2008年，该公司与其签订劳动合同。合同规定：赵某可以从产品销售利润中提取60％的提成，本人的病、伤、残、亡等企业均不负责。在一次外出公干中，由于交通事故，赵某负伤致残。赵某和该公司发生了争议并起诉到劳动行政部门，要求解决其伤残保险待遇问题。请对该案例进行分析。 5、公司派王某到美国接受为期6个月的专业技术培训，培训费用为3万6千元，公司和王某签订一个服务期协议，王某接受培训后必须为公司服务3年，否则，要向公司支付违约金。如果王某培训后在公司工作满2年后想解除合同，那么王某应该支付多少违约金？ 6、2008年1月10日，小王入职时，公司告知他有三个月的试用期，但是没有与小王签订书面的劳动合同。2008年3月15日，公司通知小王，由于他在试用期表现不佳，所以公司决定辞退他。小王觉得很委屈，因为在试用期内他确实努力工作而且自认为表现是很好的。在这种情况下，小王应该怎么办？ 7、史小姐供职于一家律师事务所，担任行政工作。2007年底，史小姐发现自己怀孕了，刚开始史小姐不敢向事务所说明这个情况，后来随着肚子越来越大，再也无法隐瞒时，才向所主任说明了怀孕这个事实。主任得知后，较为恼火，第二天就让行政主管通知史小姐被辞退了。史小姐怎么也想不到是这个结果。在这种情况下，如何办才好？
2002---2011 年司法考试合同法试题汇总与分析、单项选择题 2011 年） 1. 甲公司在城市公园旁开发预售期房，乙、丙等近百人一次性支付了购房款，总额近8，000 万元。但甲公司迟迟未开工，按期交房无望。乙、丙等购房人多次集体去甲公司交涉无果，险些引发群体性事件。面对疯涨房价，乙、丙等购房人为另行购房，无奈与甲公司签订《退款协议书》，承诺放弃数额巨大利息、违约金的支付要求，领回原购房款。经咨询，乙、丙等购房人起诉甲公司。下列哪一说法准确体现了公平正义的有关要求？（）（2011 年卷三单选第 1 题） A. 《退款协议书》虽是当事人真实意思表示，但为兼顾情理，法院应当依据购房人的要求变更该协议，由甲公司支付利息和违约金 B?《退款协议书》是甲公司胁迫乙、丙等人订立的，为确保合法合理，法院应当依据购房人的要求宣告该协议无效，由甲公司支付利息和违约金 C. 《退款协议书》的订立显失公平，为保护购房人的利益，法院应当依据购房人的要求撤销该协议，由甲公司支付利息和违约金 D. 《退款协议书》损害社会公共利益，为确保利益均衡，法院应当依据购房人的要求撤销该协议，由甲公司支付利息和违约金 【答案】C 【考点】民法的基本原则、可变更、可撤销民事行为 【解析】公平原则是指在民事活动中以利益均衡作为价值判断标准，在民事主体之间发 生利益关系摩擦时，以权利和义务是否均衡来平衡双方的利益。本题中，乙、丙等购房人虽 然与甲公司签订了《退款协议书》，但是并非出于自愿，而是在无奈的情况下签订的。在该《协议书》中，乙、丙等购房人被迫放弃了数额巨大的利息、违约金支付的要求，该约定显然是显失公平的。《合同法》第五十四条第一款第（二）项规定，在订立合同时显失公平的，当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。因此，为保护购房人的利益，法院应当依据购房人的要求撤销该协议，由甲公司支付利息和违约金。 3. 王某是甲公 司的法定代表人，以甲公司名义向乙公司发出书面要约，愿以10 万元 价格出售甲公司的一块清代翡翠。王某在函件发出后 2 小时意外死亡，乙公司回函表示愿意以该价格购买。甲公司新任法定代表人以王某死亡，且未经董事会同意为由拒绝。关于该要约，下列哪一表述是正确的？（）（2011 年卷三单选第 3 题） A. 无效 B. 效力待定 C可撤销 D有效 【答案】D 【考点】法人的代表机关【解析】法定代表人是法人的代表机关，其权限来自公司的章程，而非
企业分红的账务处理及涉税问题（一） 2011-01-07 10:30 1,股东分红一定要缴纳个人所得税吗？如何进行账务处理？ 答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。 会计分录：（注：年终利润分配，股东分红的金额多少？是依据董事会的决定，来进行分配的。）第一步：（从利润分配先转到应付股利） 会计分录： ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利 ⑵（支付给个人时）应代扣代交个人所得税 借：应付股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放） 贷：应交税金—代扣个人所得税20% 贷：现金 ⑶到月底交税时（用税票作为凭证） 借：应交税金—个人所得税 贷：银行存款 企业间股东分红（这股东是企业不要交个人所得税） ⑴借：利润分配—股东分红 贷：应付股利—某企业（附董事会决议） ⑵甲企业向乙企业支付时 借：应付股利—某企业贷：银行存款 注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内 如果企业涉及到企业所得税时，
例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5% 收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元 ⑴借：银行存款100000 贷：投资收益100000 ⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税 交所得税时。借：投资收益0.5万元 贷：银行存款0.5万元 还剩下9.5万元，转到利润分配 2,用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗？ 答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。 会计分录: 借：盈余公积或资本公积或未分配利润（假定10万元） 贷：实收资本—个人资本金（假定10万元） （计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元） 会计分录：代交个人所得税时， ①借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000 贷:银行存款 20000 ②收回时 借：现金20000 贷：其他应收款—某个人所得税20000（将收据和税票附上，做原始凭证）
案例1 2003年9月，某资产管理公司聘请王某为其总经理，王某在商谈聘用合同时提出需要 解决住房问题，资产管理公司遂于当年10月购买了一套住宅低价租给王某使用，双方订立 了租赁合同，合同中约定租期为5年，并约定“如果乙方(即王某)不愿意再受聘于甲方(即 资产管理公司)，则解除租赁合同”。一年以后，资产管理公司发现王某能力有限，不能满 足资产管理公司对总经理管理水平的要求，遂提出不再聘请王某，王某也表示同意，但提 出房屋租期未满，不能交回房屋。资产管理公司多次要王某交房，遭王某拒绝，后资产管 理公司于2004年11月将该房卖给本厂职工李某并办理了登记手续，李某当时并不知情， 事后才得知该房屋已出租于王某，但李某因急需住房，不愿再次买房，故其多次要求王某 搬出，王某不同意，李某遂在法院提起诉讼，要求王某归还房屋。 租赁合同中约定“如果乙方(即王某)不愿意再受聘于甲方(即资产管理公司)，则解除 租赁合同”，而事实是资产管理公司提出不再聘请王某，并不是王某自己愿意辞职的，所以 他们之间的租赁合同并没有解除，王某依然是合法的承租人。虽然李某已取得该房屋的所有权，但根据“买卖不破租赁”原则，王某仍然享有在其租赁期间内的房屋承租权，因而李某 没有权利要求王某搬出该房屋。 案例2. 房屋买卖合同纠纷案 【案情简介】 2004年1月，甲、乙公司签订了一项房屋买卖合同，合同约定甲公司于当年9月1日 向乙公司交付房屋100套，并办理登记手续，乙公司则向甲公司分三次付款：第一期支付2 000万元，第二期支付3 000万元，第三期则在2004年9月1日甲公司向乙公司交付房屋 时支付5 000万元。在签订合同后，乙公司按期支付了第一期、第二期款项共5 000万元。2004年9月1日，甲公司将房屋的钥匙移交给乙公司，但并未立即办理房产所有权移转登 记手续。因此，乙公司表示剩余款项在登记手续办理完毕后再付。在合同约定付款日期(2004 年9月1日)7日后，乙公司仍然没有付款，甲公司遂以乙公司违约为由诉至法院，请求乙 公司承担违约责任。甲公司则以乙公司未按期办理房产所有权移转登记手续为由抗辩。 对乙公司而言，由于其第三期款项的支付与甲公司交付房屋并办理房产所有权移转登记手续是应当同时履行的义务。由于本案中合同标的物是房屋，房屋属于不动产，与动产买卖合同不同，不动产的买卖中出卖人除负有交付标的物的义务之外，还应当完成产权移转登记，才真正履行完给付义务。尽管当事人未办理登记手续并不影响合同本身的效力，但是因为没有办理登记，房屋的所有权不能发生移转，买受人不能因出卖人的交付而获得房产的所有权。因此，办理登记是房屋买卖合同的主给付义务。可见，在本案中，由于甲公司的行为有可能导致乙公司的合同目的不能实现，根据《合同法》第66条的规定，乙公司有权拒绝支付剩余款项。 案例3. 赵某孤身一人，因外出打工，将一祖传古董交由邻居钱某保管。钱某因结婚用钱，情 急之下谎称该古董为自己所有，卖给了古董收藏商孙某，得款10000元。孙某因资金周转 需要，向李某借款20000元，双方约定将该古董押给李某，如孙某到期不回赎，古董归李 某所有。在赵某外出打工期间，其住房有倒塌危险，因此房与钱某的房屋相邻，如该房屋 倒塌，有危及钱某房屋之虞。钱某遂请施工队修缮赵某的房屋，并约定，施工费用待赵某 回来后由赵某付款。房屋修缮以后，因遇百年不遇的台风而倒塌。年末，赵某回村，因古 董和房屋修缮款与钱某发生纠纷。请回答下列问题： (1)钱某与孙某之间的买卖合同效力如何?为什么?V 合同效力未定，因钱某不是古董的所有人，其行为属无权处分行为。根据《合同法》
劳动合同法适用疑难问题研究 [摘要]劳动合同，又称劳动契约，是劳动关系的核心，是确立双方当事人劳动关系的一种法律形式。作为规范用人单位和劳动者之间权利义务关系的法律形式，劳动合同已经成为社会生活中最为重要的合同之一。本文以劳动合同法为出发点，对劳动合同在签订履行过程中的法律适用问题展开探讨。全文共12313字 [关键词]劳动合同法适用疑难研究 一、劳动合同概述 劳动合同，亦称劳动契约、劳动协议，是劳动者与用人单位之间为确立劳动关系，依法协商达成双方权利和义务的协议。它是劳动关系建立、变更和终止的一种法律形式。根据这个协议，劳动者加入企业、个体经济组织、事业组织、国家机关、社会团体等用人单位，成为该单位的一员，承担一定的工种、岗位或职务工作，并遵守所在单位的内部劳动规则和其他规章制度。用人单位则应及时安排被录用的劳动者工作，按照劳动者提供的劳动数量和质量支付劳动报酬，并且根据劳动法律、法规规定和劳动合同的约定提供必要的劳动条件，保证劳动者享有劳动保护及社会保险、福利等权利和待遇。 二、《劳动合同法》存在的主要问题 （一）事业单位聘用人员与《劳动合同法》的适用 第九十六条“事业单位与实行聘用制的工作人员订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同，法律、行政法规或者国务院另有规定的，依照其规定；未作规定的，依照本法有关规定执行。” 1、主体界定 （1）“实行聘用制的工作人员”似乎表明事业单位有实行聘用制与未实行聘用制的两类工作人员。劳动合同法仅适用实行聘用制的工作人员；（2）合同
类型：载明是“劳动合同”，目前运行模式在编人员（管理人员、专业技术人员）使用聘用合同，有的地区、部分事业单位对在编工勤人员也适用聘用合同；第九十六条规定的可适用劳动合同法主体应当是事业单位不在编人员（招聘人员、临时用工人员，准确概括为“编外人员”），至于“不在编人员”的编外人员范围有多大，类别有多少，什么原因形成编外仍不清楚，其界线当以签订劳动合同的人员为限。 2、法律适用 （1）国发办[2002]35号属于“国务院另有规定”的范围。按照国办发[2002]35号文的“事业单位与职工应当按照国家有关法律、政策和本意见的要求，在平等自愿、协商一致的基础上，通过签订聘用合同，明确聘用单位和受聘人员与工作有关的权利和义务”规定，事业单位实行聘用制，其工作人员（全部编内人员）签订的均是聘用合同书。而签订劳动合同只有工勤人员和编外招聘人员。聘用合同书除建立聘用关系外，本身也确认了事业单位与其工作人员之间原本存在的人事关系，但事业单位与其工作人员之间的人事关系不是由聘用合同所建立的，而是在进编制录用所建立的，即没有与具体单位签订聘用合同，但只要进编录用就建立了人事关系。它与劳动关系不同在于，虽然《劳动合同法》强调以实际用工之日建立起劳动关系，但与此同时《劳动合同法》又强制必须签订劳动合同（最长不超过一个月必须签订或称一个月宽限期），因此签订劳动合同书也就确认了劳动关系的建立。第九十六条中的“工作人员”是狭义的，应当不包括签订聘用合同的人员。（2）特别法优于普通法原则：该条含意应当是，如果法律、行政法规或国务院另有规定的，不执行劳动合同法，而执行相应规定。 3、对于“法律、行政法规或者国务院另有规定的，依照其规定”的理解与适用，从不同的角度出认识差异很大。归纳起来有两类：狭义说，依照国发办[2002]35号规定，在实行聘用制的事业单位在编制核定范围内签订聘用合同的人员不适用劳动合同法，而编外人员适用劳动法、劳动合同法而不适用“国务院另有规定”；广义说，主体上编外人员适用劳动合同法，在法律适用上仍可适用第九十六条对事业单位的相关规定——“法律、行政法规或者国务院另有规定”。 狭义说，对眼下区分事业单位的在编人员与编外人员，并分别对应之管理是有利的。问题在于，第九十六条对其针对主体表述“事业单位与实行聘用制的工作人员订立、履行、变更、解除或者终止劳动合同”，既然是签订劳动合同，显然就不是编内人员，而编内人员根本就不适用劳动合同法，何来适用“法律、行政法规或者国务院另有规定”的主体资格。因此，对于第九十六条的理解与适用
劳动合同法案例分析题 1、王某是一家企业的技术骨干。因企业效益不佳，王某在企业2008年年底因金融危机影响裁员时，主动要求将自己列入解除劳动关系人员之列，在拿到一笔补偿金后，他开始留心各类招聘信息。王某原来以为，凭自己的工作经验和能力，找个好单位应该不难，可事与愿违，所有王某可以从事的技术岗位人员的招聘条件里都要求有大学学历，可王某只有一个非全日制大专文凭，因此求职多次碰壁。一日，王某看到某知名企业要招聘几位技术人员，但也要求大学学历。王某不想失去良机，遂前去应聘。双方协商洽谈中，王某向企业提交了写有“大学学历”及其技术能力说明的简历。企业对王某相当满意，于是录用了王某，劳动合同中约定的试用期为3个月。王某上班2个月后，企业获悉王某并无大学学历，王某只得承认自己为了应聘成功，不得已撒谎欺骗了企业，但请求企业看在自己的工作能力和工作态度上予以谅解。但该企业认为，企业一再强调员工应该诚信，王某却以欺骗的方式达到与企业签订劳动合同的目的，为惩戒和杜绝此类行为，立即解除了与王某的劳动合同。问:该合同的法律效力如何, 2、2008年10月份以来，北京某房地产开发公司在寒冬中举步维艰，为了求生存，公司决定裁掉部分工资畸高的企业高管。王某，该公司扩展部总监，其主要工作任务是帮助企业取得开发用地，月薪5万元人民币，在取得用地后，另有不菲的奖金。王某自2004年入职以来，在公司取得几个大型开发项目用地中都起到了关键性的作用。在这次裁员中，王某也被列入裁员对象，公司老板亲自找王某谈话，并承诺支付50万元的补偿金。王某拒绝，要求公司至少补偿100 万元才同意解除劳动合同。老板听后很生气，遂指示人力资源部寻找可以单方解除王某劳动合同的理由。经过调查，人力资源部发现王某入职时提供的信息有假，一是提供的文凭为大专文凭，但实际上王某仅为中专文凭，证据为王某所持大
合同法同步练习 第一章合同的概念和分类 （一）单项选择题 1．下列观点是正确的（）。 A．合同是双方法律行为 B．技术发明是单方法律行为 C．发现埋藏物是单方法律行为 D．拾得遗失物是单方法律行为 2．遗赠扶养协议抚养（）。 A．只能适用《继承法》，不能适用《合同法》 B．是身份合同 C．不是平等主体之间的合同 D．是债权合同，适用《合同法》 （二）多项选择题 1．主合同与从合同是两个不同的法律关系，两个不同的合同（）。 A．主合同无效，从合同有效，但可以有例外 B．主合同无效，从合同必然无效 C．主合同的当事人与从合同的当事人可以重合 D．主合同的当事人与从合同当事人不能重合 2．丰起商场给张某无偿保管一辆自行车；张某借给李某500元钱不要利息；李某把2万元柑桔交给铁路部门运输；铁路部找木器加工厂加工制作100条长椅，以上四种合同（）。 A．第一个合同是实践合同 B．第二个合同是实践合同 C．第三个合同是实践合同 D．第四个合同是实践合同 3．下列适用合同法的规定（）。 A．婚姻协议 B．婚前财产协议 C．婚后财产协议 D．分家财产协议 4．甲与乙订立买卖合同，甲与乙之间的债权债务关系（）。 A．属于法定之债 B．属于意定之债 C．属于诺成合同 D．具有相对性 5．下列合同适用《合同法》（）。 A．政府采购合同 B．以悬赏广告为要约订立的合同 C．以招标、投标方式订立的合同 D．以拍卖方式订立的合同 6．下列合同中，既可以是有偿合同也可以是无偿合同的有哪些（）？ A．保管合同
B．委托合同 C．借款合同 D．互易合同 E．租赁合同 7．下列哪些合同既属于诺成合同又属于有偿合同（）？ A．买卖合同 B．两个自然人之间的借款合同 C．租赁合同 D．支付保管费的保管合同 答案 第一章合同的概念和分类 （一）单项选择题 1．【答案】A 【理由】 法律行为以意思表示为要素，合同行为符合法律行为的基本特征，B、C、D项是事实行为，即非表意行为，故排除。 2．【答案】D 【理由】 遗赠扶养协议是平等主体之间的财产关系，因此是债权合同；适用《合同法》的规定。 （二）项选择题 1．【答案】AC 【理由】 （1）《担保法》的5条第1款规定：“担保合同是主合同的从合同，主合同无效，担保合同无效。担保合同另有约定的，按照约定。”因此排除B项，肯定A项。 （2）作为从合同的担保合同，其担保人可以是第三人，也可以是债务人自己。因此，肯定C项，否定D项。2．【答案】A、B 【理由】 （1）《合同法》第367条规定：“保管合同自保管物交付时成立，但当事人另有约定的除外”。故A项正确。（2）《合同法》第210条规定：“自然人之间的借款合同，自贷款人提供借款时生效”。故B项正确。 （3）诺成合同是一般状态，实践合同是特殊状态，法律一般只对特殊状态作出规定，法律没有规定货物运输合同是实践合同，因此可以反推运输合同是诺成合同。这也符合理论界的一般认识。故C项错误。 （4）D项错误，理由与第3点相同。 3．【答案】B、C、D 【理由】 （1）《合同法》第2条规定：“本法所称合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，适用其他法律的规定”。因此排除A项。（2）B、C、D项是关于财产关系的协议，不涉及人身关系，因此适用合同法的规定，B、C、D正确。 4．【答案】B、C、D 【理由】 （1）合同是基于当事人意志建立起来的交易关系（无偿合同除外），因此B项正确，排除A项。 （2）买卖合同不要求标的物之交付合同作为成立或生效的条件，因此属于诺成合同，故肯定C项。 （3）相对性是指债只对特定的当事人发生效力，合同之债与其他债一样，具有相对性，甲、乙之间的买卖合同，只在甲、乙之间发生效力，并不及于第三人，故肯定D项。
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处 理规定》解读 关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1 993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[20 16]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括： 一、科目设置与核算内容 二、进项税账务处理需关注的几个问题 三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理 四、视同销售的账务处理 五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理 六、月末转出多交增值税和未交增值税 一、科目设置与核算内容 税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。 10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。 科目设置与核算内容
案例分析复习参考 1．某山区农民赵某家中有一花瓶，系赵某的祖父留下。李某通过他人得知赵某家有一清朝花瓶，遂上门索购。赵某不知该花瓶真实价值，李某用 1 万 5 千元买下。随后，李某将该花瓶送至某拍卖行进行拍卖，卖得价款 11 万元。赵某在一个月后得知此事，认为李某欺骗了自 己，通过许多渠道找到李某，要求李某退回花瓶。李某以买卖花瓶是双方自愿的，不存在欺骗，拒绝赵某的请求。经人指点，赵某到李某所在地人民法院提起诉讼，请求撤销合同，并请求李某返还该花瓶。 试分析：（1）赵某的诉讼请求有无法律依据？为什么？ （2）法院应如何处理？ 答题要点：（ 1）赵某的诉讼请求有法律依据。李某与赵某之间的合同属于显失公平的买卖合同，且显失公平系由于赵某欠缺交易经验所致，因此赵某有权依据《合同法》第 54 条的规定，请求法院撤销合同。买卖合同一旦被撤销，合同即自始没有法律约束力，依据《合同法》第 58 条的规定，赵某有权请求李某返还财产。 依上述理由，赵某的诉讼请求有法律依据。 （ 2）法院应根据《合同法》第 54 条的规定撤销该花瓶买卖合同。并依据《合同法》第58 条的规定，要求李某将花瓶退还给赵 某，赵某将收到的花瓶款退还给李某。若李某愿意支付与该花瓶价值相当的价款，赵某也同意接受，赵某可以不用撤销该合同，由李某补齐余下的价款即可。 2．甲公司与乙公司签订一份秘密从境外买卖免税香烟并运至国内销售的合同。甲公司依双方约定，按期将香烟运至境内，但乙公司提走货物后，以目前账上无钱为由，要求暂缓支付货款，甲公司同意。 3 个月后，乙公司仍未支付货款，甲公司多次索要无果，遂向当地人民法院起诉要求乙公司支付货款并支付违约金。 试分析：（1）该合同是否具有法律效力？为什么？ （2）应如何处理？答题要点：（1）该合同属于无效合同。 依据《合同法》第52条的规定：“有下列情形之一的，合同无效：①一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；②恶意串通， 损害国家、集体或者第三人利益；③以合法形式掩盖非法目的；④损害社会公共利益；⑤违反法律、行政法规的强制性规定。”，甲公司与乙公司之间的买卖合同属于违反法律、行政法规强制性规定的合同，故为无效合同。 （2）由于合同为无效合同，合同自始、绝对、确定、永久没有法律拘束力，因此法院应驳回甲公司的诉讼请求。同时，甲公司和乙公司的交易损害了国家利益，法院可以采取民事制裁措施，没收双方用于交易的财产。 3．甲企业与乙企业达成口头协议，由乙企业在半年之内供应甲企业50 吨钢材。三个月后，乙企业以原定钢材价格过低为由要求加价，并 提出，如果甲企业表示同意，双方立即签订书面合同，否则，乙企业将不能按期供货。甲企业表示反对，并声称，如乙企业到期不履行协议，将向法院起诉。 试分析：（1）此案中，双方当事人签订的合同有无法律效力？ （2）为什么？ 答题要点：（1）双方当事人签订的口头合同具有法律约束力。 （2）依据《合同法》第 10 条的规定，当事人订立合同可以采用口头形式，但法律、行政法规规定采用书面形式的，应当采用书面形式。买卖合同在《合同法》上属于不要式合同，不采取书面形式对买卖合同效力没有影响。依据《合同法》第44 条的规定，依法成立的 合同，自成立之时起生效。本案中双方当事人之间的买卖合同属于生效的买卖合同，双方当事人理应按照《合同法》合同必须严格遵守的规则，履行自己的合同义务。 4．某果品公司因市场上西瓜脱销，向新疆某农场发出一份传真：“因我市市场西瓜脱销，不知贵方能否供应。如有充足货源，我公司欲购 十个冷冻火车皮。望能及时回电与我公司联系协商相关事宜。”农场因西瓜丰收，正愁没有销路，接到传真后，喜出望外，立即组织十个车皮货物给果品公司发去，并随即回电：“十个车皮的货已发出，请注意查收。”在果品公司发出传真后，农场回电前，外地西瓜大量涌入，价格骤然下跌。接到农场回电后，果品公司立即复电：“因市场发生变化，贵方发来的货，我公司不能接收，望能通知承运方立即停发。”但因货物已经起运，农场不能改卖他人。为此，果品公司拒收，农场指责果品公司违约，并向法院起诉。 试分析：（1）本案的纠纷是因谁的原因导致？ （ 2 ）为什么？ （3）此案应如何处理？答题要点：（1）此案的纠纷是因农场的原因而导致。 （2）此案双方发生纠纷的原因是农场没有理解要约和要约邀请的区别。其法律依据是合同法第15条。果品公司给农场的传真 是询问农场是否有货源，虽然该公司在给农场的传真中提出了具体数量和品种，但同时希望农场回电通报情况。因此，果品公司的传真具有要约邀请的特点。农场没有按果品公司的传真要求通报情况，在直接向果品公司发货后，才向果品公司回电的行为，因没有要约而不具有承诺的性质，相反倒具有要约的性质。在此情况下如果果品公司接收这批货，这一行为就具有承诺性质，合同就成立。但由于果品公司拒绝接收货物，故此买卖没有承诺，合同不成立。 （ 3）基于上述原因，法院判决农场败诉，果品公司不负赔偿责任。 5．某制衣厂（以下简称甲方）为生产高档毛衣向某机械厂（以下简称乙方）订购一套机织设备。双方本应按照约定签订书面合同，但由于乙方说没关系，表示肯定能够在两个月内送货上门，并安装调试至顺利生产，故双方没有签订书面合同。两个月后，乙方准时将设备送到甲方，并进行了安装调试。在安装完毕之后的试生产过程中，机器出现故障。甲方请乙方的专业人员又进行了两次调试，但故障仍未排除，于是，甲方以合同未采用法律规定的书面形式为由，要求认定合同不成立，并退货。
最高法院关于合同法重要疑难问题的司法观点（2014） 一、代位权问题 争议主要集中在代位权的客体即其行使范围。根据合同法第七十三条的规定，代位权的客体为到期债权。近年来，存在应对代位权的客体基于目的性扩张的原则进行解释、补充的观点。该观点认为，从比较法角度而言，可代位行使的权利非常广泛，可概括为“属于债务人的权利”。我国代位权的行使范围应作广泛理解，既应包括债权也应包括物权、物上请求权，既应包括上述财产请求权，也应包括有财产意义的形成权、有关财产保全行为（诉讼时效中断）及可能影响债务人之责任财产状况且不具有专属性的诉讼权利。另有观点认为，审判中应避免代位权扩大的倾向。由于该制度是对合同相对性的重大突破，过分扩大其适用范围，将威胁基于合同相对性原则而产生的各项合同法律制度，导致债权人、债务人、次债务人之间的利益失衡，损害交易安全甚至物权法的稳定。在我国，其为一项新制度，理论与实务经验不够丰富，不应盲目扩大其适用客体。 二、合同形式问题 结合合同法第十条、第二十二条、第二十五条、第二十六条的相关规定，可以认为合同法实际上明确规定了一种独立于口头合同形式和书面形式之外的默 示合同形式，此系合同法的新规定。法律的上述规定，是顺应交易形式的发展习惯而制定的，因为在现实生活中，大量存在着通过默示方式达成协议的情形，如自动售货机、自动售票车、磁卡、房屋租赁合同的自动延期等。在司法实务中，我们仍需加强对该种合同形式的研究。 三、一般撤销权的行使方式 实践中，经常存在当事人在答辩时认为合同显失公平或存在欺诈而要求撤销合同，却不单独提出撤销权诉讼之情形，法院对其抗辩应如何处理存在较大争论。有观点认为，撤销权必须以反诉的形式提出。如果允许以抗辩的形式行使撤销权，那么在原告撤诉的情况下，法院因无法就被告的抗辩另行下判而出现法院对被告行使撤销权不必处理的情形。同时，由于合同法赋予撤销权人以主张变更、撤销或合同有效的选择权且只能选择一种，若允许采取抗辩的形式，就会出现多种可能性，从而使撤销权的行使和合同的效力处于不确定的状态。此外，撤销权在性质上属于确认之诉，撤销权的行使应当单独向法院或仲裁机构提出。另有观点认为，无论是反诉还是抗辩，都是向法院主张行使撤销权的形式，关键在于依据合
案例分析题 一、甲厂因急需柴油，与乙厂签订了一份买卖合同。双方商定，乙方在一个月内筹集0号或10号柴油10吨供给甲厂，每吨单价为1200元。合同生效后，甲方按照合同约定支付了2000元定金。乙厂也在合同生效后的第25天，依约定向某厂发运了0号柴油10吨。因当时气温下降，0号柴油无法投入使用，故甲厂要求乙厂改供10号柴油，或者退货。乙厂认为其所供0号柴油符合国家质量标准和合同规定，既不应换货，也无货可换；同时要求甲厂依约支付货款，不能退货。 问：(1)本案合同所生之债为简单之债还是选择之债? (2)本案乙厂的做法是否适当?甲厂要求乙厂换货或退货的理由是否成立?为什么? 答：(1)本案合同所生之债是选择之债。所谓选择之债是有选择权的当事人得从两个以上的标的中选择其一来履行的债。本案中，债务人乙厂可以选择0号或10号柴油供给甲厂，因此，属于选择之债。 (2)本案乙厂的做法适当。甲厂要求乙厂换货或退货的理由不成立。因为在选择之债中，当事人双方可以约定选择权的归属，没有约定的，由债务人行使选择权。本案中，甲乙的合同中没有明确约定选择权的归属，故乙厂行使选择权确定履行标的的做法是正确的，且甲厂已经接受了乙厂的履行，故甲厂要求改变履行标的或退货的请求无理。 二、公民王某承包村里的鱼塘，经过精心饲养经营，收成看好，就在鱼要大量出塘上市之际，王某不幸溺塘而死，而其两个儿子都在外地打工，无力照管鱼塘。王某的同村好友李某便主动担负起照管鱼塘的任务，并组织人员将鱼打捞上市出卖，获得收益4万元，其中，应向村里上缴1万元，李某组织人员打捞及卖鱼所花费的劳务费及其他必要费用共计2000元。现李某要求王某的继承人支付2000元费用，并要求平分所剩2．8万元款项。 问：(1)公民李某的行为属于什么性质? (2)李某的要求是否合法? 答：(1)李某的行为属于无因管理。无因管理是没有法定或者约定的义务，为避免他人利益受损失而进行管理或服务的行为。在本案中，李某在王某死后其鱼塘无人照管的情况下，为了王某的利益，主动为其管理，应认定为无因管理。 (2)李某要求支付2000元费用应予支持，平分2．8万元余款的要求不予支持。因为根据《民法通则》的有关规定，李某为王某的继承人提供无因管理，有权要求受益人偿付由此而支出的必要费用，即2000元。而平分2．8万元余款的要求没有法律依据，不应支持。 三、张某以放牧为生，某日突然发现自己的牛群里多了一头大黄公牛，周围的人也无人询问牛。张某遂将此牛放在自己的牛群里一起放养。几天后该牛失足掉到山谷里摔死了。张某卖牛得款1200元。张某卖完牛肉就与邻居王某说，其暂时代为保管卖牛肉款。但回家后张某改变主张，用买牛所得钱款为自己的妻子购买了一条项链。但失主李某终于找到了张某，要求张某返还卖牛肉款。张某先分辩牛是自己的，后又认为牛又不是他偷的，也不是捡的，是牛自己跑来的，合理合法，拒不返还。李某只好诉到法院，要求张某返还卖牛肉款1200元。 问：(1)张某卖牛肉的行为是什么性质的行为? (2)张某拒不返还卖牛肉款的行为是什么性质的行为? (3)李某的诉讼请求是否应当支持? 答：(1)张某卖牛肉的行为属于无因管理。本案中，张某见自己牛群里多出一头牛后，替为放养，在牛摔死之后又将牛肉卖掉，并对自己的邻居说其将暂时代为保管卖牛肉款，意即在牛的主人到来之时，他将返还所得利益，是为替牛主人代管事务的无因管理行为。 (2)张某拒不返还卖牛肉款的行为是侵权行为。侵权行为是不法侵害他人合法权益的行为。本案中，张某拒绝返还卖牛肉款，侵害了牛的主人的财产权益，构成侵权，应承担相应的法律责任。 (3)李某的诉讼请求应当予以支持。因为根据《民法通则》的规定，侵占他人财产的，应当返还财产。本案中，张某应将卖牛肉款1200元返还给财产被侵占的牛的主人。 四、某晚11时许，甲回家时，发现离家门不远处放着一辆自行车。甲将该车带回家放置自家车棚内，准备第二天送去派出所招领。次日早晨，甲起床后发现自行车被盗，即向派出所报案。此时，自行车主乙跟踪找自行车，得知甲将该车带回家而被盗，遂要求甲赔偿其损失。 问：(1)甲的行为是否构成无因管理?为什么? (2)甲是否应赔偿乙的损失?