➢ 增量预算与零基预算
增量预算系指以基期的实际水平为起点，结合预算期业务量的变化， 进行一定的调整而编制的预算
零期预算系指以零为起点，假定现有预算都不合理而根据新的业务量 编制的预算
➢ 定期预算与滚动预算
定期预算是指按照固定期限编制的预算 滚动预算是指以始终保持相等的预算期为前提、在时间序列上连续逐
•系统风险
•沟通故障 •时间性差异造成的故 障
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•程序风险
•商业/ •事件风险
•••信声Li贷誉qu等风id级险it变化 •失y 误R风isk险
•法律风险 •灾难风险 •法规风险
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•货币风险
•汇率 •汇率易变性 •利润折算风险
•投资组合 过分集中
•经济部门 •手段 •主要交易
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2020/11/25
海问预算管理培训
目录
一、预算管理培训的目的 二、预算管理的基本概念 三、预算管理的全球最佳实践借鉴 四、全面预算管理体系介绍 五、案例－亚信公司的预算管理
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算管理的全球最佳实践借鉴
预算制定全球最佳实践
▪ 预算制定与公司战略相联系 ▪ 设计战略性分配资源的流程 ▪ 将激励机制与绩效指标相联系 ▪ 将成本控制与预算相联系 ▪ 降低预算的复杂性及预算制定周期 ▪ 制定预算中要包含对变化因素的考虑
指导资源分配，运用公平的途径解决竞争 需求。在资源分配的过程中节省了时间， 加大对项目及运作的资金投入使战略的实 施更加行之有效
Inc.默克公司运用其过去调研项目所收集的 数据资源，正在实施按照选择性定价原理 为基准的资源分配方法。此系统整合了经 济、财务、统计和电脑方面的预测来为
▪ 设计高效、合理流程能使公司更清晰的传 Merck制定出适用于高风险、高投资调研
预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力 等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金
流量和利润。 ➢ 预算管理
预算是对企业某一特定时期如何取得和有效使用财务资料的详细计划。预算管理是 将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业 内部管理活动或过程的总称。预算管理通常由预算编制、预算执行、预算调控、预算
▪ 销售预测
✓收入预算 ✓费用预算
▪ 销售计划
✓利润预算 ✓资金预算
▪ 部门非财务类KPI ▪ 管理部门
✓费用预算
✓资金预算
▪ 部门财务类KPI
▪ 考核频率
✓每日 ✓每周 ✓每月 ✓每季度 ✓每年
▪ 预算实际执行情况 ▪ 平衡分数卡
✓公司 ✓部门
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算管理与绩效管理
➢ 预算的报送权及下达执行权 ➢ 预算执行奖罚标准及形式的制定权 ➢ 预算纠纷的仲裁权
➢ 执行预算 ➢ 报告预算执行情况 ➢ 根据实际情况上报预算调整方案
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算编制方法
➢ 固定预算与弹性预算
固定预算系根据预算期内预计可实现的业务量编制的预算 弹性预算系根据预算期内可实现的不同业务量而编制的预算
➢ 通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应； ➢ 通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优
势，以达成既定的战略。
•公司战略
•战略目标 •战略目标 •战略目标 •部门业务规划
•经营目标 •经营目标 •经营目标
•完善 •收入、费用、资
金
•完善 •收入、费用、资
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2020/1预算的描述 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and
human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit.
递公司的战略；对营运和资本预算的回顾 和项目发展的评估标准。这种分析对
进行协调；对项目建议书采用综合考虑的 Merck和其他此类长期处于开发领先地位
标准，对项目建议书的评估采用一致的标 的公司来说好处在于，它使分析者的结论
准；采用跨部门的团队来评估项目建议书， 在项目建议书中起到有价值影响
按需求监控结果并修改流程
考评等环节组成。
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算管理的发展阶段
➢ 自20世纪60~70年代以来，预算管理理论随着战略管理理论的发展而丰 富和逐步完善。预算管理在西方企业管理理论发展过程中走过三个阶 段： 以“为计划而计划”的财务计划阶段 以“预测为基础”的成长计划阶段 以环境变动为前提，以应付市场竞争为核心，以资源再分配和 组织再造为重点的战略预算管理阶段
•信贷风 险
•企业风险
•关联风险 •稳定性 •市场敏感度
•权益风 险
•权益价格 •权益价格易变性 •权益基础风险 •股利风险
•市场/ •定位风险
•利率风险
•利率 •收益曲线风险 •利率易变性 •利率基础扩展 •预付风险
•编程错误 •模式/方法错误 •市场参照信息有误 •管理信息 •计算机系统故障 •电信系统故障 •对意外事件的规划
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2020/11/25
海问预算管理培训
目录
一、预算管理培训的目的 二、预算管理的基本概念 三、预算管理的全球最佳实践借鉴 四、全面预算管理体系介绍 五、案例－亚信公司的预算管理
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算管理培训的目的
➢ 准确理解预算的概念与作用； ➢ 了解企业预算管理常见的问题和误区； ➢ 通过介绍预算管理的理念与模型，更好地理解预算与公司
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算的作用
➢ 科学完善的预算管理，在遵循公司战略目标的前提下，概括了公司的目标及 达成目标的可行步骤，对公司有以下作用： 细化战略规划和年度业务计划，对公司整体经营活动进行量化并作出 计划安排 促使公司管理层认真考虑完成目标的方法并对市场变化做好准备 有助于计划、交流、设定公司员工的行为标准，使其符合公司战略发 展需要 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具 预算可以激励员工努力工作并作为员工绩效考评的依据
•个人绩 效
•关键指标1
•目标2
•关键指标2
•关键指标2
•关键指标2
•预 •算
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•目标3
•关键指标3
生
考
成
核
数
基
据
础
•公司预算
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• •
• •
•关键指标3
生
考
成
核
数
基
据
础
•部门预算
•关键指标3
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预算管理与风险控制
➢ 在执行预算过程中进行数据分析可以作为公司风险识别的一种工具；
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算管理的发展阶段
传统计划管理（第一阶段）与现代预算管理的主要差异
比较项目
1、形式 2、内容 3、组成
4、时间选择
5、主要动力 6、机构
传统计划
复杂而广泛 数量化的资料 大量的预测
时间跨度长
来自于计划员
现代预算
简明扼要
评价、估计、假设、判断
少量的预测，以提出优劣方案的 方式进行预言
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2020/11/25
最佳实践公司
海问预算管理培训
预算管理的全球最佳实践借鉴
• 最佳实践：将预算制定与公司战略相联系
最佳实践原理
最佳实践公司
▪ 将预算制定与公司战略相联系可以使公司 ▪ 戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈
的战略更好地得到贯彻。预算对于资源分 克·戴尔每年都要举行几次会议向公司员
习。
▪ 加强预算制定过程中的相互沟通 ▪ 对预算制订者实施相关培训
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2020/11/25
海问预算管理培训
预算管理的全球最佳实践借鉴
• 最佳实践：设计战略性分配资源的流程
最佳实践原理
最佳实践公司
▪ 实行最佳实践的公司制定始终如一的方针 ▪ 位于纽约的跨国制药界的巨人Merck & Co.,
•市场流动 •市场流动性 性风险 •谨慎的市场流动性
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预算管理的误区和常见问题
➢ 预算管理是财务人员的工作，其他部门只是略做配合 ➢ 企业面临的市场环境不确定时，预算管理就失去了意义 ➢ 预算管理采用由上而下的强制方式执行，上下级之间形成
猫捉老鼠的游戏 ➢ 为预算而预算，预算管理缺少弹性 ➢ 预算管理缺少良好的IT工具支持 ➢ 预算管理与绩效考核的关系厘定不清
➢ 而通过预算编制和执行过程中的监控可以防范如下风险（红色标注）：
•执行错误 •产品构成复杂 •记帐错误 •结算错误 •商品发送风险 •文党/合同风险
•超过限额 •欺诈交易 •舞弊 •洗钱 •安全风险 •主要人员风险 •办理程序中的风险
•交易风险
•运营控制 风险
•运营风险
•信贷扩展风险 •直接信贷风险 •信贷等值风险 •结算风险
➢ 在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应； ➢ 预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较标竿； ➢ 预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏相应绩效考核的预算会