《审计案例分析》期末复习资料一、判断并阐明理由题（无论判断成果对的与否，均需要阐明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

2．如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的。

3．被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。

4. 同应收账款和应收票据不同是，被审计单位其她应收款往往数额不大，因而，注册会计师可以不函证有关余额。

5．如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。

6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实公司各项投资应计利息并及时计入当期损益。

7．审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。

8．为拟定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员可以直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。

9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。

10．审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务管理状况，因而属于符合性测试内容。

11．如果审计人员已从被审计单位开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12．盘点库存钞票时，必要有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

13．对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对是损益形成环节内部控制其中内容之一。

14．利润分派审计目的是通过对利润分派顺序审查，拟定公司利润分派真实性、合规合法性。

15．审查公司应税利润时，应注意审查不得扣除项目列支与否对的。

16．审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告措辞。

17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计会计报表作为附件赠送报表使用人。

18．被审计单位资产负债表上钞票数额，应以结账日账面数额为准。

19．签发审计报告前对审计工作底稿最后复核应当由该项目负责人进行。

20．在编制审计筹划时，注册会计师也许故意地规定筹划重要性水平高于将用于评价审计成果重要性水平。

21．注册会计师在审验投资者投入货币资金时，应以被审验单位开户银行出具收款凭证和银行对账单等为验资根据。

22．注册会计师在获得会计师事务所授权后来，可以以个人名义承办审计业务。

23．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、恰当审计证据，注册会计师应当对本期会计报表刊登无保存带解释段类型意见审计报告。

24．注册会计师在审验投资者投入货币资金时，应以被审验单位开户银行出具收款凭证和银行对账单等为验资根据。

25．记录应收账款明细账人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款最有效办法。

26．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货计价进行实地盘点。

二、单项案例分析题1．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现公司应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？2．在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此关于舞弊方式有哪些？如何发现和防止？3．审计人员在制定盘点筹划时应关注哪些问题？4．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等资金减少额，怀疑实收资本存在有问题，你以为应如何审查实收资本真实存在？5．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序？6．对期初余额进行审核依赖重要资料有哪些？7．对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型审计报告？⑴注册会计师未曾观测客户存货盘点，又无其她程序可供代替。

⑵委托人对注册会计师审计范畴加以严重限制。

⑶依照关于合同，或有负债及也许存在账外负债由被审单位承担损失并支付。

按照财政部发布《关联方之间出售资产等关于会计解决问题暂行规定》，该等或有负债也许影响发生期损益。

被审单位已在会计报表中进行了披露。

⑷被审单位有两笔金额较大借款项目未作账务解决，注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账，被审单位回绝采纳。

8．货币资金核心控制点有哪些?9．对未收到回函应收账款应采用代替程序有哪些?10．在审查某公司所得税金额时，审计人员发现该公司采用计税原则是27％税率（该公司应纳税所得额600万元）。

该公司存在什么问题?审计人员应如何提出审计调节意见?三、综合案例分析题1．[资料]审计人员在审查A公司12月31日资产负债表长期应付款项目时，发现该公司该年度１月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商量定租金为200 000元，租期为５年，使用年限为，折旧办法采用直线法。

租赁期满后，该项设备即归公司所有。

据租约规定，租金从次年起支付，四年内付清。

该公司财务经理以为，第一年未付租金，因此也不应计提折旧。

[规定]（1）审计人员能否批准该公司会计解决？（2）应建议该公司如何进行会计解决？2．[资料]注册会计师审计顺达公司长期投资业务时，发现其资产负债表中“长期投资”项目金额为200万元，损益表中“投资收益”项目为24万元。

核对关于账记录，账表金额相符。

抽查关于会计凭证，证明：该公司在1月购入3年期长期债券，债券面值为200万元，债券利率为12%，债券溢价为12万元，已所有列入财务费用账户。

该公司除了债券投资外，没有其她投资业务。

[规定]（1）阐明存在问题。

（2）提出审计意见。

3． [资料]某公司财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审计过程中审视了本年利润明细账及关于收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产获得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其她应付款”账户。

[规定]依照上述资料提出审计解决意见，并核算公司利润总额。

4．[资料]审计人员对A公司财务状况进行审计。

A公司尚未采用计算机记账。

审计人员于11月对A公司内部控制制度进行理解和测试，并在有关审计工作底稿中记录了理解和测试事项，摘录如下：（1）A公司产成品发出时，由销售部填制一式四联出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。

（2）会计人员乙负责开具未持续编号销售发票。

在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应经批准销售单，并依照已授权批准商品价目表填写销售发票价格，依照装运凭证上数量填写销售发票上数量。

（3）A公司材料采购需要经授权批准后方可进行。

采购部依照经批准请购单发出订购单。

货品运达后，验收部门依照订购单规定验收货品，并编制一式多联持续编号验收单。

仓库依照验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管。

验收单上有数量、品名、单价等要素。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。

会计部依照只附验收单付款凭单登记关于账簿。

（4）会计部审核付款凭单后，按商定期间支付采购款项。

支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。

（5）A公司股东大会批准董事会投资权限为1.5亿元如下，董事会决定由总经理负责实行。

总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元如下股票买卖。

A公司规定：公司划入营业部款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立资金账户。

经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部审核。

且证券买卖、资金存取会计记录都由会计部解决。

（6）审计人员理解和测试投资内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户关于合同及补充合同已通过会计部门审核。

依照总经理批准，会计部已将1亿元汇入该户。

证券部解决证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

（7）筹划部依照批准，签发预先编号生产告知单。

生产部依照生产告知单填写一式四联领料单。

仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，别的两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

（8）A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。

每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。

审计人员获取了所有内部审计报告，经抽查表白，内部审计报告指出了内部存在缺陷和改进意见。

（9）A公司设立钞票出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。

月底银行出纳员获得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需依照审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，钞票出纳员见到加盖核准印章支出凭据后付款。

（10）A公司未描述其她内部控制无论在设计还是在运营方面都不存在缺陷。

[规定]（1）依照上述摘录，请指出A公司内部控制缺陷，并提出改进建议。

（2）依照上述材料，审计人员应当如何评价A公司控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大，还是缩小），以及需要何种审计证据（多还是少）？5．[规定]依照关于规定在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应当予以函证关于问题。

6．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中存货项目进行审计时，发现接近结账日：(1)年终实地存货盘点时将其她单位寄存代销物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4)某物品赊销时未做销售记录，亦末涉及在期末存货中。

[规定]请依照以上资料，逐个分析这些错误对本期财务报表所产生影响。

7,某公司财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审视了本年利润明细帐及关于收入、费用帐户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10000元；（2）当年转让无形资产获得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入“其他应付款”帐户。

规定：依照上述资料提出审计解决意见，并核算公司利润总额。

8、某公司采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。

本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。

规定：阐明审计办法；指出存在问题并提出解决意见。

《审计案例分析》期末复习资料参照答案一、判断并阐明理由题（无论判断成果对的与否，均需要阐明理由）1．答案：错误理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响公司钞票日记账与银行对账单一致性，因而，无法通过审查银行存款余额调节表发现。