资源税的 计税依据
8.2 其他税种的税收筹划
资源税的应纳税额
实行从价定率征收的 应纳税额=销售额*适用税率 实行从量定额征收的 应纳税额=课税数量*单位税额 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量* 适用的单位税额
8.2 其他税种的税收筹划
资源税的税收优惠
（１）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （２）自２０１０年６月１日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气， 自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的， 视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者 减征资源税： ①油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 ②稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征４０％。 ③三次采油资源税减征３０％。 （３）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。
什么是 最惠国 税率？
8.1 关税的税收筹划
全部产地生产标准是指进口货物“完全在 一个国家内生产或制造”，生产或制造国 即为该货物的原产国。 实质性加工标准是适用于确定有两个或 两个以上国家参与生产的产品的原产国 的标准，经过几个国家加工、制造的进 口货物，以最后一个对货物进行经济上 可以视为实质性加工的国家作为有关货 物的原产国。
8.2 其他税种的税收筹划
土地增值税的税收优惠 有哪些？
提示：纳税人建造普通标准 住宅出售，增值额未超过扣 除项目金额20%的，免征土地 增值税。
还有？
8.2 其他税种的税收筹划
土地 增值 税的 筹划 空间
8.2 其他税种的税收筹划
【案例】 一家房地产开发企业有可供销售的10000平方米同档次的商品房 两栋： 甲房每平方米售价是1000元（不含装修费70元），转让收入是 1000万元，它的扣除项目金额是835万元，增值额是165万元。 乙房每平方米售价是1070元（含装修费70元），转让收入是 1070万元，它的扣除项目金额是838万元，增值额是232万元。 根据以上数据我们可以计算出甲房的增值率是19.67%，按照税 法规定，甲房的增值额没有超过扣除项目金额的20%，不缴土地 增值税，企业获得的利润是165万元。乙房的增值率是27.68%， 要缴纳土地增值税69.6万元，企业获得的利润是162.4万元。
8.2 其他税种的税收筹划
资源税征税范围包括 矿产品资源（原油、 天然气、煤炭、其他 非金属矿原矿、黑色 矿原矿、有色金属矿 原矿）和盐资源。
资源税的 征税范围
8.2 其他税种的税收筹划
实行从价定率的以销售额 作为计税依据。销售额是 指为纳税人销售应税产品 向购买方收取的全部价款 和价外费用，但不包括收 取的增值税销项税额。 实行从量定额征收的以销 售数量为计税依据。
8.1 关税的税收筹划
关税 减免
8.1 关税的税收筹划
1.关税优惠政策的应用 2.合理控制完税价格 3.充分利用原产地标准 4.利用保税制度的税收筹划 5.选择物品的进口方式进行税收筹划 6.选择货物的运输方式进行税收筹划 7.反倾销税的税收筹划 8.关税法律救济的筹划
主要内容
8.2 其他税种的税收筹划
关税 的原 产地 标准
8.1 关税的税收筹划
进口货物的完税价格包括货物的货价、货物 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相 关费用、保险费。 货物的货价以成交价格为基础。
思考：哪些费用应该计入完税价格？
哪些费用不能计入？
8.1 关税的税收筹划
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境 外销售的成交价格为基础审查确定，并应包 括货物运至我国境内输出地点装载前的运输 及其相关费用、保险费，但其中包含的出口 关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格 中含有支付给境外的佣金的，如单独列明， 应当扣除。
思考： 扣除 项目 有哪 些？
8.2 其他税种的税收筹划
土地增值税实行四级超额累进税率
级数 增值额与扣除项目金额的比率（％） 税率（％）速算扣除 系数（％） 1 不超过５０％的部分 30 0
2
3 4
５０％～１００％的部分
１００％～２００％的部分 超过２００％的部分
40
2 其他税种的税收筹划
第八章
主要内容
8.1 关税的税收筹划
关税是海关按照国家制定的关 税政策、税法和进出口税则， 对进出关境的货物和物品征收 的一种流转税。
8.1 关税的税收筹划
关税的征税对象是准许进出境的货物 和物品。
关税的纳税义务人包括进口货物的收 货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人。
8.1 关税的税收筹划
土地增值税的纳税人是转让国有土 地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权取得增值性收入的单位和个 人。
思考： 扣除 项目 有哪 转让房地产的增值额，是纳税人转 些？ 让房地产的收入减除税法规定的扣
除项目金额后的余额。
8.2 其他税种的税收筹划
（1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和 存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定 缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础 设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产 开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量 房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费 附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。 从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2） 两项金额之和的20%。
8.2 其他税种的税收筹划
【案例】 上面的例子采用了分散收入以控制增值额的方法和利用税收优 惠的方法进行筹划，因甲房售价分离了装修费用70元，每平方 米售价比乙房低70元，从而降低了增值额并将增值率控制在 20%以内，可依法享受免征土地增值税的税收优惠，所得利润 反而比乙房的利润多2.6万元。另外，由于价格上的优势，甲房 的市场竞争力将强于乙房，所以企业应该考虑以后多采取甲房 的销售方式进行销售。