2019年电大审计案例分析审计案例分析01任务-0001判断并说明理由题1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

错误理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

2.确定应收票据内部控制是否存在.有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。

正确理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。

3.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处理进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

4.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

错误理由：应建议作重分类调整。

5.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。

错误理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

7.若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

8.[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度会计报表审计时，发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2008年12月31日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。

2008年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60％(附有测量报告)。

从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。

(该公司适应的所得税税率为25％；按10％计提盈余公积)[要求]（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；（2）计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。

答：（1）该事项属于跨年度的劳务收入确认的会计处理业务；按《企业会计制度》规定，劳务总收入、总成本能够可靠计量，完工百分比能合理估计，经济利益能够流入时，应按完工百分比法确认劳务收入和成本；应确认的收入为500*60%-0=300 万元、确认的成本为(240+100)*60%-0=204万元;该公司确认的收入,成本分别为250万元,240万元;少计收入50万元、多计成本36万元; 所以收入和成本的确认是不恰当的。

注册会计师应建议公司按完工百分比法调整上述少计的收入, 多计的成本、补交所得税,调整相关的留成收益。

（2）该事项对利润总额的影响为:少计收入50元,多计成本36万,从而虚减利润总额86万元(不考虑销售税金及附加,坏账准备等)。

该公司在2003年调整上年的账务的分录为(次年调上年账务时,涉及损益类账户均用"以前年度损益调整”,提取公积金时也只使用“利润分配-未分配利润"账户):借:应收账款500000(或预收账款)劳务成本360000(或生产成本)贷:以前年度损益调整860000(当年调账为主营业务收入50万,主营业务成本36万)借: 以前年度损益调整283800(当年调账为主营业务税金及附加)贷:应交税金-应交所得税283800借:以前年度损益调整576200(当年调账应通过本年利润、并按规定结转)贷:利润分配-未分配利润576200借:利润分配-未分配利润86430(当年调账应使用相应的明细账)贷:盈余公积-法定盈余公积57620-法定公益金28810该公司还应调整2002年利润表:主营业务收入50万,主营业务成本36万,所得税28.38万;调整2002年资产负债表:应收账款,存货,应交税金,盈余公积,未分配利润分别调增50万,36万,8.643万,28.38万,48.977万;并重新计算报表相关项目。

注册会计师在审计工作底槁中的调账分录为(报表的调整同上,编分录时用报表项目):借:应收账款500000贷:主营业务收入500000借:存货360000(生产成本或劳务成本列作资产负债表的存货项目)贷:主营业务成本360000借: 所得税283800贷:应交税金283800借:未分配利润86430(报表项目)贷:盈余公积86430审计案例分析02任务-0001判断并说明理由题1.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减利润将会被虚增。

2.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。

答案:错误理由:首先向代管机构函证,以证实托管证券是否存在。

3.工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。

错误理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。

4.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

对理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试内容5.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

对理由：对利息支出一般釆用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出单项案例分析题6.结合教材第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。

答：（1)在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发岀缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。

（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配规范在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动进而确定产品成本中制造费用的金额。

7.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。

综合案例分析题8.资料：审计人员对B工厂2009年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1）2010年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2009年12月26日。

（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。

经调查发现，顾客的定单日期为2009年12月20日，顾客于2010年1月4日收到后付款。

（3）2010年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。

该物品于2009年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2009年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。

（4）按顾客特殊定单制作的某产品，于2009年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。

该产品于2010年1月5日送出，但未包括在2009年12月31日存货内。

要求：请分析上述四种情况是否应包括在2009年12月31日的存货内，并说明理由。

答: (1)上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定;(2). 上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上往明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。

(3).上述第三种情况应该包括在2004年12 月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日己经支出，所有权已经转移。

(4).上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。

审计案例分析03任务-0003判断并说明理由题1.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

错理由:盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

审计人员还需进行监督并抽点部分现金。

2. 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

对理由:税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除，经营活动的违约金可以税前扣除3. 对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

对理由:因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

4.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

错理由:是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

5. 如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

错误理由:对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现全日记账与银行对涨单的- -致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。

单项案例分析题6.结合教材第六章内容试列举货币资金的几个关键控制点?答:记账与出纳分离;登记日记账与登记总账职务分离:对现金进行突击盘点:由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表，支票领用的审批和登记制度;出纳与财务章分别保管等。