（4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无， 付款时要先审再付e细心、心静
（5）管理规定a限额（3――5天），最长不超过15天b不能白条抵库，公款私存c不能设小金 库，不得随意坐支
（6）相关业务a企业月初库存现金为3000元b向银行提现5000元（银付1）c职工张三借支 差旅费2000元（现付1）d用现金购买办公用品500元（现付2）e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）
贷：营业外收入50
库存现金
借方贷方
期初余额3000
b 5000
e 200
f50
d500
本期余额5750
盘盈盘亏
盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误） 分录：平时盘盈
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
经批准处理
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
其他应付款（
营业外收入
）个人
盘亏：原因（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误） 分录：平时盘亏
C外埠存款D向银行申请银行汇票时的存款
3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。
4、库存现金
（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。
（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。
2、内容：
库存现金
银行存款
其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）
不包括
（1）备用金（其他应收款）
（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）
（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）
例：下列各项中是其他货币资金（BCD）
A企业持有三个月到期的债券投资B为购股票存出投资款
减：企业已付
银行未付
调节后的余额
调节后的余额
例下列各项中，会引起资产总额发生变动的有（CD）
A提现1000元
B库存现金盘盈100元
C用库存现金购办公用品300元
D用银行存款2000元偿还欠债
6、其他货币资金
（1）含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。
（2）内容：银行本票存款 银行汇票存款
信用卡存款 信用证保证金存款 外埠存款
一方或双方记帐错误
d经调节后帐实一致，也不能说明记帐一定正确。
帐实不一致，则一定存在错误
e调节后余额代表：企业实际可以动用的银行存款数f银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表单位：元
企 业银 行
项目
金额
项目
金额
银行存款日记帐
银行对帐单
力口：银行已收 企业未收
力口：企业已收 银行未收
减：银行已付 企业未付
、资产的概念
1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。
2、特征：（1）过去时（不是将来时）
财务会计（过去时）
会计
管理会计（将来时）
计划购买的原材料不属于资产
（2）由企业拥有或控制
（3）能带来经济利益
（4）经济资源（不是人力资源，政治资源）
例：下列属于企业资产的有（B）
贷：其他货币资金一一（）存款
c余款退回
借：银行存款
贷：其他货币资金一一（）存款
其中如果销货方收到银行本票，其分录为：
借：银行存款（不是其他货币资金）
贷：主营业务收入
应交税费 应交增值税（销项税额）
7、应收款项
（1）内容：
应收帐款一一已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费）
应收票据一一已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票
存出投资款
不包括：支票一一在银行存款 科目核算
商业汇票一一商业承兑汇票或银行承兑汇票
存出保证金（押金） 在其他应收款 科目核算 备用金一一在其他应收款 科目核算
（3）业务处理
a把银行存款转化为其他货币资金
借：其他货币资金一一（）存款
贷：银行存款
b用其他货币资金购货
借；原材料
应交税费 应交增值税（进项税额）
其他应收款一一除了日常客户之间交往外，应收其他零星的单位和个人的款项
预付帐款——购货方为了购买货物而预先支付给销货方的订金。
应收利息一一购买债券，已到付息期，尚未收到的债券利息
应收股利一一购买股票，被投资方已宣告发放但尚未实际发放的现金股利
长期应收款一一应收取期限在1年以上的款项
（2）除长期应收款是非流动资产，其他均是流动资产
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
经批准处理
借；其他应收款一一（
库存现金
）保险公司
管理费用
营业外支出
贷：待处理财产损溢
待处理财产损溢
借方
贷方
平时盘亏
平时盘盈
经批准盘盈
备注：
经批准盘亏
a待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）b期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。
5、银行存款
A阳光和空气B存放在第三方的原材料
C经营租赁方式租入机器D计划采购的物质
3、 分类：（1）根据有无实物形态分有形资产 如库存现金及有价证券，存货，固定资产
无形资产如银行存款，应收帐款等
（2）按来源不同分自有资产 外购
自制
经营租入（不属于资产）
租入资产
融资租入（属于资产）
速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）
相关分录a不作分录，自动转入
b借：库存现金5000
贷：银行存款5000
c借：其他应收款一一张三2000
贷：库存现金2000
d借：管理费用一一办公费500

库存现金200
贷：其他应收款2000
f借：库存现金50
贷：待处理财产损溢50
经批准处理，借：待处理财产损溢50
（3）按流动性分为流动资产
其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款
存货、预付帐款、其他流动资产）
非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）
下列属于流动资产的有（AC）
A应收帐款B预收帐款C交易性金融资产D以公允价值模式计价投资性房地产
二、货币资金
1、含义：以货币形态存在的流动资产
1、含义：企业存放在开户行的款项
基本户（1个）
一般户（n个）
专用户（n个）
临时户 （2年）
2、性质：资产类，余额在借方
3、银行存款余额调节表：
a、由出纳以外的会计人员编。
b、核对属于帐实核对，但不能作为集中记帐依据。
c、帐实不一致产生的原因：
帐一一银行存款日记帐
实一一银行对帐单
未达帐项一方已记帐，另一方未记帐