实训四借贷记账法实训目的：掌握借贷记账法的基本内容实训资料及要求：一、某企业全部账户期初余额如下：账户户名称借方余额账户名称贷方余额现金100 短期借款230000 银行存款250000 应付账款126000 应收账款87500 应交税费1600 库存商品120000 实收资本700000 固定资产600000二、编制该企业下列业务的会计分录：业务分录1、从银行提取现金3000元备用。

借：库存现金3000 贷：银行存款30002、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，材料已验收入库。

借：原材料80000 应交税费—增值税（进项税额）13600 贷：银行存款936003、从A公司购入材料，价款50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。

借：原材料50000 应交税费—增值税（进项税额）8500 贷：应付账款585004、收回B公司前欠购货款46800元存入银行。

借：银行存款46800 贷：应收账款468005、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。

借：其他应收款2000 贷：库存现金20006、从银行取得6个月期的借款50000元，存入银行以备使用。

借：银行存款50000 贷：短期借款500007、以银行存款12000元偿还前欠购料款。

借：应付账款12000 贷：银行存款120008、收到某公司投入的货币资金300000元，存入银行。

借：银行存款300000 贷：实收资本300000三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T ”字账户，结出本期发生额及期末余额：银行存款 库存现金 原材料 应交税费 应付账款 其他应收款 短期借款 实收资本 应收账款四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计实训五总分类账与明细分类账的平行登记实训目的：掌握总账和所属明细账的关系实训资料：.某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。

其中：甲种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160 000元，其中：红星工厂90 000元，红光工厂70 000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：（1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种材料1 000公斤，计180 000元，货款尚未支付。

（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90 000元。

（3）11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计252000元，货款尚未支付。

（4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70 000元。

（5）11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900公斤，计342000元。

（6）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11月6日应付红光工广材料款252000元。

（7）11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392 000元，乙种材斜400公斤，计72000元。

（8）11月27日，向红光工厂购入甲种材料2400公斤，计336000元，货款尚未支付。

（9）11月28日，生产产品领用甲种材料2700公斤，计378000元。

（10）11月29日，向红光工厂购入甲种材料1700公斤，计238000元，货款尚未支付。

实训要求：（1）根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。

（2）根据资料编制会计分录。

（3）根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。

（4）结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。

并进行“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。

实训六资金筹集的核算实训目的：掌握资金筹集业务的核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录1、收到某公司投入的营业用房一栋，价值5000000元。

2、从银行取得两年期的借款500000元，存入银行。

业务分录3、由于临时需要，从银行取得三个月期的借款40000元，存入银行。

4、收到某公司投入的货币资金200000元，存入银行。

实训七供应过程的核算实训目的：掌握供应过程业务核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录5、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，运费210元，材料已验收入库。

6、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。

7、从A公司购入材料，价款250000元，增值税42500元，运费由对方支付，材料已验收入库，货款尚未支付。

8、以存款从B公司购入材料，价款150000元，增值税25500元，运费510元，材料尚未验收入库。

9、以银行存款偿还第7笔业务所欠A公司材料款。

10、从B公司购入的材料验收入库。

（参见第8笔业务）11、采购员张明出差返回，报销差旅费1800元，交回现金200元。

（参见第6笔业务）实训八生产过程的核算实训目的：掌握生产过程业务核算实训资料及要求：一、编制下列业务的会计分录：业务分录12、签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。

13、以存款购入车间办公用品1360元，直接投入使用。

14、王经理到外市开会，预借差旅费5000元，企业以现金支票支付。

15、领用原材料39000元，其中：A产品耗用18000元，B产品耗用12000元，车间一般耗用4000元，厂部耗用2000元。

16、以现金购买烟、茶等招待用品200元，用于厂部招待客人。

17、以现金支付本年书报费1200元。

18、计算本月工资共26000元，其中：A产品生产工人工资12000元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业管理人员工资4000元。

19、按工资总额的14%提取职工福利费。

20、签发现金支票，从银行提取现金26000元备发工资。

21、以现金发放工资。

业务分录22、摊销应由本月负担的书报费100元。

23、企业租用外单位的仓库，每年年末支付租金36000元，应由本月负担的租金为3000元。

24、王经理出差返回，报销差旅费6300元，企业补付现金1300元。

（参见第14笔业务）25、计算本月应负担的短期借款利息1300元。

26、以银行存款支付水电费14000元（其中：A产品耗用6000元，B产品耗用4000元，车间一般耗用1000元，厂部耗用3000元），增值税2380元。

27、职工王某报销医疗费520元。

28、计提本月的固定资产折旧费20000元，其中：车间固定资产折旧14000元，厂部固定资产折旧6000元。

29、按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用（提示：先登记制造费用明细账，取得制造费用总额，然后再分配）。

30、本月完工A产品400件，单位成本80元；B产品全部完工。

结转完工产品成本（提示：先登记生产成本明细账）。

二、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。

制造费用明细账业务号借方（费用项目）贷方余额材料费人工费折旧费办公费其他生产成本明细账产品名称：业务号借方（费用项目）贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额1540 800 870 3210 3210生产成本明细账产品名称：业务号借方（费用项目）贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额0 0 0 0 0实训九销售过程的核算实训目的：掌握销售过程业务的核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录31、销售A产品一批，价款350000元，增值税59500元，货款已存入银行。

32、以现金支付上述A产品的销售运费120元。

33、向晨光公司销售B产品一批，价款250000元，增值税42500元，货款尚未收回。

34、以银行存款支付宣传广告费用50000元。

35、收回晨光公司所欠货款存入银行。

（参见第33笔业务）36、结转本月已售产品成本360000元。

37、计算本月应交销售税金3000元。

38、以存款交纳销售税金3000元。

实训十利润形成与分配的核算实训目的：掌握利润形成与分配业务核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录39、取得罚款收入现金340元。

40、以银行存款向灾区捐赠40000元。

41、以银行存款交纳工商局违法经营罚款3000元。

42、结转本月各收入类账户发生额。

（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）43、结转本月各费用类账户发生额。

（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）44、按利润总额的33%计算所得税（假设：利润总额=纳税所得）。

45、结转所得税费用。

（参见第44笔业务）46、结转税后利润（净利润）。

47、按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。

业务分录48、企业决定向投资者分配利润30000元。

49、结转已分配利润。

50、以存款交纳所得税金。

（参见第44笔业务）实训十四错账更正方法实训目的：掌握错账更正方法实训资料及要求：某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以更正：1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。

误编记账凭证为：借：其他应收款2000贷：现金20002、结转本月已售产品成本7000元。

误编记账凭证为：借：主营业务成本70000贷：库存商品700003、计算本月短期借款利息6500元。

误编记账凭证为：借：财务费用5600贷：预提费用56004、计算本月应交税金3400元。

所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账户记录为4300元）：借：主营业务税金及附加3400贷：应交税费3400实训十五财产清查的核算实训目的：掌握财产清查方法实训资料及要求：一、练习银行存款余额调节表的编制（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开户银行对账单的余额为26708元。

经逐笔核对，发现有如下未达账项：1、公司开出现金支票，金额为1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未提现。

2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额9700元，已交存开户银行，但开户银行尚未划回票款。

3、银行代收外地企业汇来货款2192元，公司未收到收账通知。

4、银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。

（二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后余额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后余额二、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相应的会计分录。

业务分录1、甲材料盘亏12公斤，单价每公斤30元。

经查是材料定额内损耗，批准后转入管理费用。

2、乙材料品毁损150公斤，单价每公斤20元。

经查是暴风雨袭击仓库所致，批准后转入营业外支出。