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2020《初级会计实务》 第二章 资 产 讲义

2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金得会计处理;继而对应收款项与预付账款作了较为详细地案例解析,尤其就是坏账准备得计提作了较多得例题展示;对于交易性金融资产,本章一方面作了详尽得概念解析,一方面案例阐述了账务处理;本章对存货得初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析与案例说明,最后,本章对固定资产与无形资产得初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。

二、关键考点1、货币资金得会计处理①现金长短款得会计处理;②银行存款余额调节表得编制。

2、坏账准备得会计处理3、交易性金融资产得会计处理4、存货得会计处理(1)存货初始成本得计量及账务处理,尤其需要关注购入方式及委托加工方式;(2)存货发出计价得相关会计处理①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本得计算;②计划成本法下材料成本差异率得计算及发出成本与结存成本得计算;③商贸企业特有得发出计价,即售价金额核算法与毛利率法下商品发出成本与结存成本得计算。

(3)原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品得账务处理。

(4)存货跌价准备得计量;5、固定资产得会计处理①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本得计算及相关账务处理;②固定资产折旧得计算及账务处理;③固定资产后续支出得会计处理;④固定资产处置得会计处理。

6、无形资产得会计处理①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量得会计处理;②无形资产摊销得会计处理;③无形资产处置得会计处理。

7、长期待摊费用得界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其她货币资金。

知识点:库存现金▲▲▲(一)现金得使用范围▲▲▲1、职工工资、津贴;2、个人劳务报酬;3、根据国家规定颁发给个人得科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;4、各种劳保、福利费用以及国家规定得对个人得其她支出;5、向个人收购农副产品与其她物资得价款;6、出差人员必须随身携带得差旅费;7、结算起点(1000 元)以下得零星支出;8、中国人民银行确定需要支付现金得其她支出。

除企业可以现金支付得款项中得第(5)、第(6)项外,开户单位支付给个人得款项,超过使用现金限额(即个人劳务报酬)得部分,应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金得,经开户银行审核后,予以支付现金。

【2019 年单选题】按照现金管理相关规定,下列各项中,企业一般不能使用库存现金进行结算得经济业务就是( )。

A、按规定颁发给科技人员得创新奖金B、发放给职工得劳保福利C、向个人收购农产品得价款D、向外单位支付得机器设备款『正确答案』D『答案解析』支付给单位得价款一般不可以使用库存现金支付。

(二)现金限额▲▲▲1、一般按照单位3~5 天日常零星开支所需确定;2、边远地区与交通不便地区得开户单位得库存现金限额,可按多于 5 天,但不得超过 15 天得日常零星开支得需要确定。

举例:甲公司向张三收取了 1 000 元现金,同时,甲公司需要支付给李四 800 元,甲公司从收取得1 000 元里拿出 800 元支付给李四,这属于坐支行为。

(三)现金收支得规定▲1、当日送存银行;2、不得坐支;3、提现需注明用途,经主管签章、银行审核后方可执行;4、特殊情况支用现金得,由主管签章、银行审核后方可执行。

(四)库存现金得账务处理▲▲▲1、应设置库存现金日记账与库存现金总账,分别进行库存现金得总分类核算与明细分类核算;2、逐日逐笔登记日记账;3、每天做到账款相符;4、月末做到日记账与总账余额核对相符。

(五)库存现金清查▲▲▲现金长短款得会计处理贷:待处理财产损溢【关键考点】现金得盘盈或盘亏应重点把握盘盈、盘亏得费用归属对象,另外要与存货及固定资产盘盈、盘亏得会计处理进行对比。

【2018 年单选题】下列各项中,企业现金清查中发现得无法查明原因得现金溢余,经批准后应记入得会计科目就是( )。

A、其她应付款B、管理费用C、财务费用D、营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现得无法查明原因得现金溢余,经批准后应记入“营业外收入”科目。

知识点:银行存款▲▲▲银行存款就是企业存放在银行或其她金融机构得货币资金。

1、银行结算方式种类▲(1)银行汇票适用会计科目:其她货币资金银行汇票存款(2)银行本票适用会计科目:其她货币资金银行本票存款(3)商业汇票1)商业承兑汇票2)银行承兑汇票(4)支票(6)委托收款(7)托收承付适用会计科目:其她货币资金信用卡存款(9)信用证适用会计科目:其她货币资金信用证保证金存款2、银行开户规定▲银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户与专用存款户,相关规定如下:(1)基本存款户①工资、奖金支取只能使用该账户;②具有“四个一”规定,即一个企业只能选择一家银行得一个营业机构开立一个基本存款账户;③不能多家银行开立。

(2)一般存款户①就是银行借款转存账户、分支机构账户;②可转账、存现但不能支现;③可多家银行开立,但同一家银行不能多处开立。

(3)临时存款户:①临时经营开立;②符合规定可存取现金。

(4)专用存款户:特定用途开立。

3、银行存款损失核算▲▲▲对于因金融机构得破产而造成得无法收回得银行存款应计入“营业外支出”。

4、银行存款得对账▲▲▲(1)“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后得双方余额应相等。

(2)企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致得原因,就是因为存在未达账项。

发生未达账项得具体情况有四种:一就是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二就是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三就是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四就是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

(3)银行存款余额调节表只就是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额得记账依据。

【单选题】甲公司 4 月 30 日得银行存款日记账账面余额为 83 820 元,银行对账单余额为 171 820 元。

经逐笔核对,发现有以下事项:(1)29 日企业开出现金支票 18 300 元支付劳务费,持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29 日银行代企业收取货款 52 000 元,企业尚未收到收款通知;(3)30 日银行代企业支付电话费 3 600 元,企业尚未收到付款通知;(4)30 日企业送存银行得转账支票 35 000 元,银行尚未入账;(5)30 日企业开出汇票 56 300 元并已入账,但会计人员尚未送银行办理电汇手续该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”,则调节后得银行存款余额应为( )元。

A、97 220B、132 220C、153 520D、188 520『正确答案』B『答案解析』银行存款余额调节表【单选题】下列关于银行存款余额调节表得表述中,正确得就是( )。

A、银行存款余额调节表就是用来核对企业与银行得记账有无错误,并作为记账依据B、调节前得银行存款日记账余额,反映企业可以动用得银行存款实有数额C、调节后得银行存款余额,反映企业可以动用得银行存款实有数额D、对于未达账项,企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理『正确答案』C『答案解析』银行存款余额调节表不作为记账依据,企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理,所以选项 AD 错误;调节后得银行存款余额反映企业可以动用得银行存款实有数额,选项B 错误。

【单选题】下列关于银行存款余额调节表得表述,正确得就是( )。

A、银行对账单余额反映企业可以动用得银行存款实有数额B、银行存款日记账余额反映企业可以动用得银行存款实有数额C、银行存款余额调节表用于核对企业银行得记账有无错误,并作为原始凭证记账D、未达账项无需进行账务处理,待结算凭证到达后再进行账务处理『正确答案』D『答案解析』选项 AB,调节后得银行存款余额,反映企业可以动用得银行存款实有数额;选项 C, 银行余额调节表不能作为原始凭证。

【2019 年单选题】下列各项中,会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额得就是( )。

A、企业开具支票,对方未到银行兑现B、银行误将其她公司得存款计入本企业银行存款账户C、银行代收货款,企业尚未接到收款通知D、企业收到购货方转账支票一张,送存银行,银行尚未入账『正确答案』D『答案解析』选项 ABC,会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

知识点:其她货币资金▲▲▲1、其她货币资金得概念其她货币资金包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款与外埠存款等。

【关键考点】其她货币资金得内容构成就是关键考点。

2、其她货币资金业务得会计处理其她货币资金得会计处理,大致可以分为办理(开立)、收到发票账单、退回余款三个阶段【多选题】下列各项存款中,应在“其她货币资金”科目中核算得有( )。

A、一年期以上得定期存款B、信用卡存款C、信用证保证金存款D、为购买三年期债券而存入证券公司得款项E、银行汇票存款『正确答案』BCDE『答案解析』其她货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

【2019 年单选题】企业为增值税一般纳税人,2019 年 10 月该企业使用信用卡购买一批办公用品,取得增值税专用发票上注明价款 1 000 元,增值税税额 130 元。

不考虑其她因素,下列关于购买办公用品应记入得相关科目得表述正确得就是( )。

A、借记“管理费用”科目 1 130 元B、借记“材料采购”科目 1 130 元C、贷记“其她货币资金”科目 1 130 元D、贷记“银行存款”科目 1 130 元『正确答案』C『答案解析』会计分录为:借:管理费用 1 000应交税费——应交增值税(进项税额) 130贷:其她货币资金 1 130【专题二】应收及预付款项知识点:应收票据▲▲▲(一)票据得分类1、按就是否带息,分为带息票据与不带息票据。

2、按承兑人得不同,分为银行承兑汇票与商业承兑汇票。

(二)应收票据得会计处理1、不带息应收票据得会计处理(1)赊销取得票据:借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)【举例】A 公司赊销商品给 B 公司,售价 100 万元,成本 70 万元,增值税率为 13%。

B 公司开出并承兑商业汇票一张,面值为 113 万元。

A 公司:借:应收票据113贷:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额) 13(2)到期按面值收回票款:借:银行存款贷:应收票据(3)票据到期债务人无力支付款项:借:应收账款贷:应收票据【举例】承上例,B 公司赊购账务处理如下:2、带息票据得会计处理【案例导入 1-1】A 公司2020 年3 月1 日赊销商品给 B 公司,售价 100 万元,成本 80 万元,增值税率为 13%,当天 B 公司开出并承兑商业汇票一张,面值为 113 万元,期限为 6 个月,票面利率为6%。

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