《财务会计实务》第二版教材参考答案项目二货币资金核算四、业务题业务题一：1.提现借：库存现金 1000贷：银行存款 10002. 预借差旅费借：其他应收款——张某 800贷：银行存款 8003.报销借：管理费用 30贷：库存现金 304.付款借：在途物资 6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款 70205.购料借：原材料 200贷：银行存款 2006.报销借：管理费用 25贷：库存现金 257.销售材料借：库存现金 20贷：其他业务收入 208.建立采购专户借：其他货币资金——外埠存款15000贷：银行存款 150009.收款借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 340010.提现借：库存现金 40000贷：银行存款 4000011.付工资借：应付职工薪酬 15000贷：库存现金 1500012.报销差旅费借：库存现金 100管理费用 700贷：其他应收款——张某 80013.付水费借：应付账款 700贷：银行存款 70014.付电话费借：应付账款 200贷：银行存款 200业务题二1. 银行存款余额调节表单位：元项目余额项目余额企业银行存款日记账余额90000 银行对账单余额100000加：银行已收企业未收20000 加：企业已收银行未收14000减：银行已付企业未付3000 减：企业已付银行未付7000调节后的余额107000 调节后的余额1070002. 如果调节后的余额不相等，这说明，企业和银行双方还存在错误，应该查找企业账簿记载是否有错误。

业务题三1.开银行汇票借：其他货币资金——银行汇票存款 50000贷：银行存款 500002.建立采购专户借：其他货币资金–外埠存款 100000贷：银行存款 1000003.购料借：原材料 45000应交税费——应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000银行存款 26504.购料借：原材料 80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600银行存款 6400贷：其他货币资金 1000005.开银行本票借：其他货币资金——银行本票存款 20000贷：银行存款 200006.购办公用品借：管理费用 2300贷：其他货币资金——信用卡存款 23007.购料借：在途物资 15000应交税费——应交增值税（进项税额）2550贷：其他货币资金——银行汇票存款 17550项目三应收及预付款项核算四、业务题业务题一1.销售商品借：应收账款——乙公司 2106000贷：主营业务收入 1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000 2.收到款项借：银行存款 2070000财务费用 36000贷：应收账款—乙公司 2106000借：银行存款 2088000财务费用 18000贷：应收账款——乙公司 2106000借：银行存款 2106000贷：应收账款——乙公司 2106000业务题二1.销售产品借：应收账款——甲公司 58900贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500银行存款 4002.应收账款改为商业汇票借：应收票据——乙公司 65000贷：应收账款——乙公司 650003.销售产品借：应收账款——丙公司117000贷：主营业务收入 100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000 4.收到款项借：银行存款 58900贷：应收账款 589005.收到丙公司欠款借：银行存款 114660财务费用 2340贷：应收账款——丙公司 117000业务题三1.预付材料款借：预付账款——甲公司 100000贷：银行存款 1000002.收到材料借：原材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款——甲公司 1170003.补付材料款借：预付账款——甲 17000贷：银行存款 17000业务题四1.2012年应计提坏账准备=627*5%=31.35（万）借：资产减值损失——计提的坏账准备 313500贷：坏账准备 3135002.确认的坏账损失借：坏账准备 9900贷：应收账款——甲 5775——乙 41253.收到B转销的坏账损失借：应收账款——甲 5775贷：坏账准备 5775借：银行存款 5775贷：应收账款——甲公司 57754.2013年应计提坏账准备=998*5%+0.99-0.5775-627*5%=18.9625（万）借：资产减值损失——计提的坏账准备 189625贷：坏账准备 189625 998*5%+0.99-0.5775-627*5%=18.9625（万）项目四存货核算四、业务题业务题一1.加权平均法平均单位成本=（8700+20910+31500+23850+9810）/（3000+4100+6000+4500+1800）=4.8851（元/件）销售成本=8700+20910+31500+23850+9810-36149.74=58620.26（元）年末结存金额=7400*4.8851=36149.74（元）2.先进先出法销售成本=8700+4100*5.1+5000*5.25=55860（元） 8700+4100*5.1+4900*5.25=55335（元）年末结存额=1000*5.25+23850+9810=38910（元） 1100*5.25+23850+9810=39435（元）业务题二1.借：原材料75000贷：应付账款——暂估应收账款750002.借：原材料—A材料 50000贷：在途物资—A材料 500003.借：原材料 101395应交税费——应交增值税（进项税额）17105贷：应付票据—甲 1185004.借：预付账款——乙公司 80000贷：银行存款 800005.借：原材料——B材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金——银行汇票存款 351006.借：在途物资——A材料 121930应交税费——应交增值税（进项税额）20470贷：应付账款——丁公司 1424007.借：原材料——A材料 115833.5(贷：在途物资——A材料 115833.5借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢7120贷：在途物资——A材料 6096.5应交税费——应交增值税（进项税额转出）1023.5 8.借：原材料——B材料 70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：预付账款——乙公司 81900借：预付账款——乙公司 1900贷：银行存款 19009.借：其他应收款——乙公司 7120贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 712010.借：原材料 60000贷：应付账款——暂估应付账款6000011.借：生产成本 423000制造费用 80500管理费用 78600在建工程 52300贷：原材料 634400借：在建工程 8891贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8891业务题三计算组成计税价格＝（原材料成本+加工费等）÷（1－消费税率）＝（10000+8000）÷（1－10%）＝200001.借：委托加工物资 10000贷：原材料 100002.借：委托加工物资 8000应交税费—应交增值税（进项税额）1360—应交消费税 2000贷：银行存款 113603.借：委托加工物资 10000应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款 11360业务题四1.借：原材料6000应付账款——暂估应付账款 60002.借：原材料 4000贷：在途物资 40003.借：原材料 50500应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 590004.借：包装物 2000贷：委托加工物资 20005. 借：原材料 150500应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金——银行汇票存款 176000借：银行存款 24000贷：其他货币资金——银行汇票存款240006.借：原材料 5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据 58507.借：原材料 8640应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款 10000借：预付账款 2000贷：银行存款 20008.借：生产成本——基本生产车间 360000——辅助生产车间 200000制造费用 30000管理费用 10000贷：原材料 6000009.借：销售费用 6000贷：周转材料 6000业务题五（1）材料成本差异率=[3800+（21200－20000）]÷（80000+20000）=5%（2）发出材料应负担的成本差异=20000×5%=1000（元）（3）发出材料的实际成本=20000+1000=21000（元）（4）结存材料的实际成本=(80000+20000－20000)+(3800+1200－1000)=84000（元）（5）领用材料时的会计处理为：借：生产成本 12000管理费用 8000贷：原材料 20000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本 600管理费用 400贷：材料成本差异 1000业务题六本月销售额=3000-300=2700（万元）销售毛利=2700*30%=810（万元）本月销售成本=2700-810=1890（万元）期末存货成本=1200+2800-1890=2110（万元）业务题七仪表生产成本=88000+64000=152000（元）A材料可变现净值=1800*80-64000-4000=76000（元）A材料的跌价准备=88000-7600=12000（元）借：资产减值损失——计提的存货跌价准备12000贷：存货跌价准备12000业务题八1.借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢47736贷：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6936材料成本差异8002.借：待处理财产损益——待处理流动资产损溢30750贷：库存商品28000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2750 3.借：管理费用47736原材料500其他应收款18450营业外支出11800贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢78486 项目五投资核算四、业务题1.购入时：借：交易性金融资产—成本10800投资性收益1125贷：银行存款119251月31日期末计量时借：交易性金融资产—公允价值变动450贷：公允价值变动损益4503月31日期末计量时借：公允价值变动损益675贷：交易性金融资产—公允价值变动675处置时借：银行存款11025交易性金融资产——公允价值变动225贷：交易性金融资产—成本10800投资收益450同时借：投资收益225贷：公允价值变动损益2252.采用实际利率和摊余成本计算确定利息收入表单位：元年份期初摊余成本（A）实际利息（B）（按6%计算）应计利息（C）期末摊余成本（D=A+B-C）2014 975 00058 500 72 000 961 500 2015 961 500 57 690 72 000 947 190 2016 947 190 56 831.4 72 000 932 021.4 2017 932 021.4 55 921.28 72 000 915 942.68 2018 915 942.68 56 057.32 72 000 0根据上述数据，甲公司的账务处理如下（单位：元）：（1）2014年1月1日购入时：借：持有至到期投资——成本900 000——利息调整75 000贷：银行存款975 000（2）2014年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整13 500投资收益58 500（3）2015年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整14 310投资收益57 690（4）2016年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整15 168.6投资收益56 831.4（5）2017年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整16 078.72投资收益55 921.28（6）2018年12月31日，确认实际利息收入和票面利息借：持有至到期投资——应计利息72 000贷：持有至到期投资——利息调整15 942.68投资收益56 057.32到期收到债券本息款借：银行存款 1 260 000贷：持有至到期投资——成本900 000——应计利息360 0003.以下以万元为单位2012年1月1日购入时借：长期股权投资——B公司500贷：银行存款5002012年5月2日，B公司宣告分派股利借：应收股利——B公司80贷：投资收益802013年5月2日，B公司宣告分派股利借：应收股利——B公司240贷：投资收益2402014年5月2日，B公司宣告分派股利借：应收股利——B公司160贷：投资收益1604.以下以万元为单位注：第1小题改为购入股票800万股，支付相关剩40万元，占被投资公司股份的50% 2013年1月1日购入时借：长期股权投资——M公司8040贷：银行存款80402013年2月20日，M公司宣布分配股利借：应收股利——M公司160贷：投资收益1602013年3月15日收到现金股利借：银行存款160贷：应收股利M公司1602014年1月10日，M公司宣布分配股利借：应收股利——M公司160贷：投资收益1602014年1月25日收到现金股利借：银行存款160贷：应收股利M公司1605.注：题目中的第2小题时间修改为2013年，要求改为编制A公司2013-2015年投资业务相关的账务处理。