其他税种的税收筹划
内容提要
关税的税收筹划 印花税的税收筹划 资源税的税收筹划 土地增值税的税收筹划 房产税的税收筹划 契税的税收筹划 城镇土地使用税的税收筹划 车船税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划
任务一
关税的税收筹划
一、利用完税价格进行税收筹划
（一）进口货物完税价格筹划
1、进口货物完税价格的确定？ 【单选题】进口货物到岸价格的组成公式是 （ ）。 Ａ．到岸价格=货价 Ｂ．到岸价格=货价＋其他劳务费 Ｃ．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋ 其他劳务费 Ｄ．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费
（ 100000 － 100000÷250×200 ） ×100×50 ％ ＝ 1000000 （ 元 ）
任务二
印花税的税收筹划
单选题
• 1．下列不属于印花税征税范围的是（ • A．企业签订的融资租赁合同
B．企业领取的工商营业执照 • C．企业签订的借款合同 • D．企业填制的限额领料单 • 答案：D
• 1．筹划思路： • 双方或多方当事人可以经过合理筹划，
使各项费用及原材料等的金额通过非违法 的途径从合同所载金额中得以减除，从而 压缩合同的表面金额，达到少缴税款的目 的。
• Ａ．包装费
Ｂ．运输费
• Ｃ．卖方付的回扣
Ｄ．保险费
• 答案：C
【引例】
•
我国一家钢铁企业，急需进口一批优质铁矿石
50万吨。其可选择的进货渠道有两个，一个是澳大
利亚，另一个是加拿大。从澳大利亚进口的铁矿石，
其价格为每吨20美元，运费总额30万元；若从加拿
大进口同等品质的铁矿石，价格为每吨21美元，运
答案：C
• 2．某钢铁公司享有进出口经营权，从国外 购进钢材10 000吨用于生产，经海关审定 的关税完税价格为8 000万元，适用关税税 率为20%。根据《进出口关税条例》相关 规定，进口应纳关税为（ ）万元。
• Ａ．1 320
Ｂ．1 600
• Ｃ．2 000
Ｄ．3 200
• 答案：B
• 3．某公司2013年以150万元的价格进口了一 台仪器；2014年1月因出现故障运往日本修理 （出境时已向海关报明），2014年5月，按海
• D.离境口岸至境外口岸之间的运输、保管 费
• 答案：D
• 2．出口货物以海关审定的成交价格为基础 售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作 为完税价格。其计算公式为（ ）。
• Ａ．完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率） • Ｂ．完税价格=离岸价格÷（1－出口税率） • Ｃ．完税价格=离岸价格×（1＋出口税率） • Ｄ．完税价格=离岸价格×（1－出口税率） • 答案：A
杂费及杂项费用总额为40万元；同时，卖方还给予
我方总额为70万美元的回扣，其他费用二者相同。
试问该企业到底应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？
（二）出口货物完税价格筹划
• 1．出口货物的完税价格不应该包括（ ）。 • A.向境外销售的成交价格 • B.货物运至我国境内输出地点装载前的运
输及其相关费用
• C.货物运至我国境内输出地点装载前的保 险费用
• A.保税区进出口的基建物资 • B.关税税额在人民币10元以下的一票货物 • C.边境贸易进出口的基建物资 • D.经海关核准进口的无商业价值的广告品
和货样 • 答案：D，A和C属于特定减免
Байду номын сангаас
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• 【做中学7-1-1】某汽车公司是一家从事跨国经营的汽车 生产厂商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供零配件， 在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应 企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车 轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎， 越南的供应玻璃。最近，该公司发现中国具有巨大的汽车市 场，而且在未来可以预见的几年内，中国的汽车消费呈增长 之势。因此该公司的董事会决定将自己的产品打进中国市场。 据了解，小汽车的关税税率为20%。该公司应该如何筹划才 能够将关税降到最低水平。
）。
单选题
• 2．下列不属于印花税纳税人的有（ ）。 • A．购货合同的保证人 • B．在国外书立，在国内使用技术合同的单位 • C．购货合同的当事人 • D．借款合同的双方当事人 • 答案：A
单选题
• 3．甲公司与乙公司签订了一份购销合同，合 同所载金额为6000万元，双方各执一份，印 花 税 税 率 为 0.3‰ ， 则 甲 、 乙 公 司 各 应 缴 纳 （ ）印花税。
关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际 市场价已为200万元。若经海关审定的修理费 和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费 用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复 运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。
• Ａ．9
B.3
• Ｃ．2.4
D.12
• 答案：C
• 4．在进口货物正常成交价格中若含以下费 用，（ ）可以从中扣除。
• A．3.5万元
B．1.8万元
• C．0.9万元
D．3.2万元
• 答案：B
一、减少合同主体的税收筹划
•
对于应税凭证，凡是由两方或两方以
上当事人共同书立的，其当事人各方都是
印花税的纳税人。如果几方当事人在书立
合同时，能够不在合同上出现的当事人不
以当事人身份出现在合同上 ，则效果就达
到了。
二、压缩合同记载金额的税收筹划
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• （一）关税的优惠政策？
• 1.【单选题】《进出口关税条例》规定，关 税税额在人民币（ ）元以下的一票货物， 经海关审查无误，可以免税。
• Ａ.50
B.100
• Ｃ.1 000
D.10 000
• 答案：A
二、利用关税优惠政策进行税收筹划
• 2. 【单选题】《下列各项中，符合关税法 定免税规定的是（ ）。
三、利用保税制度筹划
• （一）保税货物
•
保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，
在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
• 【做中学7-1-2】某生产出口产品的家具生产公司，从加拿 大进口一批木材，并向当地海关申请保税，该公司报关表上填 写的单耗计量单位为：250块／套，即做成一套家具需耗用250 块木材。在加工过程中，该公司引进先进设备，做成一套家具 只需耗用200块木材。家具生产出来以后，公司将成品复运出 口。假设公司进口木材10万块，每块价格100元，海关关税税 率为50％，则其节税成果为：